會計基礎工作中問題分析及應對

筆者通過對近期在財務系統(tǒng)會計基礎工作檢查中發(fā)現(xiàn)的一些問題的梳理、剖析與思考，結合自己在實際財務工作中的一些感悟和思考，對集團公司在新的發(fā)展階段及股改上市的關鍵時期如何規(guī)范和夯實整體會計基礎工作提出了一些淺見。

引言

會計基礎工作是財務會計工作的基礎，也是財務工作有序開展的重要保證，更是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的根基和保障。會計基礎工作薄弱不僅影響會計職能作用的有效發(fā)揮，對會計信息質量產(chǎn)生負面影響，進而影響經(jīng)營決策的正確選擇。因此，規(guī)范集團公司會計基礎工作，不僅是持續(xù)提升財務工作質量的前提，也是集團公司順利實現(xiàn)整體上市的“門檻”。

會計基礎工作中存在的主要問題

1．適合本單位的會計核算與管理制度不健全

近年來，伴隨著公司機構改革、業(yè)務整合及流程再造步伐及力度的加大，給財務會計工作帶來了一系列的沖擊和挑戰(zhàn)，其中首當其沖的便是會計核算方式、成本核算流程及ERP信息系統(tǒng)相關操作方式等方面的改變，在這種情況下，需要根據(jù)本單位經(jīng)營實際、管理要求與核算特點及時修訂完善或重新制定與新的運作模式相配套的會計核算與管理制度，但有一些單位的財務會計核算制度在機構分離或業(yè)務整合優(yōu)化之后并沒有適時修訂完善或建立起相應的財務會計核算制度。

2．會計崗位設置欠合理，未能完全做到不相容職務的分離

隨著集團公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張和國際化經(jīng)營步伐的加大，所屬的分公司、子公司數(shù)量在近年來快速增加，目前在國內(nèi)外注冊成立了分子公司或代表處60多家。但據(jù)筆者了解，基于集團公司對各單位財務人員定編定員不夠等客觀條件所限，有相當一部分單位的會計崗位設置不夠，在實際工作和ERP會計信息系統(tǒng)均不能有效實現(xiàn)不相容崗位的分離。為正常開展業(yè)務，常常是會計出納一肩挑，賬務處理和財務審核一人做，無法實現(xiàn)內(nèi)控、制衡及監(jiān)督功能。

3．記賬憑證填寫不規(guī)范，原始單據(jù)不齊全

存在著記賬憑證摘要填寫承載的經(jīng)濟事項不清晰、內(nèi)容不準確、格式不完整等現(xiàn)象，有些過于簡單（如：付款、提費用、交稅等），有些過于冗長，使用了一些不必要的修飾性字眼。個別記賬憑證記載的附單據(jù)張數(shù)與所附的原始憑證張數(shù)不相符；對有些經(jīng)濟事項進行賬務處理時，付款與費用結轉的摘要填寫一致；記賬憑證審核、簽字不齊全；個別原始憑證的要素填寫不齊全，如沒有具體日期，缺少單位行政一把手等審批人及經(jīng)手人簽章等。

4．對報銷單據(jù)的審核不嚴格，原始憑證要素不完整

經(jīng)費報銷是政策性和時效性非常強的一項工作，也是內(nèi)外部中介機構十分關注的“敏感地帶”，財務人員必須對國家或集團公司新近出臺的相關政策及制度及時掌握才能準確、客觀地處理各項業(yè)務。但一些單位在經(jīng)費報銷工作中，對業(yè)務部門拿來的報銷單據(jù)審核不嚴格，在沒有單位行政領導簽字或不符合報銷規(guī)定的情況下，卻完成了報銷工作；有些原始單據(jù)承載的要素不全或不正確時，仍然作為有效憑證進行了報銷等。

5．電算化條件下賬簿的打印、貼花與保管不科學

會計電算化的實行，使得電子賬簿一般都在一個會計年度結束后才能打印裝訂成冊，意味著在年度中途變更會計人員或調(diào)整崗位時，交、接人員便不能像手工賬簿那樣在扉頁簽字注明。個別單位不能按照賬簿管理要求做到頁碼的連續(xù)性，有些單位對賬簿打印不是雙面，而是采取單面打印，對空白賬頁沒有加蓋“此頁空白”的印章。涉及原材料、庫存商品等數(shù)量金額性科目的憑證及賬簿，沒有按數(shù)量金額式打印。對賬簿印花稅票的劃消也不規(guī)范。

