促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策研究

□文/施齊霞 李 云

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院 安徽·蚌埠）

一、必要性研究

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)發(fā)展的因素有非常多，但是當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的時(shí)候，創(chuàng)業(yè)對(duì)其的作用將會(huì)顯得尤為重要，其中，創(chuàng)業(yè)在推動(dòng)就業(yè)、提高自主創(chuàng)新能力方面有著尤為顯著的作用。黨的十八大報(bào)告中提到，我們應(yīng)該采取多方式就業(yè)，通過加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)來拉動(dòng)就業(yè)，在一定程度上緩解我國的就業(yè)難題。要強(qiáng)化工作上的技能，提高就業(yè)以及自主創(chuàng)業(yè)的實(shí)力，加大在職工作的比例，減少我國的失業(yè)者。十八大明確提出要促進(jìn)創(chuàng)業(yè)之后，財(cái)稅部門及其他政府機(jī)構(gòu)都出臺(tái)了一系列促進(jìn)創(chuàng)業(yè)的政策以及辦法，其中高校大學(xué)生這一群體為創(chuàng)業(yè)大軍中的主要成員。因此，通過研究我國促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策并結(jié)合美國在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面成功的經(jīng)驗(yàn)，希望可以對(duì)我國政府以及有意向創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生提出有幫助、指導(dǎo)意義的建議。采用各種方式來促進(jìn)我國高校大學(xué)生去創(chuàng)業(yè)，從而能夠在一定程度上解決各高校畢業(yè)生畢業(yè)后的就業(yè)難題，進(jìn)而使得我國的“大學(xué)生畢業(yè)即失業(yè)”問題可以得到一定程度上的緩解，最終努力去實(shí)現(xiàn)中國夢(mèng)的偉大藍(lán)圖。

二、促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，財(cái)政部以及國家稅務(wù)總局等其他部門一直在努力改善扶持增進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠相關(guān)的政策，在很大程度上擴(kuò)大了就業(yè)的規(guī)模，完善了就業(yè)的結(jié)構(gòu)，并也已經(jīng)取得了非常大的成效。但是，我們還需要去進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大就業(yè)的規(guī)模，加強(qiáng)用創(chuàng)業(yè)來帶動(dòng)就業(yè)，進(jìn)而才能更好地去適應(yīng)目前就業(yè)所面對(duì)的新形勢(shì)和新任務(wù)。通過國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部以及國稅局近幾日公布了《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，提出從2011年1月1日正式施行新的支持以及促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策。以及黨的十八大報(bào)告中提到的，我們應(yīng)該支持就業(yè)模式多樣化，加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)來拉動(dòng)就業(yè)。要加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)的力度，進(jìn)而能在一定程度上升高大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)的本領(lǐng)。十八大明確提出要促進(jìn)創(chuàng)業(yè)后，財(cái)稅部門及其他政府機(jī)構(gòu)都出臺(tái)了一系列促進(jìn)創(chuàng)業(yè)的政策及辦法。

（一）促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀

1、一定程度上的稅收優(yōu)惠。財(cái)政部在2010年10月份下發(fā)的《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》中指出：首先對(duì)擁有《就業(yè)失業(yè)登記證》的，在3年之內(nèi)根據(jù)每一戶每一年8，000 元的標(biāo)準(zhǔn)作為限定數(shù)額挨次扣減它該年原本該交納的稅額。若企業(yè)是從事農(nóng)產(chǎn)品類的，就可以享受到免予征收企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠。如果是從事新生咨詢業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)等企業(yè)，在得到有關(guān)部門的批準(zhǔn)后，可以免予征收企業(yè)所得稅兩年。其次，對(duì)于有關(guān)規(guī)定之內(nèi)的企業(yè)，在最新增添的崗位之中，對(duì)于其中新錄用的擁有《就業(yè)失業(yè)登記證》的相關(guān)人員，同其簽訂1年以上期限的勞動(dòng)合同并且依照法律繳納社保費(fèi)用的，于3年之內(nèi)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況中錄用的人數(shù)給予根據(jù)一定數(shù)額挨次扣除減免相關(guān)稅額。

