基于執(zhí)行力視角的內(nèi)審整改問題研究

馮建新

摘 ? 要：審計(jì)整改是審計(jì)成效的具體體現(xiàn)，是對(duì)審計(jì)執(zhí)行力和公信力的重大考驗(yàn)，而落實(shí)內(nèi)審整改意見是確?；鶎友胄袃?nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，考驗(yàn)著基層央行的政策執(zhí)行能力和管理水平。本文結(jié)合執(zhí)行力理論與基層央行執(zhí)行文化建設(shè)的實(shí)踐，提出了相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F830.31 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號(hào)：1674-0017-2015（1）-0090-02

在目前不斷加大內(nèi)審監(jiān)督力度的前提下，如何建立有效的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，杜絕屢查屢犯，增強(qiáng)內(nèi)審工作的有效性，是基層央行內(nèi)審工作面臨的一項(xiàng)重大課題。本文結(jié)合央行執(zhí)行文化建設(shè)的實(shí)踐，從組織執(zhí)行力的基本內(nèi)涵出發(fā)，在探析影響內(nèi)審整改意見落實(shí)的相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，試圖提出完善基層央行內(nèi)審整改運(yùn)行機(jī)制的措施和建議。

一、“執(zhí)行力”的基本內(nèi)涵及影響因素

執(zhí)行力，是一個(gè)源自企業(yè)管理并且在近年來得到廣泛應(yīng)用的新理念。所謂執(zhí)行力，就是組織完成任務(wù)的能力，是在人性基礎(chǔ)上建立起來的一整套行為和技術(shù)體系，是企業(yè)在達(dá)成目標(biāo)過程中，對(duì)所有影響達(dá)成目標(biāo)效果的因素進(jìn)行規(guī)范、控制以及整合運(yùn)用的系統(tǒng)流程。它既是一個(gè)人或一個(gè)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行具體決策和指令的能力或完成一項(xiàng)具體任務(wù)的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價(jià)值觀、組織道德和行為規(guī)范、員工精神風(fēng)貌的集中體現(xiàn)，是關(guān)乎組織發(fā)展的各種內(nèi)在動(dòng)力要素構(gòu)成的合力。

影響執(zhí)行力的因素很多，但對(duì)內(nèi)審整改工作影響較大的，主要有以下幾個(gè)相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認(rèn)知。它是執(zhí)行力文化的支撐，是形成團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的前提。組織的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)力量，要形成強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力，首先需要形成一種共同理念與認(rèn)知，使員工看到組織發(fā)展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發(fā)揮出組織團(tuán)隊(duì)的力量，表現(xiàn)出知識(shí)與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標(biāo)而努力，可以有效地提高組織的執(zhí)行力。二是制度完善程度和可執(zhí)行度。它是高效執(zhí)行力的基礎(chǔ)。如果制度不完善，不健全，就會(huì)導(dǎo)致無制可依，或者執(zhí)行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行者無所適從，而兩種情況都會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行力低下。三是領(lǐng)導(dǎo)與組織。這是如何高效執(zhí)行的根本。執(zhí)行，不是簡單的戰(zhàn)術(shù)，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動(dòng)的方式來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)流程;一門將戰(zhàn)略與實(shí)踐、人員與流程相結(jié)合以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的學(xué)問。包括執(zhí)行流程的組織領(lǐng)導(dǎo)、方式方法和高效的執(zhí)行工具，是影響執(zhí)行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執(zhí)行力的可靠保障。執(zhí)行力是一個(gè)組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執(zhí)行力，當(dāng)組織的目標(biāo)方向已經(jīng)或基本確定時(shí)，執(zhí)行力就變得最為關(guān)鍵。而在組織目標(biāo)的執(zhí)行過程中，如何進(jìn)行決策、落實(shí)行動(dòng)計(jì)劃、明晰行動(dòng)路徑、監(jiān)控部門業(yè)績都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實(shí)現(xiàn)組織職能的成功分解與實(shí)現(xiàn)，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質(zhì)和協(xié)作共事的氛圍。人的作用是目標(biāo)到結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響執(zhí)行力的關(guān)鍵因素。員工的綜合素質(zhì)直接影響到各類制度的貫徹執(zhí)行，從而決定了執(zhí)行力的高低。

二、對(duì)強(qiáng)化內(nèi)審整改執(zhí)行力建設(shè)的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審思維理念。各基層央行要統(tǒng)一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認(rèn)識(shí)內(nèi)審整改工作，定期研究、解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題和分歧，要加強(qiáng)對(duì)員工特別是重要崗位人員的教育引導(dǎo)，切實(shí)提高全員對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)同感。內(nèi)審部門及人員要增強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)意識(shí)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。被審計(jì)對(duì)象要正確理解內(nèi)審工作的職能和作用，消除對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，從內(nèi)審工作是幫助自身改進(jìn)工作的角度配合好審計(jì)工作。

