新常態(tài)下氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)增值初探

曾 琪

（廣西防城港市氣象局，廣西 防城港 538001）

新常態(tài)下氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)增值初探

曾 琪

（廣西防城港市氣象局，廣西 防城港 538001）

氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)工作新常態(tài)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)工作新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)。文章分析了目前氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，進(jìn)而展開探討新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)在氣象系統(tǒng)中的價(jià)值定位，從而摸索出新常態(tài)下氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)增值的途徑。

新常態(tài)；氣象系統(tǒng)；審計(jì)；增值

黨的十八屆四中全會(huì)提出全面推進(jìn)依法治國的總體目標(biāo)，做出完善審計(jì)制度的重大部署，把審計(jì)監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要方面。黨的十八屆五中全會(huì)提出按照“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”發(fā)展新理念，讓經(jīng)濟(jì)在中高速增長水平下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)從粗放型、資源型向創(chuàng)新刑、綠色型發(fā)展。因此，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)工作新常態(tài)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)工作新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)。

1 氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

近年來，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在國家審計(jì)的指導(dǎo)下，結(jié)合系統(tǒng)實(shí)際，工作重心已經(jīng)逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，已經(jīng)逐步成為氣象系統(tǒng)對內(nèi)部控制實(shí)行監(jiān)督的常規(guī)方式，但是仍存在以下需要改進(jìn)的地方。

1.1內(nèi)部控制目標(biāo)與事業(yè)發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)

氣象系統(tǒng)內(nèi)部控制體系多從規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，對整個(gè)系統(tǒng)的發(fā)展目標(biāo)考慮得比較少。目前，氣象系統(tǒng)將內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)成一項(xiàng)硬性任務(wù)來完成，存在為制度建設(shè)而為制度建設(shè)的情況，在此前提下，有的單位內(nèi)部控制制度建設(shè)完全交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)完成，有的單位幾乎照搬別單位的制度建設(shè)，完全沒有考慮所建內(nèi)控制制度是否適合自身的需求。

1.2內(nèi)部控制機(jī)制與績效考核脫節(jié)

內(nèi)部控制是一些具體的政策和程序，必須由人來制定并執(zhí)行。但在有些基層單位把內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，有的內(nèi)控制度及規(guī)定已不適應(yīng)事業(yè)發(fā)展需要；有的有機(jī)構(gòu)，但人員配備不足；有的管理及業(yè)務(wù)人員缺乏完善內(nèi)部控制的動(dòng)力與責(zé)任，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理水平不高等等。這樣，一方面必須修訂完善具有操作性的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)控制度中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議；另一方面，建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，通過良好的評價(jià)與內(nèi)部控制發(fā)揮其效能，促使內(nèi)部管理進(jìn)一步規(guī)范化，這是績效考核的重點(diǎn)之一。

1.3內(nèi)部控制體系建設(shè)與部門聯(lián)運(yùn)脫節(jié)

氣象系統(tǒng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)密不可分，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對象。有的氣象單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，各職能部門在負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理和制度建設(shè)后，認(rèn)為監(jiān)督執(zhí)行應(yīng)該全部由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，而忽視了對其分管或主管部門或單位的監(jiān)督指導(dǎo)職責(zé)，這樣的監(jiān)督勢必缺位。因此，只有各個(gè)部門通力合作，各負(fù)其責(zé)，內(nèi)部控制的監(jiān)督才能取得理想效果。

2 新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)在氣象系統(tǒng)中的價(jià)值定位

2014年10月27日，國務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》圍繞審計(jì)促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化，發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)的保障作用等做出了具體規(guī)定，推動(dòng)國家審計(jì)走進(jìn)一個(gè)全新的時(shí)代。因此，內(nèi)部審計(jì)工作也必須在氣象部門系統(tǒng)中有一個(gè)全新的價(jià)值定位。

2.1內(nèi)部審計(jì)向氣象系統(tǒng)提供治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的確認(rèn)