2、免予征收部分費(fèi)用。在2012年5月16日的國辦發(fā)布的《關(guān)于做好2013年全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》中第四點(diǎn)提到為支持各大高等院校積極主動(dòng)的加強(qiáng)與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的教育。對(duì)于大學(xué)生從事符合相關(guān)條件個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)的，可在一定程度上不收行政事業(yè)性費(fèi)用。以此來提高促進(jìn)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的積極性，同時(shí)對(duì)于在本地相關(guān)地方登記過失業(yè)的大學(xué)生并且進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的，如果沒有足夠的資金，能夠申請(qǐng)低于或等于5 萬元的貸款；對(duì)于在相關(guān)大學(xué)生本地政府規(guī)定內(nèi)的部分小型微利項(xiàng)目，能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)定在一定程度上享用貼息扶持。

3、創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)以及創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)。在2013年5月16 號(hào)國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于做好2013年全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》中第三點(diǎn)強(qiáng)調(diào)各個(gè)地區(qū)及有關(guān)部門需要積極主動(dòng)地改良創(chuàng)業(yè)相關(guān)政策，用推動(dòng)加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)相關(guān)教育、培訓(xùn)等方式，來扶助高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)。各個(gè)大學(xué)應(yīng)在專業(yè)教學(xué)過程中增加創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的教育，并且也應(yīng)將創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)有關(guān)教育歸為學(xué)分管理范圍內(nèi)，大力支持在校生積極主動(dòng)地參加創(chuàng)業(yè)相關(guān)的教育和創(chuàng)業(yè)有關(guān)的實(shí)踐活動(dòng)。加強(qiáng)大學(xué)生孵化基地的管理，使其能夠真正幫助到在校生創(chuàng)業(yè)?？梢约訌?qiáng)對(duì)大學(xué)生在校期間創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的管理和開設(shè)，加大項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)力度，擴(kuò)大立項(xiàng)的名額，使更多的大學(xué)生能夠有機(jī)會(huì)得到立項(xiàng)的機(jī)會(huì)。

（二）促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策存在的問題。即使中央已經(jīng)高度重視了大學(xué)生的工作問題，各個(gè)地方政府也憑借一些財(cái)稅優(yōu)惠政策在一定程度上緩解了這個(gè)問題，但是目前大學(xué)生的就業(yè)問題依舊十分嚴(yán)峻，真正創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生也在少數(shù)，想要通過創(chuàng)業(yè)來帶動(dòng)就業(yè)的目標(biāo)更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)。究其原因基本上都在于促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策明顯還有著下列問題：

1、財(cái)稅政策缺乏針對(duì)性，沒有系統(tǒng)的優(yōu)惠措施。由于眼下我國創(chuàng)業(yè)的主力軍并不是高校的大學(xué)生，像比爾·蓋茨那種輟學(xué)創(chuàng)業(yè)并且十分成功的更是少數(shù)。正因?yàn)檫@點(diǎn)，地方政府似乎并沒有完全的重視高校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，也沒有完善具體的優(yōu)惠措施。其著重表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是部分優(yōu)惠政策的實(shí)際操作難度比較大，并且有些政策并沒有相應(yīng)的實(shí)施辦法；二是政策的實(shí)際落實(shí)會(huì)受到相關(guān)操作部門的影響；三是大部分財(cái)稅優(yōu)惠政策的對(duì)象是全體人民，只有極少部分是針對(duì)大學(xué)生的，這樣就沒有真正地讓大學(xué)生感受到政策上的偏愛。一些優(yōu)惠措施未免過于零散，缺乏系統(tǒng)性，考慮的也不夠周全，這樣將不利于大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)。