集團公司會計基礎工作改進應對策略

1．建立定期檢查會計基礎工作的工作機制

在各個機構正常經(jīng)營之前，首先需要依據(jù)分、子公司未來的經(jīng)營業(yè)務和管理要求，建立健全財務管理和會計核算體系。在正常經(jīng)營過程中，集團公司財務部在做好總體財務管控、經(jīng)營分析、盈虧測算及輔助決策等主要工作的同時，要定期組織抽調(diào)財務負責人或業(yè)務骨干對各單位會計基礎工作及財務管理狀況進行檢查，形成相互學習、促進交流、共同提高的良好工作機制，促進各單位財務工作穩(wěn)步提升、整齊劃一。

2．按內(nèi)控和會計制度要求，合理配置財務崗位編制

從會計電算化系統(tǒng)的實際運作來看，需要設置的基本崗位為會計主管、會計核算各崗位（如收入、成本費用、稅金核算等）、出納等崗位，如果因定員所限，崗位在系統(tǒng)中不能有效分離，就會產(chǎn)生無法審核、無法結賬等相關后果。建議集團公司及人力資源部從會計工作開展及內(nèi)控制衡的實際需要出發(fā)，從集團公司健康持續(xù)發(fā)展的大局考慮，根據(jù)各單位實際情況設置科學的財務崗位編制。

3．提高后續(xù)招錄會計人員的執(zhí)業(yè)“門檻”，強化財務隊伍整體建設，提升財務人員整體素質

采取到財經(jīng)類高等院校招錄、從國內(nèi)外其他單位招錄和從在職專業(yè)對口適齡職工子女中招錄等三種方式，在招錄職工子女時，充分體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)先的原則。同時，加強現(xiàn)有財務隊伍專業(yè)知識及日常業(yè)務技能培訓，改變財務人員培訓方式，在培訓教師的選擇上，可以采用外請與內(nèi)選相結合的方式，通過多種培訓方式與培訓內(nèi)容的有效組合，不斷提高財務人員的整體素質。

4．財務人員要轉變思想觀念，實現(xiàn)從核算型到經(jīng)營管理型的轉變

集團公司的多元化、多領域、多地域經(jīng)營模式的拓展，對財務管理及會計核算工作提出了更新更高的要求，財務人員要更好地服務和支持集團公司的發(fā)展，就必須把自己打造成具備財務專業(yè)知識、了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和所處行業(yè)、注重創(chuàng)新和積累與行業(yè)、專業(yè)和信息化等相關知識的復合型人才，轉變思想觀念，從傳統(tǒng)的核算型逐步向經(jīng)營管理型的轉變，注重對企業(yè)管理新理念、新方法的了解與學習，實現(xiàn)從核算型向管理型的轉變，為集團公司的經(jīng)營發(fā)展提供高質量的會計信息和決策支持。

5．各級領導及業(yè)務部門要理解支持財務會計工作

財務會計工作是經(jīng)營管理工作的核心與樞紐，集團公司各項經(jīng)營管理活動的過程和結果都最終通過財務數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來。各級領導及業(yè)務部門要充分理解并支持財務部門作為企業(yè)“經(jīng)濟警察”職責職能的發(fā)揮，當經(jīng)濟事項發(fā)生時，業(yè)務部門應該持金額準確、要素齊全、真實有效并經(jīng)單位領導審批簽字的原始憑證到財務部門報銷，為會計基礎工作的規(guī)范運作創(chuàng)造條件，推動單位乃至集團公司生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和質量的全面提高。

6．健全完善單位內(nèi)部財務會計制度體系

財務會計制度的建立和完善是實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化的前提。各單位財務部門應根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司相關制度，結合本單位會計核算、業(yè)務流程及內(nèi)部管理的具體要求，健全財務會計管理制度體系并付諸充分地落實。同時，各單位應適時根據(jù)機構改革、業(yè)務整合、流程再造等變化了的實際情況，及時修訂、完善各項財務會計制度，以健全完善、操作性強、執(zhí)行率高的制定體系促進財務會計工作效率效能的不斷提升。

結語

會計基礎工作是財務工作良性開展的根本，是集團公司健康、持續(xù)發(fā)展的基石。會計基礎工作規(guī)范化又是一項長期而復雜的系統(tǒng)工作，每一次機構設立、機構改革、業(yè)務整合、流程再造及人員交替都會對財務會計工作產(chǎn)生較大的影響，集團公司必須建立會計基礎工作定期檢查制度，各級領導要高度重視和支持會計基礎工作的規(guī)范化，以公司內(nèi)控手冊的制定下發(fā)為契機，科學設置財務崗位編制，促進單位內(nèi)部制約機制不斷完善，全面提升會計信息質量，為集團公司健康、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。