我國商業(yè)銀行內部審計有效性的探討

龍晶 徐立斌

摘 要 在我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展的過程中，強化內部審計能夠大幅度提升商業(yè)銀行的風險管理水平，促使商業(yè)銀行朝著可持續(xù)性的方向發(fā)展。本文通過具體論述提升我國商業(yè)銀行內部審計有效性的策略，以求真正實現強化我國商業(yè)銀行內部審計有效性的目的。

關鍵詞 商業(yè)銀行 內部審計 有效性

為確保內部審計作用的充分發(fā)揮，必然要基于對內部審計問題的探討，繼而積極針對問題采取適當的策略來對審計工作的具體開展予以全面優(yōu)化，方能在保證理想的內審工作質量的同時促進銀行管理及競爭能力的全面提升。[1]

一、轉變新常態(tài)下內部審計理念

2016年，中國銀監(jiān)會正式出臺《商業(yè)銀行內部審計指引》，而出臺該指引的核心目的是為了促進銀行內部控制及風險管理水平的全面提升，以此為商業(yè)銀行的和諧發(fā)展與穩(wěn)定奠定良好的基礎。對此，為確保以上目標的順利達成，我國商業(yè)銀行必須務必對內審及外審的結合給予高度重視，繼而從多方面入手來對商業(yè)銀行的審計工作提供有力支撐。至于可提供支撐的方面按來源劃分為內部與外部兩大方面。其中，內部的審計自然是以商業(yè)銀行內部為核心，而可實施的具體手段則包括監(jiān)督、評價與咨詢，內容則是銀行的業(yè)務經營狀況、內控制度是否合規(guī)以及風險管理水平等。[2]而外部審計則是由外部審計機構擔任審計工作的開展主體，繼而從外部環(huán)境方面去審視銀行的審計制度是否合理以及年度的財務報告是否存在漏洞等?；诖?，為切實滿足審計工作的實際需求，商業(yè)銀行管理層亦需積極基于原有的審計理論，并結合當下經濟發(fā)展的新常態(tài)的服務理念，納入商業(yè)銀行的內部審計中;以此促使商業(yè)銀行的內部審計不再局限于查錯糾弊，而是能促進自身服務范圍的進一步拓寬，繼而通過向其他單位提供咨詢及增值服務的方式，來助力我國商業(yè)銀行實現可持續(xù)發(fā)展。

二、建立相對獨立、垂直管理的內部審計體制

基于商業(yè)銀行所實施的內部審計將各部門之間極為密切地關聯(lián)，為避免內部審計的實施過程受人力因素的干擾，必然要對相對獨立且管理垂直化的條線體制實施給予高度重視。當然，在此過程中，內部審計部門所開展的審計相關工作也需遵守法律及商業(yè)銀行內部審計指引，其雖獨立于管理層，但也需向董事會全面匯報相關工作的具體開展成效，以此方能避免內審部門的一門獨大。至于對內部審計工作過程的監(jiān)督，則亦需引起商業(yè)銀行的高度重視，如此方能確保審計報告的真實與準確，繼而確保審計報告可作為商業(yè)銀行制定發(fā)展決策的重要依據。

三、建立以風險為導向的內部審計模式

因銀行所面臨的市場本身便處于不斷變化的狀態(tài)，故采取的內部審計制度亦需隨著風險管理的新變化來予以適當的調整。尤其是要對自身所面臨的管理風險給予高度關注，站在治理的高度來對風險管理的框架予以動態(tài)化管理，以此促進銀行保值增值能力的不斷提升。至于銀行內部審計工作的具體開展過程，因涉及的事項不僅與銀行發(fā)展有著較大影響，且需要為銀行各層次人員提供風險管理及內控方面的專業(yè)知識，故需積極建立起一套以風險為導向、兼合績效評價的審計理想模式。這樣方能通過對具體審計對象的量化及分解，來確保年度審計計劃的科學與全面，繼而最大限度地開展審計的評價與檢查工作。

四、加強內部審計與內部控制管理建設部門之間的合作

內部控制的主體絕非局限于銀行的管理層，每一名職工均是內控的建設者。故每一名員工也均應肩負起監(jiān)控與評價內部控制執(zhí)行完善性及有效性的職責。與此同時，為切實保證銀行審計工作的開展效力，除了要在最終階段評價銀行的內部審計效力外，尚需對事中、事前的審計工作給予同樣重視。以此方能切實促進銀行內控工作開展的效益性及針對性，繼而在促進銀行管理水平全面提升的同時確保內控總目標亦能順利實現。

五、建立內部審計信息技術平臺

目前，我國商業(yè)銀行內審部門已初步具備運用現代化審計手段的條件，對實施風險導向內部審計具有深遠影響。

第一，運用內部網絡帶來內部審計新發(fā)展。業(yè)務管理系統(tǒng)在我國各家商業(yè)銀行順利運行，標志著我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的內部網絡建設達到了新臺階。提高各信息系統(tǒng)數據庫之間的契合度，使內審人員能夠通過內部網絡獲取被審機構的信息，有效提高了審前調查的效率和可靠性，具備實施非現場審計的能力。

第二，利用計算機技術實現風險管理新階段。首先，以計算機技術為基礎，根據實施風險導向內部審計的需求建立有針對性的風險評價指標體系，全面覆蓋商業(yè)銀行的經營管理活動。其次，運用數據分析軟件，結合風險評價指標體系，對銀行的電子信息進行持續(xù)監(jiān)控，提升內審部門對風險的預警和應對能力。

第三，大力推廣非現場審計，探索內審新模式。非現場審計具有低成本、高效率、適用性強等特點，如何使其發(fā)揮最大功效，需要內審部門進行不斷探索。與現場審計相結合是商業(yè)銀行應采取的內部審計新模式。通過非現場審計，及時發(fā)現數據異常點，為現場審計提供重點審查對象，有效提高現場審計的效率和質量。

總之，隨著經濟進入了新常態(tài)，我國加快轉變經濟發(fā)展方式，并全面深化經濟體制改革。當前，我國經濟轉型發(fā)展進入關鍵期，使得商業(yè)銀行面臨業(yè)務轉型和風險管控的嚴峻形勢，而實踐中對內部審計的需求越來越多，這就給新常態(tài)下商業(yè)銀行內部審計帶來了一定的機遇和挑戰(zhàn)。因此，強化我國商業(yè)銀行內部審計的有效性，能夠推動我國的商業(yè)銀行更加穩(wěn)定健康地發(fā)展。

（作者單位為中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局）

參考文獻

[1] 孟慶祥.風險導向審計模式在商業(yè)銀行內部審計中的運用[J].時代金融，2019（17）：21-22.

[2] 馮琳.公司治理視角下的商業(yè)銀行內部審計未來發(fā)展趨勢[J].今日財富（中國知識產權），2018（2）：78-79.