生命周期理論指導下的企業(yè)集團納稅籌劃探析

匡 紅

（成都西聯(lián)鋼鐵有限公司，成都 610083）

生命周期理論指導下的企業(yè)集團納稅籌劃探析

匡 紅

（成都西聯(lián)鋼鐵有限公司，成都 610083）

隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，稅收籌劃在經(jīng)濟管理活動中的地位顯得尤為重要。本文以企業(yè)集團為研究對象，介紹企業(yè)集團在生命周期理論指導下的稅收籌劃理論依據(jù)，分析企業(yè)集團稅收籌劃所面臨的一些問題，并在此基礎上提出了企業(yè)集團稅收籌劃的實施方案和措施。因此，對發(fā)展中的企業(yè)集團的稅收籌劃具有十分重要的理論價值和深遠的現(xiàn)實指導意義。

生命周期理論；稅收；企業(yè)

1　理論依據(jù)

1.1稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在遵守國家法律法規(guī)的前提下，按照稅收政策的導向，在其生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財活動中事前選擇一種稅收利益最大化的方案作為企業(yè)納稅方案的一種企業(yè)籌劃行為。

1.2企業(yè)集團稅收籌劃的特點

1.2.1籌劃策略全面性

由于集團企業(yè)是由多個小企業(yè)組合而成的，因此在稅收籌劃上必須從全局出發(fā)，考慮集團的整體利益，降低集團的整體稅負。同時，應該關注集團企業(yè)間的稅負是否平衡，在選擇稅收籌劃策略時，一定要選擇稅負低的策略。但在某些情況下，稅負高并不一定是壞事。

1.2.2籌劃空間廣泛性

集團企業(yè)的稅收籌劃空間相對較大比起單獨某個企業(yè)來說。一方面，多個獨立的公司組成這個龐大的集團企業(yè)，這為集團企業(yè)之間巧借轉移定價這個籌劃方案降低集團企業(yè)的整體稅負制造了廣闊的空間；另一方面，由于不同國家或地區(qū)的稅制有可能不同，因此稅負不同，這時集團企業(yè)就會利用國際避稅的稅收策略選擇稅負低的經(jīng)營地來進行稅收籌劃，為集團企業(yè)降低稅負提供廣闊空間。

1.2.3籌劃主導性

企業(yè)集團組織和結構上的特殊性使得集團具有較強的稅負轉嫁能力，利用這種轉移定價的方式來平衡企業(yè)間的稅負。為了使集團企業(yè)能夠更好地發(fā)揮這一優(yōu)勢，企業(yè)集團在進行稅收籌劃，策略的選擇，籌劃的執(zhí)行，轉移定價的制定時，應進行總體的把握；同時，各個成員企業(yè)再根據(jù)自身的情況來進行稅收籌劃。

1.3企業(yè)集團生命周期理論

企業(yè)生命周期理論的核心是企業(yè)與所有生物有機體沒什么兩樣，也是一個從生到死、由盛到衰的過程。也就是企業(yè)的發(fā)展必須遵循一定的生命周期規(guī)律，從低級到高級，由幼稚到成熟，都會經(jīng)歷出生、成長、成熟和衰退四個不同的階段。四個階段緊密聯(lián)系在一起，構成了企業(yè)完整的生命變化過程。

2　稅收籌劃過程中存在的問題

2.1企業(yè)集團管理層的稅收籌劃意識比較薄弱

目前，納稅籌劃并沒有被全國企業(yè)普遍接受，一些企業(yè)集團的管理層并沒有真正理解稅收籌劃的本意，武斷認為稅收籌劃就是偷稅漏稅。還有就是理論界對稅收籌劃沒有足夠的重視起來，這也是導致企業(yè)集團管理層稅收籌劃意識薄弱的一個重要原因。

2.2集團財務管理水平不高

稅收的強制性要求企業(yè)集團在上繳國庫時必須是準確的金額，納稅人必將面臨涉稅風險。由于企業(yè)集團在管理上會出現(xiàn)失誤，使得財務管理不能正常有序進行，甚至有些財務管理觀念沒有得到及時的更新，造成企業(yè)集團資金利用率低，沒有得到預期收益。

2.3集團稅收籌劃人員素質(zhì)不高

稅收籌劃需要知識面廣闊且精湛的高素質(zhì)的復合型人才，不僅需要具備財務知識，還必須通曉國內(nèi)外稅法。而這方面人才的匱乏，直接導致稅收籌劃不能從戰(zhàn)略的高度進行稅收籌劃。

2.4稅收籌劃方案質(zhì)量不高

企業(yè)集團的一些稅收籌劃方案并沒有做到成本與效益的完美結合，企業(yè)只重視稅負的大幅度降低，認為最佳的稅收籌劃方案就是一味的降低稅收成本，最終導致降成本的費用大幅提高，這樣平均下來，取得的收益遠不夠支付所發(fā)生的費用。

3　完善企業(yè)集團納稅籌劃的措施

3.1樹立正確的納稅觀念和稅收籌劃觀念

依法納稅是每個公民應盡的義務。企業(yè)集團應該樹立正確的納稅觀念，享受權利和履行義務對等，并不是稅納的越多就會受到更多的經(jīng)濟損失。納稅多說明公司對社會的貢獻率高，其自身在社會上存在的價值就越大。樹立較強的納稅觀念和籌劃意識，根據(jù)集團自身的實際情況來制定出符合稅法規(guī)定的稅收籌劃法方案。

3.2增強集團財務管理水平

企業(yè)集團應該具有較強的管理水平，稅收籌劃與財務管理之間有著非常密切的關系，財務管理中籌資、投資、利潤等的決策都會與稅收問題有著緊密聯(lián)系。在稅收籌劃的實踐過程中，財務策劃是必不可少的。通過財務策劃，對稅收籌劃進行可行性分析，成本認定和收益預測。

3.3有效地控制稅收籌劃的成本

企業(yè)集團進行稅收籌劃的目的就是追求企業(yè)利潤的最大化。要實現(xiàn)這一價值最大化，就必須全面考慮稅收籌劃的成本與效益的關系，分析成本效益。伴隨著稅收籌劃就會有費用的產(chǎn)生，如何讓付出的費用或是發(fā)生的機會成本小于所獲得利益，才是稅收籌劃的關鍵所在。如果成本的降低彌補不了其他費用的增加，這樣的稅收籌劃師毫無意義的。

4　結　語

由于企業(yè)集團具有自身獨特的特點，使其稅收籌劃與一般企業(yè)相比較具優(yōu)勢。通過對企業(yè)集團在納稅方面的系統(tǒng)理論分析，找出其中出現(xiàn)的問題，并附之以建議措施，最終達到企業(yè)集團經(jīng)濟效益與稅收收入的協(xié)調(diào)增長。

主要參考文獻

［1］周剛.JG集團外銷業(yè)務稅收籌劃方案設計［D］.蘭州：蘭州大學，2010.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.026

F275

A

1673-0194（2015）02-0037-01

2014-12-26