內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)庀笙到y(tǒng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供確認(rèn)，以此幫助氣象系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)發(fā)展方向、任務(wù)完成和財(cái)務(wù)管理等目標(biāo)。這對氣象系統(tǒng)而言是獲得成功和生命力的根本。內(nèi)部審計(jì)通過采用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評估內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性來幫助氣象系統(tǒng)管理層完成職責(zé)。這就是內(nèi)部審計(jì)在氣象系統(tǒng)中價(jià)值的體現(xiàn)之一。

2.2內(nèi)部審計(jì)向氣象系統(tǒng)提供分析、咨詢和評估的建議

內(nèi)部審計(jì)基于對氣象系統(tǒng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的分析和評估，通過提供洞察力和建議，提升氣象系統(tǒng)的效率和效果。為了給氣象系統(tǒng)提供洞察力，內(nèi)部審計(jì)部門可能需要實(shí)施許多活動(dòng)以提高整體能力、員工勝任能力和審計(jì)程序和實(shí)踐。這也是內(nèi)部審計(jì)在氣象系統(tǒng)中價(jià)值的體現(xiàn)之一。

2.3內(nèi)部審計(jì)向氣象系統(tǒng)提供誠信、獨(dú)立、負(fù)責(zé)的報(bào)告

隨著誠信機(jī)制、體制的建立健全，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為獨(dú)立意見的客觀來源體。內(nèi)部審計(jì)通過提供獨(dú)立、誠信、負(fù)責(zé)的意見和建議報(bào)告，為氣象系統(tǒng)管理層科學(xué)分析、科學(xué)判斷、科學(xué)決策提供幫助。這更是內(nèi)部審計(jì)在氣象系統(tǒng)中價(jià)值的體現(xiàn)之一

3 新常態(tài)下，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)增值的途徑

績效審計(jì)是實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)的重要途徑，是一項(xiàng)涉及面廣、內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程。這需要?dú)庀笙到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行更多地探索。筆者重點(diǎn)圍繞內(nèi)部審計(jì)增值方面談?wù)勔韵驴捶ā?/p>

3.1建立科學(xué)立項(xiàng)機(jī)制，明確氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

科學(xué)合理的確定審計(jì)項(xiàng)目，是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)的前提。因此，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循重要性、實(shí)效性和可行性的原則，建立征集、申報(bào)、論證、修改、完善和實(shí)施等環(huán)節(jié)的優(yōu)選程序。一是建立公開征集機(jī)制，集思廣益。建議氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門建立《審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》和《關(guān)于公開征集審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的意見和建議工作方案》等制度。將審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)征求意見書公布在氣象系統(tǒng)門戶網(wǎng)站上，公開征詢氣象系統(tǒng)干部職工對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的意見和建議。征集的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支、政府采購、基礎(chǔ)設(shè)施等事項(xiàng)。讓氣象系統(tǒng)的干部職工可以將自己的看法和建議通過電子郵箱、信函或電話等多種途徑反饋內(nèi)部審計(jì)部門，為審計(jì)立項(xiàng)提供了重要參考依據(jù)。二是建立分析選用機(jī)制，確定安排順序。建議氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)《審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》的要求，分析研究氣象系統(tǒng)的干部職工提出立項(xiàng)建議的關(guān)注點(diǎn)；分析反映問題的真實(shí)性和重要性；分析以往是否審計(jì)過，是否屬于屢審屢犯的問題等。通過認(rèn)真分析，將有價(jià)值、可行性比較高的意見建議和線索，納入立項(xiàng)備選庫。公開征集的意見建議和線索進(jìn)入立項(xiàng)備選庫后，及時(shí)根據(jù)備選項(xiàng)目的內(nèi)容，對項(xiàng)目的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評估后才選擇立項(xiàng)。經(jīng)充分考量和多方評估后，根據(jù)《關(guān)于公開征集審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的意見和建議工作方案》的規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目與輕、重、緩、急的程度安排項(xiàng)目，急、重的項(xiàng)目優(yōu)先實(shí)施。三是建立反饋聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。建議氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門對于立項(xiàng)建議采用與否、如何采用等情況，進(jìn)行歸類、登記，并及時(shí)以信函、電話等方式，告之建議人（部門）。對有一定使用價(jià)值但尚需進(jìn)一步深入剖析、深挖線索的意見、建議，主動(dòng)與建議人（部門）進(jìn)行溝通、探討；對一些經(jīng)常參與提建議活動(dòng)的部門和個(gè)人，適當(dāng)進(jìn)行了回訪，反饋信息和收集建議。