（二）完善內(nèi)審整改制度。一是要制定《落實(shí)內(nèi)審整改意見管理辦法》。該《辦法》應(yīng)明確建立內(nèi)審整改意見落實(shí)長效機(jī)制、整改責(zé)任機(jī)制和督辦責(zé)任機(jī)制。設(shè)定相關(guān)責(zé)任追究條款，同時(shí)還應(yīng)賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的情況上報(bào)權(quán)、審計(jì)情況通報(bào)權(quán)、審計(jì)結(jié)果公示權(quán)、移交移送權(quán)、建議給予處分權(quán)、申請(qǐng)強(qiáng)制權(quán)等處理權(quán)，以便內(nèi)審部門在檢查落實(shí)整改意見時(shí)，對(duì)落實(shí)不到位的責(zé)任人，可以按照規(guī)定給予必要的處理，以確保審計(jì)問題整改工作的權(quán)威性和效果性。二是要完善內(nèi)部控制制度，解決執(zhí)行制度監(jiān)管缺位的問題。各業(yè)務(wù)管理部門要及時(shí)修改完善相關(guān)內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)制度執(zhí)行到位，有效提高基層央行治理水平。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行控制力度。一是要強(qiáng)化審計(jì)問題整改過程中的領(lǐng)導(dǎo)力、組織力、協(xié)調(diào)力、控制力和約束力建設(shè)，明確審計(jì)問題整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識(shí)，確保整改工作不留死角。二是內(nèi)審部門作為審計(jì)整改的督查主體，應(yīng)依法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出具體處理和整改意見，及時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》，明確整改目標(biāo)要求和整改期限等，并協(xié)調(diào)好相關(guān)業(yè)務(wù)部門，形成合力共同督促整改。三是被審計(jì)單位作為審計(jì)整改的執(zhí)行責(zé)任主體，應(yīng)依法加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認(rèn)真研究、制定整改方案，嚴(yán)格落實(shí)，并將整改結(jié)果在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)報(bào)送上級(jí)行和內(nèi)審部門。四是相關(guān)業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門應(yīng)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)履行好督辦管理主體的責(zé)任，分別負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督本部門依法落實(shí)審計(jì)整改建議，并對(duì)本部門審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)直接責(zé)任。

（四）健全監(jiān)督檢查及整改機(jī)制。一是建立監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。要切實(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，將審計(jì)整改工作內(nèi)容列入人事、紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務(wù)和責(zé)任，及時(shí)溝通監(jiān)督信息，避免重復(fù)檢查和多頭檢查，形成監(jiān)督合力和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高審計(jì)整改結(jié)果的綜合利用效果。二是完善審計(jì)整改檢查機(jī)制。內(nèi)審部門要從“免疫系統(tǒng)”角度出發(fā)，將審計(jì)整改工作貫穿于審計(jì)實(shí)施全過程，按被審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改臺(tái)賬，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、采納審計(jì)報(bào)告及建議等情況，及時(shí)開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵(lì)整改，審后跟蹤、促進(jìn)整改，切實(shí)提高審計(jì)整改實(shí)效。三是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，嚴(yán)格審計(jì)整改問責(zé)。要將內(nèi)部審計(jì)整改情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)及述職述廉的重要內(nèi)容，納入被審計(jì)單位年度業(yè)績考核和主要負(fù)責(zé)人年度工作考核，與單位、個(gè)人評(píng)先選優(yōu)、績效工資考核直接掛鉤，促進(jìn)審計(jì)整改工作的落實(shí)。四是建立溝通交流磋商機(jī)制。對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的影響較大的問題，內(nèi)審部門要及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行磋商，共同提出解決問題的措施，對(duì)重大問題的整改意見與決定的落實(shí)和執(zhí)行情況可提交監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議會(huì)商解決。五是建立審計(jì)整改結(jié)果披露機(jī)制。內(nèi)審部門要不定期地以情況通報(bào)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或其他形式的信息平臺(tái)發(fā)布等方式，及時(shí)將審計(jì)整改情況在轄內(nèi)通報(bào)，通過審計(jì)結(jié)果公開，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和群眾監(jiān)督力度，擴(kuò)大員工參與監(jiān)督的范圍，促使審計(jì)整改結(jié)果的透明化、公開化，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象切實(shí)把整改措施落到實(shí)處。六是建立監(jiān)督檢查責(zé)任機(jī)制。對(duì)所有監(jiān)督者實(shí)行再監(jiān)督、再檢查，加大對(duì)檢查走過場或隨意降低檢查標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)再監(jiān)督者的責(zé)任追究力度和處罰力度，促使其增強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任。

（五）提升員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是建立有效的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和教育機(jī)制，促進(jìn)員工系統(tǒng)學(xué)習(xí)規(guī)章制度及法律法規(guī)知識(shí)，不斷補(bǔ)充新知識(shí)、掌握新技能，努力提升內(nèi)審人員按制度開展審計(jì)、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規(guī)范人的行為，以人的規(guī)范行為防范風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)審整改工作奠定良好基礎(chǔ)。二是內(nèi)審人員要采取“走出去”的方法，認(rèn)真學(xué)習(xí)汲取他人先進(jìn)的內(nèi)審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內(nèi)審整改機(jī)制中的難點(diǎn)問題。

綜上所述，內(nèi)審整改意見的落實(shí)受到諸多方面復(fù)雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執(zhí)行力”問題。本文提出的審計(jì)整改所包含的理念與認(rèn)知、制度完善程度和可執(zhí)行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質(zhì)等五個(gè)方面，層層推進(jìn)，缺一不可。當(dāng)然，內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變與制度的規(guī)范等都是一個(gè)長期的改進(jìn)過程，其中必然會(huì)受到管理環(huán)境和人員素質(zhì)等因素的影響，因此，要徹底破解這個(gè)難題，有必要將內(nèi)審人員上收一級(jí)統(tǒng)一垂直管理，建立內(nèi)審片區(qū)負(fù)責(zé)制，常設(shè)片區(qū)內(nèi)審小組，分片包干，平時(shí)分散工作，開展檢查時(shí)集中行動(dòng)。

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The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution

FENG Jianxin

（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）

Abstract： The audit rectification is the embodiment of the audit effects， and is a major test on the audit execution and credibility. Implementing the internal audit rectification opinions is the key link to ensure the quality of the internal audit work of grassroots central banks and tests the policy execution ability and management level of grassroots central banks. Combined with the execution theory and the practice of the cultural construction of grassroots central banks， the paper puts forward some countermeasures and suggestions.

Keywords： grassroots central bank; internal audit

責(zé)任編輯、校對(duì)：張德進(jìn)