2、當(dāng)下財(cái)稅優(yōu)惠政策比例不合理。目前實(shí)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策里面，財(cái)政優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策分布的比例極其不平均。其具體表現(xiàn)在財(cái)政優(yōu)惠政策有財(cái)政貼息、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等，可是稅收優(yōu)惠政策卻僅僅只局限于對(duì)高校畢業(yè)生新創(chuàng)辦的企業(yè)免予征收一定年限的企業(yè)所得稅，而且優(yōu)惠的力度并不是特別大，并不能夠真正的讓高校畢業(yè)生感受到政策上的優(yōu)惠。所以，除了要努力完善財(cái)政政策之外，還需要出臺(tái)更多的實(shí)質(zhì)性的稅收政策，使得財(cái)政政策與稅收政策能大致均衡，因?yàn)橹挥凶龅絻?yōu)化當(dāng)下的財(cái)稅優(yōu)惠政策才能真正地幫助到大學(xué)生創(chuàng)業(yè)。

3、部分創(chuàng)業(yè)政策設(shè)置權(quán)限比較多。就稅收優(yōu)惠政策而言，只有從事與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或是技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)相關(guān)的技術(shù)方面的咨詢或是通過技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)所得到的收入才可以在一定程度上免予征收營業(yè)稅。而關(guān)于貸款方面的制約條件則有更多，比如說想要申請(qǐng)較為小數(shù)額貸款并且享有財(cái)政貼息的一定要自愿去不夠發(fā)達(dá)的以及縣級(jí)以下的地方去創(chuàng)業(yè)。所以有特別多創(chuàng)業(yè)相關(guān)的財(cái)稅優(yōu)惠政策只是表面上很優(yōu)惠，但是其實(shí)質(zhì)上則存在限制多、門檻高且程序繁瑣等問題。

三、對(duì)美國促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策的借鑒

（一）美國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)政策的特點(diǎn)。美國可以說是最先開始創(chuàng)業(yè)教育的國家，在早期美國就已經(jīng)有很多成功的創(chuàng)業(yè)人士。所以，對(duì)于美國的一些創(chuàng)業(yè)政策我們是有必要了解和借鑒的。經(jīng)過上網(wǎng)搜索查閱資料以及詢問老師等方式，我們大概了解到美國創(chuàng)業(yè)政策的特點(diǎn)大概有以下幾點(diǎn)：

1、政府的高度重視。早在前20年，美國就已經(jīng)開始發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)教育十分重要，并不斷制定完善，從而形成了一套完備的創(chuàng)業(yè)教育體系。他們的創(chuàng)業(yè)教育不僅涉及到大學(xué)生或者是研究生，他們甚至在小學(xué)中學(xué)的時(shí)候就開始給學(xué)生傳授創(chuàng)業(yè)的思想，讓學(xué)生對(duì)創(chuàng)業(yè)有一定的認(rèn)識(shí)，這有利于讓大學(xué)生敢于創(chuàng)業(yè)。

2、創(chuàng)業(yè)資金的來源是多渠道的。很多學(xué)生沒有創(chuàng)業(yè)的真正原因往往在于他們并沒有足夠的資金去支持他們創(chuàng)業(yè)。而在美國，這種現(xiàn)象則在一定程度上被制止了。因?yàn)槊绹趯?duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的資金方面不僅僅是通過政府提供，其更多的則是社會(huì)上的支持以及設(shè)立一些機(jī)構(gòu)對(duì)創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)進(jìn)行資金上的援助。

（二）從中得到的借鑒

1、政府應(yīng)加大對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的重視。只有真正的重視創(chuàng)業(yè)教育，讓學(xué)生從小開始就了解到創(chuàng)業(yè)相關(guān)的知識(shí)，他們才可以在潛意識(shí)里有創(chuàng)業(yè)這個(gè)東西，而不是覺得創(chuàng)業(yè)只是比爾·蓋茨、馬云他們的那種存在，應(yīng)該讓他們知道創(chuàng)業(yè)就是發(fā)生在他們身邊的事，應(yīng)該放大膽量去做，而不是覺得它有多么難以實(shí)現(xiàn)。

