淺談土木建筑工程項目工程的跟蹤審計要點

王昱翔

（大連大學(xué)）

淺談土木建筑工程項目工程的跟蹤審計要點

王昱翔

（大連大學(xué)）

隨著近年來我國科技與經(jīng)濟的進步，土木建設(shè)中的造價模式也是有了新的發(fā)展和創(chuàng)新，跟蹤審計作為一種新的審計模式，在工程實施的過程中都具有殊多難點，下文作者根據(jù)自己多年的造價專業(yè)經(jīng)驗，闡述了項目工程中跟蹤審計的要點，僅供參考。

工程造價 設(shè)效益性 跟蹤審計

一、前言

土木工程建設(shè)中的全過程跟蹤審計的定義，是對工程建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)進行全面和及時的審計監(jiān)督,工作人員將過去簡單的竣工后被動審計或分段監(jiān)督變?yōu)槭虑爸鲃拥娜^程跟蹤審計監(jiān)督, 跟蹤審計不但能有效防止建設(shè)項目挪用侵占建設(shè)資金，損失浪費以及高估冒算等情況發(fā)生，更能保證、控制和規(guī)避投資風(fēng)險,提高投資效益。

然而,作為一種新的審計模式,在實踐過程中會有哪些重點,會遇到哪些難點呢？根據(jù)江蘇省人民政府《對省財政撥款興建的重大工程項目實行審計監(jiān)督的實施意見》 ( [2006]114號)、國家教育部《關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》(教財[2007]29號)和審計署關(guān)于基本建設(shè)竣工決算審計工作要求及建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定等文件要求, 淺論土木建筑工程項目工程的跟蹤審計要點和重點。

二、土木工程建設(shè)項目跟蹤審計的重點與要點

2.1 項目設(shè)計階段

工程項目設(shè)計階段對投資影響最大,對工程造價(投資)影響占70%以上。因此,此階段的跟蹤審計,是重中之重。

(1)對限額設(shè)計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,提高項目投資效益。如江蘇省高校的學(xué)生公寓給排水工程,初始設(shè)計取用 CPVC給水管,后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后,改為同樣滿足設(shè)計和使用要求的 PPR給水管,節(jié)約投資約60萬元(PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3)。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數(shù)據(jù)才能進行對比分析,并且對建材價格及其市場走勢有一定的預(yù)測能力。所以,在平時的工作中,我們要善于積累和分析數(shù)據(jù),需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。

(2)對設(shè)計概算審查的重點與難點。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”,根據(jù)估算造價調(diào)整概算造價的行為。所以,此階段要獨立細心審查工程量、材料價格和有無漏項,確保概算準確。

(3)對重點材料及設(shè)備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性,時常會使用一些新材料和特殊設(shè)備。同時新材料和特殊設(shè)備價格往往較高,且由于其鮮見性,往往容易含有“水份”,所以要對這部分材料和設(shè)備重點審查。對此階段進行審查,需進行大量的市場調(diào)研,不可偏聽一家之言。

2.2 項目招標階段

工程項目招標階段是投資者通過招標活動確定建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者,并簽訂承包合同的過程。在此階段,招標方式的確定、招標標段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審、投標書的經(jīng)濟評審、合同條款等對項目投資有顯著影響。

2.2 .1 招標方式和程序?qū)彶榈闹攸c與難點

工程招標的合法性和規(guī)范性也是全過程跟蹤審計的重要工作之一。工程合法規(guī)范,了是這個工程順利進行的前提。

此階段要求對工程招標的規(guī)范和要求相當(dāng)熟悉,才可避免出現(xiàn)一些違規(guī)行為。

2.2 .2 合同管理制度審查的重點與難點合同是貫穿整個項目的一條線,是整個項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明細的合同條款,對于規(guī)避風(fēng)險,促進項目順利進行,有著重要的意義。

項目過程中主要的合同有施工合同和監(jiān)理合同,而施工合同由于涉及人員多,工作面復(fù)雜,往往最容易引起爭議。對此,廣東省印發(fā)一本《廣東省建設(shè)工程標準施工合同》(2009版)。我們在訂立和審查同合時,可以參照《標準施工合同》,再針對每個項目的自身情況調(diào)整,使合同更加完善。