3.2擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，實(shí)現(xiàn)氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

審計(jì)全覆蓋是增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效性和發(fā)揮審計(jì)作用最大化的要求。在國務(wù)院第 26次常務(wù)會(huì)議上，李克強(qiáng)總理提出了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求。因此，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)，不斷擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍。一是加強(qiáng)氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”，關(guān)鍵在人、最終靠人?！叭采w”審計(jì)對審計(jì)技術(shù)水平及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能提出了更高的要求，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門必須強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的能力建設(shè)。積極創(chuàng)造條件和機(jī)會(huì)，組織氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展各種知識(shí)及操作培訓(xùn)，以考促學(xué)、以考促用，培養(yǎng)審計(jì)骨干。通過組織不同層次的培訓(xùn)讓氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)踐中積累實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)出一批既具備審計(jì)業(yè)務(wù)能力、又精通信息技術(shù)的能應(yīng)對大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)人才隊(duì)伍。同時(shí)還可以引進(jìn)和聘請有關(guān)專業(yè)人員加入氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)。二是建立輪審和常審相結(jié)合制度。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要著力強(qiáng)化項(xiàng)目庫建設(shè)，全面普查審計(jì)對象和梳理審計(jì)計(jì)劃，對財(cái)務(wù)管理、“三公”經(jīng)費(fèi)、國有資產(chǎn)等重點(diǎn)單位（部門）進(jìn)行全面普查并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，并結(jié)合審計(jì)計(jì)劃的梳理結(jié)果，分析氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督已覆蓋領(lǐng)域?qū)徲?jì)間隔的合理性。各級(jí)氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際工作量編制滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃，規(guī)定在一定周期內(nèi)（如5年）必須將項(xiàng)目庫內(nèi)的待審項(xiàng)目輪審一遍。制定輪審計(jì)劃前應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評估，以增強(qiáng)計(jì)劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性。對重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目和群眾最關(guān)注或反映較大的問題，則要求每年或每兩年必審一次。將輪審和常審相結(jié)合后，既能避免發(fā)生重復(fù)審計(jì)，也能做到避免遺漏，從而在審計(jì)面上做到全覆蓋。三是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目“購買服務(wù)”。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門在最大限度整合現(xiàn)有人力資源的基礎(chǔ)上，考慮嘗試創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)開展方式。如目前，對氣象系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目因?qū)徲?jì)力量不足，在建立有效核查機(jī)制的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)單位，尋求外部力量支持。此外，對一些常規(guī)內(nèi)容和特殊業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，可充分利用社會(huì)審計(jì)工作成果，提升工作效率，節(jié)約審計(jì)資源，以使現(xiàn)有人力能最大限度發(fā)揮作用，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督工作的覆蓋面。

3.3創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)效率

創(chuàng)新是審計(jì)工作發(fā)展的活力和動(dòng)力。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門的技術(shù)創(chuàng)新核心是信息化審計(jì)技術(shù)。信息化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，其優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，可以使審計(jì)人員從繁雜的簡單數(shù)理計(jì)算勞動(dòng)中解放出來，從而騰出更多的時(shí)間去查找數(shù)據(jù)背后隱藏的情況，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)迅速鎖定重點(diǎn)審計(jì)線索；二是提高審計(jì)程序的科學(xué)性和合規(guī)性，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是一套嚴(yán)密的系統(tǒng)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)可以促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中保障審計(jì)程序的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性，有效地規(guī)避人為因素影響審計(jì)結(jié)果；三是提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，采用先進(jìn)的儀器設(shè)備作為檢測手段就像醫(yī)院的各項(xiàng)先進(jìn)設(shè)備檢查一樣，可以通過這些技術(shù)手段得出更準(zhǔn)確的檢測結(jié)果。

