企業(yè)內部審計功能拓展

□文/韓甜甜　黃秋菊

（大連財經學院風險管理與內部控制研究中心遼寧·大連）

企業(yè)內部審計功能拓展

□文/韓甜甜黃秋菊

（大連財經學院風險管理與內部控制研究中心遼寧·大連）

［提要］社會經濟在不斷地發(fā)展，人們對生產生活的要求也越來越高，這就引起了企業(yè)審計功能的不斷變化。本文主要通過對目前市場中內部審計功能狀況進行分析，通過對問題的研究，進而提出一定的改進措施。

企業(yè)；內部審計；功能拓展

原標題：企業(yè)內部審計的功能拓展

收錄日期：2015年7月3日

一、企業(yè)內部審計功能概述

（一）經濟監(jiān)督職能。它是內部審計最基本的職能，是以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。

（二）經濟評價職能。就是指通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。

（三）間接管理職能。內部審計一直是為管理者服務的，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是它對公司的管理起著間接的管理作用。

二、我國企業(yè)內部審計發(fā)展狀況

我國目前企業(yè)內部審計功能發(fā)揮與西方發(fā)達國家相比存在著很大的差距。我們通過對國內企業(yè)內部審計職業(yè)的狀況進行調查，然后與發(fā)達國家相比可以看出我國目前的內部審計主要存在以下幾個方面與功能發(fā)展相關的問題與缺陷：

對于企業(yè)和公司的治理，表面上是企業(yè)的代理人，投資商等依據企業(yè)所遵循的程序對公司進行管理。通過有效的管理模式然后幫助企業(yè)獲得一定的經濟效益，企業(yè)在發(fā)展的同時也在一定程度上帶動了國家經濟的發(fā)展。企業(yè)的治理工作項目繁多，涉及的人員和方面也很廣。但是，對管理層來說，有一項管理工作是非常重要的，那就是企業(yè)的內部審計，它是對企業(yè)的風險進行控制和監(jiān)督。企業(yè)中設立的審計委員會是企業(yè)治理中的一個重要環(huán)節(jié)。內部審計機構是企業(yè)管理結構中的重要模塊，如果沒有內部審計就不可能對企業(yè)進行完善的管理。公司治理結構的一系列問題都是由企業(yè)內部審計功能來決定的。內部審計能否成功擴展、功能的作用能否有效發(fā)揮，這都是企業(yè)發(fā)生問題的重要因素。目前，我國內部審計在公司治理結構中存在很多的問題，它在一定程度上嚴重影響和制約了內部審計功能和作用的發(fā)揮。

1、企業(yè)沒有對內部審計機構設置的動力。企業(yè)內部審計機構在企業(yè)的管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，但是大部分的企業(yè)并沒有認識到其重要性，沒有在企業(yè)中設立內部審計機構的動力。一般情況下，內部審計機構應按照企業(yè)的需求進行設置。企業(yè)是否需要設置該機構決定于企業(yè)的基本情況。通常情況下是指企業(yè)是否有必要去設立，和分析其設立后審計工作量的大小。根據以上兩種因素最后確定企業(yè)是否需要設立該機構。但是，目前我國許多企業(yè)設立內部審計機構主要是由于政府行政部門的強制要求，并不是企業(yè)管理者自覺的意識到。對于我們的國有企業(yè)來說，國有企業(yè)的管理者只是負責管理企業(yè)所獲得的資產，但是這些資產是過手的財務，不屬于他自己。因此，他們一直想要擺脫國家的控制，在一定程度上可以理解為他們是反對內部審計機構建立的。但是，由于國家政府部門的要求所以審計機構雖然存在但是形同虛設，并沒有對該機構進行大的投資，沒有配備優(yōu)秀的審計人才，為的就是給自己留一定的后路。除此之外，雖然我國的法律已經基本得到完善，但是也存在一定的缺陷，那就是國家沒有在法律上強制企業(yè)設置內部審計機構，所有企業(yè)在機構的設立上并沒有將內部審計作為重點機構。導致機構沒有一定的權威性，沒有很好地發(fā)揮自己的監(jiān)督職能，更別說是發(fā)揮內部審計機構的其他功能。

