充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)職能

□文/于林加 紀(jì)海榮（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心 遼寧·大連）

充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)職能

□文/于林加 紀(jì)海榮
（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心 遼寧·大連）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的作用越來越大，扮演著越來越重要的角色，銀行可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供充足的資金，保證經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，是當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，但是在銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)過程中還存著一定的問題。本文對(duì)如何充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能，進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，并提出科學(xué)的解決策略。

銀行；內(nèi)部審計(jì)；建設(shè)性職能；分析研究

收錄日期：2015年2月5日

引言

銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低在銀行發(fā)展過程中占據(jù)重要地位，要求銀行審計(jì)人員在開展設(shè)計(jì)工作中能夠進(jìn)行公平、公正、公開的審計(jì)判斷，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。然而，近些年銀行內(nèi)審計(jì)建設(shè)出現(xiàn)了一些問題，引發(fā)全社會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑。公平、公正、公開一直是銀行審計(jì)工作的重要工作理念，也是保障審計(jì)工作具有強(qiáng)大的社會(huì)置信度的根本條件。提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過程的重中之重，也是銀行會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中所必須嚴(yán)格遵守的底線，也是銀行審計(jì)人員在履行自己的社會(huì)責(zé)任，完成社會(huì)給予他們的任務(wù)。如

果銀行審計(jì)人員在審計(jì)過程中，不注重對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量的保障，那么就會(huì)造成很多的審計(jì)損失，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成巨大的災(zāi)難，如果銀行會(huì)計(jì)師不嚴(yán)格履行他們的審計(jì)職責(zé)，就會(huì)給審計(jì)工作造成嚴(yán)重的影響。因此，研究銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性發(fā)展具有廣泛的社會(huì)意義和社會(huì)價(jià)值。

一、如何充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的意義

提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量是整個(gè)銀行工作的核心，是提高現(xiàn)代審計(jì)公正性的主要目標(biāo)。銀行審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見的根本客觀性和專業(yè)性，但是目前由于審計(jì)質(zhì)量的嚴(yán)重問題，長期下去將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機(jī)以后，經(jīng)濟(jì)蕭條，社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)工作高度關(guān)注，對(duì)于銀行審計(jì)質(zhì)量也提出了較高的要求。然而，因?yàn)槲覈趯徲?jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)質(zhì)量的提高。因此，通過對(duì)國內(nèi)外現(xiàn)有審計(jì)質(zhì)量控制的研究，對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，為提高我國銀行審計(jì)工作的水平提供建設(shè)性意見。

二、當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能方面存在的問題

（一）缺乏先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念。在銀行審計(jì)工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，銀行往往過于追求提高經(jīng)濟(jì)效益，在巨大的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，一些銀行內(nèi)部主管人員濫用職權(quán)，以遏制審計(jì)過程中影響銀行利益發(fā)展的因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)理念的缺乏，審計(jì)質(zhì)量的降低。一些銀行在進(jìn)行重組或資產(chǎn)評(píng)估過程中是否取得成功，受到內(nèi)部體制的嚴(yán)重影響。由于并沒有制定出一個(gè)完整的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)體系，這就使得銀行內(nèi)部的審計(jì)工作缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的指導(dǎo)，使得銀行工作的進(jìn)行缺乏一定的科學(xué)性。所以，必須要解決內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全的問題，樹立先進(jìn)的內(nèi)審理念，才能更好地促進(jìn)銀行審計(jì)質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。除了以上問題外，在現(xiàn)有的審計(jì)行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度的約束，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，造成了很多缺乏公正性的審計(jì)案件，進(jìn)一步加劇了社會(huì)的不信任度，惡化了整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)。銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還缺乏一定的獨(dú)立性，銀行及其他部門的過分干涉會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常開展，不利于審計(jì)效率的提高和審計(jì)效率的保障，而且對(duì)于一些審計(jì)工作，必須要選擇專業(yè)的人員去負(fù)責(zé)，只有這樣才能保證審計(jì)的獨(dú)立性。所以，必須要加大對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的保障，為審計(jì)工作的進(jìn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。因此，在確保獨(dú)立性的前提之下，銀行積極地進(jìn)行審計(jì)工作，促進(jìn)銀行審計(jì)效率的提高。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。對(duì)于目前的銀行審計(jì)工作質(zhì)量無法提高的問題，有一個(gè)不容忽視的因素那就是銀行審計(jì)人員的素質(zhì)不高。所謂審計(jì)人員缺乏素質(zhì)，指的就是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，會(huì)使得審計(jì)工作無法正常進(jìn)行，甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤；而審計(jì)人員道德素質(zhì)的缺乏將會(huì)是審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問題。所以，為了更好地促進(jìn)銀行審計(jì)建設(shè)職能的提高，必須要解決銀行審計(jì)人員自身素質(zhì)的問題，提高他們的審計(jì)工作意識(shí)。