2.2 .3 工程量清單、招標控制價審查的重點與難點

此階段審檢的重點是工程量清單有沒有漏項、工程量是否準確、清單描述是否清楚以有招標控制價是否合理等。

此階段最容易被人們忽略的是工程量清單的描述,而這往往就是施工過程中最容易引起爭議的。如清單描述“熱浸鋅電線套管φ20”,沒有說明厚度,在施工過程究竟是1.2mm厚還是1.5mm厚,就可能引起爭議。因此,即使國標清單沒有要求描述,但實際過程可能會引起爭議的地方,我們還應(yīng)該描述清楚。

2.3 項目施工階段

項目施工階段是工程的實質(zhì)性階段,此階段持續(xù)時間長、涉及人員廣,是控制工程造價、確保投資效益的關(guān)鍵階段。

2.3 .1 工程變更及簽證審查的重點與難點

由于工程持續(xù)時間長、施工現(xiàn)場復(fù)雜或者是使用要求的調(diào)整,或多或少地將會有一些工程變更及簽證。此階段審查的重點是變更及簽證的責(zé)任性、必要性、真實性和完整性。施工單位“低價中標,高價結(jié)算”最主要的手段就是造就大量的工程變更及簽證。為了避免這種情況出現(xiàn),過程中對變更簽證的審查尤為重要。為此,可派專業(yè)人員駐現(xiàn)場跟蹤審計,對證據(jù)可能會滅失的做好拍照、各方簽字確認等記錄,對每一份變更及簽證作及時的審核。

2.3 .2 中期支付審查的重點與難點

項目過程中進度款的審核,也是全過程跟蹤審計的工作內(nèi)容之一。些階段審查的重點是進度款跟工程實際施工進度是否一致,有沒有超報少報的現(xiàn)象。此階段需特別注意合同的支付條款,嚴格按照支付條款來支付。每次支付都應(yīng)有一個整體的觀念,避免局部失誤造成整體失控。

2.4 竣工結(jié)算階段

工程竣工結(jié)算是項目全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié),也是確定工程最終造價的決定性環(huán)節(jié)。加強此階段的審查,對于提高竣工結(jié)算本身質(zhì)量、考核投資及概預(yù)算的執(zhí)行情況,正確評價投資效益,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),改善和加強建設(shè)項目的管理具有重要意義。

2.4 .1 竣工資料審查重點與難點

此階段審查的重點是竣工資料的真實性、合法性和完整性。一份真實、合法、完整的結(jié)算資料,是做好一份結(jié)算的前提。此階段審查的難點是竣工資料的完整性。施工單位在報送結(jié)算資料時,一些對他們不利的負簽證時常會缺失或不全。此時需結(jié)合駐場時收集的資料與報審的資料進行對比,確保資料是真實的、合法的、完整的。

2.4 .2 竣工結(jié)算造價審查的重點與難點根據(jù)已審核過的竣工資料,對竣工結(jié)算價進行審核,是確定工程最終價款的階段。此時的重點就是要嚴格按照合同,緊靠送審資料,做到獨立、公平、公正的審計。

竣工結(jié)算確定以后,我們還需對整個項目分析和評價投資效益,積累相關(guān)數(shù)據(jù)。如對比中標價和結(jié)算價,分析引起增減的原因,有哪些措施可以更好地控制;又如哪些條款合同中還未夠明確,引起爭議,妨礙了工程的進展等等。

三、結(jié)語

綜上所述，土木工程建設(shè)過程中的跟蹤審計作為一種新的審計模式，雖然已取得良好的社會效益和經(jīng)濟效益,但目前還處在起步階段,有很多地方還需在實踐中探索與完善。掌握重點,突破難點,才能更快更好地推進建設(shè)項目全過程跟蹤審計,為合理節(jié)約資金、提高投資效益而努力。

[1]時現(xiàn)等·建設(shè)項目跟蹤審計路徑選擇[J]·審計與經(jīng)濟研究,2010(3)·

[2]任延艷·建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J]·審計月刊,2009(1)·

[3]曹慧明·建設(shè)項目跟蹤審計[M]·北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2009·

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1007–6344（2015）01–0137–01