2、我國也應(yīng)多形式、多渠道的籌集創(chuàng)業(yè)資金。只有解決資金上的問題，才會(huì)使更多的高校畢業(yè)生有更多的機(jī)會(huì)去創(chuàng)業(yè)。

四、政策建議

（一）多渠道聚集大學(xué)生創(chuàng)業(yè)政策性資金。想要改良高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)資本的扶持系統(tǒng)，建設(shè)有關(guān)基金扶持系統(tǒng)是重中之重。創(chuàng)業(yè)政策性基金大部分依賴于中央以及地方政府的財(cái)政預(yù)算。畢竟社會(huì)上的捐贈(zèng)還是在于少部分的。具體存在的形式有以下幾種：1、政府提供較大比例的資金，其他來源提供小部分的資金；2、可以在一定程度上利用各個(gè)高等院校在資金上的支持，集中高校的資源及有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的捐資，對(duì)高校畢業(yè)生提供資金方面的支持；3、政府可以采用給予創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)基金的方式來扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，讓更多的人享受到創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠。

（二）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍和程度。稅收政策和財(cái)政政策是促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不可缺少的構(gòu)成部分，其中稅收政策比財(cái)政政策更加快速與便捷。而當(dāng)下的稅收優(yōu)惠力度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，并沒有給予大學(xué)生足夠多的稅收優(yōu)惠。為了實(shí)現(xiàn)我國發(fā)展中存在的對(duì)于一些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)和有關(guān)群體以及個(gè)人給予的扶持和措施可以盡量得到落實(shí)，又因?yàn)楦咝．厴I(yè)生創(chuàng)業(yè)受到了資金以及經(jīng)驗(yàn)等方面的影響，針對(duì)這個(gè)，我們應(yīng)該從加速折舊、盈虧相抵等方面來使它得到改良，讓更多的大學(xué)生敢于去做，去闖，去嘗試。

（三）政府要減少對(duì)財(cái)稅優(yōu)惠政策的限制。盡管政府已經(jīng)有大量與大學(xué)生創(chuàng)業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，但是現(xiàn)在對(duì)于優(yōu)惠政策的限制還是有點(diǎn)多，尤其是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠的一些附加條件，應(yīng)該盡可能的減少。只有減少對(duì)財(cái)稅優(yōu)惠政策的那些條條框框，才能真正讓更多的大學(xué)生享受到政策上的優(yōu)惠，從而使高校畢業(yè)生有創(chuàng)業(yè)的決心。我們應(yīng)對(duì)高校畢業(yè)生的創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策降低門檻、改良服務(wù)，用優(yōu)良的優(yōu)惠政策來扶持他們創(chuàng)業(yè)，從而形成良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境。這樣才能真正的做到用創(chuàng)業(yè)來帶動(dòng)就業(yè)，并實(shí)現(xiàn)在一定程度上解決我國的就業(yè)問題。

五、結(jié)語

促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，從而緩解我們國家的就業(yè)問題，是一件很有難度的事情，所以需要我們慢慢去完成，慢慢去實(shí)現(xiàn)。本文通過結(jié)合我國當(dāng)下的實(shí)際國情，對(duì)于目前促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策的現(xiàn)狀進(jìn)行研究和思考，提出了一些現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的問題及對(duì)應(yīng)的解決方法，還借鑒了美國在創(chuàng)業(yè)政策方面的一些優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，目的在于通過本文讓公眾意識(shí)到財(cái)稅政策對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的重要性，從而通過促進(jìn)創(chuàng)業(yè)來緩解我國的就業(yè)壓力，促使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速健康平穩(wěn)的發(fā)展。

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