為加快推進(jìn)信息化審計(jì)技術(shù)，氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要從以下方面入手。一是轉(zhuǎn)變審計(jì)思維。新時(shí)期的氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)甘于奉獻(xiàn)，但是不能墨守成規(guī)、因循守舊；嚴(yán)格按規(guī)矩辦事，也要求干部要與時(shí)俱進(jìn)，敢于創(chuàng)造，大膽開拓創(chuàng)新；應(yīng)該以創(chuàng)新的理念開展審計(jì)工作，以創(chuàng)新的方法破解審計(jì)中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題，用創(chuàng)新的舉措謀求審計(jì)成果新突破，始終保持昂揚(yáng)向上的精神狀態(tài)和奮發(fā)進(jìn)取的工作作風(fēng)。二是加大推進(jìn)審計(jì)信息化人才的培養(yǎng)力度。人力資源是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段的基礎(chǔ)。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門可以借助外力和內(nèi)力針對不同結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促使審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，審計(jì)理念不斷轉(zhuǎn)變，審計(jì)視野不斷開闊。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代知識(shí)更新的頻繁性和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)等方面的不斷變化，更新審計(jì)知識(shí)已是刻不容緩的事情。同時(shí)，在工作實(shí)踐中，注意培養(yǎng)審計(jì)人員良好的自學(xué)意識(shí)，讓他們在工作中努力學(xué)習(xí)他人長處，不斷更新自身的審計(jì)知識(shí)、方法和手段，不斷推進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，拓展審計(jì)人員的工作視野，從而為推動(dòng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。三是建立審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要不斷完善和優(yōu)化審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境。首先，明確審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的范圍、方式和要求。審計(jì)人員凡是通過新技術(shù)改變審計(jì)方式的，并且通過實(shí)踐檢驗(yàn)?zāi)芴岣邔徲?jì)效率的均作為審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，并給予創(chuàng)新者獎(jiǎng)勵(lì)，以推動(dòng)新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)。其次，明確學(xué)用相結(jié)合的要求。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要使各種計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件能與審計(jì)工作現(xiàn)實(shí)更加緊密的貼合，建立遠(yuǎn)程交互審計(jì)網(wǎng)絡(luò)等，使審計(jì)人員能夠在遇到障礙時(shí)及時(shí)獲得技術(shù)支持和問題解答，能夠在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合新技術(shù)的運(yùn)用深化績效審計(jì)的內(nèi)容，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。再次，明確交流溝通的要求。氣象系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)與被審計(jì)單位事前溝通，對被審計(jì)單位的技術(shù)運(yùn)用進(jìn)行了解、學(xué)習(xí)，獲取被審單位的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和管理系統(tǒng)信息，從中分析出審計(jì)所需的相關(guān)信息，便于做好審計(jì)方案準(zhǔn)備和技術(shù)準(zhǔn)備，為審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

在氣象系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)不可缺少的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以相對獨(dú)立的形式存在，雖然不從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，但可以通過各種形式的審計(jì)（如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等）加強(qiáng)對氣象系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，改善氣象系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而達(dá)到為氣象系統(tǒng)增加價(jià)值的目的。

The new value of internal audit under normal weather system

Internal audit meteorological systems to adapt to the new economic development and normal audit work, to guide economic development and audit work of the new norm, realize the value of internal audit objectives. This paper analyzes the current status of internal audit meteorological system, and then started to explore the internal audit under the new normal in meteorological system value positioned to explore the value of internal audit approach under the new normal weather systems.

New normal; meteorological systems; audits; value

F239

A

1008-1151(2015)10-0153-03

2015-09-15

曾琪，女，廣東梅州人，供職于廣西防城港市氣象局，從事事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作。