三、充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的策略

（一）建立科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系。為了更好地促進(jìn)銀行審計(jì)工作建設(shè)性職能的提高，必須要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系，進(jìn)一步提高銀行審計(jì)人員的工作效率。堅(jiān)持以業(yè)績?yōu)橹鳌⒘炕u(píng)價(jià)的原則。工作業(yè)績是審計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面反映，是衡量審計(jì)人員工作能力的重要依據(jù)，實(shí)行以業(yè)績?yōu)橹?、量化評(píng)價(jià)，能夠科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)審計(jì)人員履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況，便于對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行分析比較，實(shí)施有效的獎(jiǎng)懲和針對(duì)性的培養(yǎng)、使用。這樣一來，就可以提高審計(jì)工作人員的工作積極性，促進(jìn)銀行審計(jì)工作的正常進(jìn)行。還要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、堅(jiān)持公平公正的原則，力求貼近事實(shí)，科學(xué)合理地制定各項(xiàng)考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，做到考核過程中公開透明，嚴(yán)格按程序辦事；考核結(jié)論客觀公正，具有引導(dǎo)激勵(lì)作用。要克服形式主義，注重工作實(shí)踐，抓住考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位特點(diǎn)，力求考核指標(biāo)簡明扼要，重點(diǎn)突出；考核目標(biāo)清晰明確，便于執(zhí)行；考核方法簡單實(shí)用，可操作性強(qiáng)；考核數(shù)據(jù)真實(shí)有效，具有實(shí)用價(jià)值；考核資料完整準(zhǔn)確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實(shí)行現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，人本管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理，核心內(nèi)容是以人為本，意思就是發(fā)展人的潛能，尊重每一個(gè)人，塑造高素質(zhì)的銀行員工隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展。優(yōu)秀的人本管理，在銀行內(nèi)部營造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動(dòng)。只有這樣才可以建立科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系，促進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的提高與發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。銀行相關(guān)審計(jì)部門的建設(shè)與發(fā)展與計(jì)劃、財(cái)政、住建等部門密切聯(lián)系，必須要全面提升銀行投資項(xiàng)目的管理水平。同時(shí)，將銀行投資項(xiàng)目以及審計(jì)的結(jié)果公之于眾，保證整個(gè)過程的獨(dú)立性，以提高銀行審計(jì)工作的開放性和透明度。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，銀行打造“陽光審計(jì)”，以促進(jìn)銀行事務(wù)的有序進(jìn)行。通過跟蹤審計(jì)，使問題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證在項(xiàng)目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。對(duì)銀行項(xiàng)目的賬目進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解剖問題的原因，以促進(jìn)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，不斷提高銀行審計(jì)工作的發(fā)展，促進(jìn)審計(jì)職能的建設(shè)性提高。除此之外，銀行在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還要避免受到政府部門相關(guān)政策的影響，保證銀行審計(jì)工作的獨(dú)立進(jìn)行。除此之外，還要發(fā)揮銀行監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，只有這樣才可以更好地對(duì)銀行工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要保證銀行審計(jì)人員的實(shí)際執(zhí)行權(quán)力，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（三）提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大，所以必須要保證銀行審計(jì)工作的建設(shè)性提高，同時(shí)還要本著公正、科學(xué)、獨(dú)立的原則進(jìn)行審計(jì)工作。所以，應(yīng)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。目前，公共信息需要的任何質(zhì)量或數(shù)量都大大提高。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見的客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計(jì)獨(dú)立性將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。然而，因?yàn)殂y行在審計(jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)獨(dú)立性。在這種形勢(shì)下，審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)定位于降低信息風(fēng)險(xiǎn)，向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者提供多方面的審計(jì)信息，從而滿足更多的審計(jì)報(bào)告使用者的需求。所以，進(jìn)一步提高銀行審計(jì)人員的自身素質(zhì)，可以促進(jìn)銀行工作效率的提高，也可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加安全的保障。

（四）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對(duì)于銀行的內(nèi)部審計(jì)工作來說，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的發(fā)揮，客觀上要求必須有高素質(zhì)的

審計(jì)人員，才能挖掘出深層次的問題，提出有價(jià)值的、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)建議。銀行重新審核計(jì)劃，派審計(jì)小組中經(jīng)驗(yàn)豐富的成員進(jìn)行審計(jì)工作?；蛘呤羌訌?qiáng)與外界會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目小組的交流，項(xiàng)目小組成員應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進(jìn)行詳細(xì)審查，通過協(xié)商然后，使審計(jì)計(jì)劃更加完善。并為審核組成員的責(zé)任進(jìn)行合理安排，只有這樣才可以更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。除此之外，還要對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作進(jìn)行測(cè)評(píng)，只有建立了這種高效的測(cè)評(píng)機(jī)制，才可以提高工作人員的積極性，同時(shí)也可以保證銀行審計(jì)工作建設(shè)性職能的提高。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，不僅可以提高審計(jì)工作的科學(xué)性，還可以促進(jìn)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，保障銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的提高。

四、結(jié)語

銀行對(duì)于一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)體系是至關(guān)重要的一個(gè)組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺(tái)，更是整個(gè)經(jīng)濟(jì)流通運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐，本文通過對(duì)銀行審計(jì)建設(shè)性職能的進(jìn)一步研究，分析了影響銀行審計(jì)工作建設(shè)的諸多因素，并對(duì)這些原因進(jìn)行科學(xué)的分析，為進(jìn)一步提高銀行審計(jì)工作的水平，不斷引導(dǎo)銀行的審計(jì)工作建設(shè)走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對(duì)銀行的審計(jì)案件提出批評(píng)，沒有對(duì)影響銀行審計(jì)工作質(zhì)量的原因提供詳細(xì)的分析，更不用說提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，本文在一定程度上彌補(bǔ)了這些不足，不單單對(duì)我國銀行現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行了分析，還為提高銀行審計(jì)工作的建設(shè)性職能提供了科學(xué)的借鑒。

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