2、內部審計機構權威性低，監(jiān)督權利沒有正常使用。由于人們對審計機構的認識不足，雖然設有審計機構但是并沒有一定的權利，不能有效監(jiān)督企業(yè)會計系統的運行。對于內部審計機構來說，它一定要明確自己歸誰管理，由誰領導，這在一定的度上就會影響自己的權威性。如果企業(yè)的最高領導者意識到審計功能的重要性，將內部審計機構歸屬于自己的領導之下，那么該機構在企業(yè)中的權威性那是可想而知的，審計功能也會得到充分有效的發(fā)揮。因此，內部審計機構所隸屬的管理層次越高，它的權威性越強，功能就可以發(fā)揮徹底。在西方發(fā)達國家的企業(yè)中，內部審計機構一般是受到董事會和單位最高領導者直接指揮的。但在我國情況則不然，從我國企業(yè)現狀來看，企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，它的地位是與企業(yè)中其他部門地位是相當的，甚至比其他部門更低一些。在這種情況下，就算內部審計部門去執(zhí)行自己的權利時往往會受到限制，如果發(fā)展管理層進行違規(guī)操作時也無能為力，因為他受別人的管制，即使上報也沒有任何的意義。

3、企業(yè)將內部審計機構大都并置，其表現為獨立性差。作為一個監(jiān)督機構如果它要很好地發(fā)揮自己的作用，那就必須要在企業(yè)中樹立非常高的地位，不同的地位執(zhí)行權利的情況是不同的效果。在《內部審計實務標準》中重點指出：“內部審計師必須對他審核的活動保持獨立性。”由這段文字我們就可以看到審計機構的獨立性是有多么的重要。在現實的管理工作中，我國內部審計部門和其他職能部門處于一樣的地位，都在單位負責人領導下工作，內部審計人員受各個層次人員的管理，因此它在執(zhí)行自己的權利受到很大的限制。由于內部審計機構人員受管理者的管制，所以管理者要求其如何審計時他就只能聽從安排，這種現象就導致內部審計的獨立性大大降低。從而導致企業(yè)就沒有領正確地對內部進行評價，這對企業(yè)的發(fā)展是有弊端的。

4、企業(yè)內部審計機構人員素質低。一個優(yōu)秀的團隊一定存在著一群優(yōu)秀的隊員。目前，內部審計機構本來就沒有得到重視，因此對內部人員的配置更是很隨意。工作人員沒有專業(yè)的審計能力，在工作時根本無法滿足崗位的需求。一是人員配置不合理，審審計人員大部分是一些財務人員，對于專業(yè)的法律和技術人員非常的奇缺；二是內部機構配置人員掌握的知識有限，沒有一定的業(yè)務能力；三是部分工作人員以權謀私，給企業(yè)帶來一定的損失。以上是我國內部審計人員的情況，這樣的團隊對企業(yè)內部審計根本沒有任何的意義。

內部審計機構是發(fā)揮內部審計功能的基礎，因此我們要認清目前我國內部審計機構的現狀，加大對內部審計機構的建立，完善其相關的法律，并且培養(yǎng)專業(yè)的審計人才。加大對內部審計機構人員的培訓，提高他們的專業(yè)技能水平，同時要對管理者進行一定的培訓，讓他們重新認識到企業(yè)內部審計機構的重要性，這對企業(yè)內部審計機構發(fā)揮其審計功能有著重要的意義。

三、我國內部審計功能跟隨社會需求變化去拓展和創(chuàng)新

審計機構在企業(yè)單位中有了一定的權威性，我們也需要對其審計功能進行一定的創(chuàng)新與改革。首先我們要在其核心功能上進行改變，實現由傳統的簡單評價到準確確認的轉變。內部審計機構同時要發(fā)揮自己的潛能為企業(yè)帶來一定的價值。比如，在審計的內容上，我們要做好企業(yè)的風險管理工作，內部人員工作效率控制等工作。為了具體優(yōu)化內部審計功能，我們可以采取以下措施：

（一）積極營造有利于內部審計功能擴展的發(fā)展環(huán)境。我們要認真分析我國市場經濟的基本情況，然后探索出適合我國國情同時有利于內部審計發(fā)展的公司治理結構模式。企業(yè)要想獲得長期的發(fā)展，我們一定要有一個適合自己企業(yè)的管理模式，在這種模式下我們合理地滲透內部審計機構，這對我們的企業(yè)來說存在很大的意義。企業(yè)同時要確定一種符合市場規(guī)律的內部審計組織形式，企業(yè)實行制度化管理已經是社會發(fā)展的必然趨勢，我們一定要順應潮流建立一個內部審計委員會制度，幫助我們企業(yè)內部審計機構發(fā)揮其功能。改變傳統的機構模式，為企業(yè)的發(fā)展帶來一道曙光。

（二）加大我國內部審計領域拓展工作。對企業(yè)風險的研究是企業(yè)整個工作中的重要部分。企業(yè)的存在就是為了盈利，如果無法對企業(yè)的風險準確預算，那么對企業(yè)來說是非?？膳碌?。我們要借助內部審計機構深入對企業(yè)風險的研究，首先要以風險為工作導向，開展企業(yè)的風險審計工作，內部審計在風險管理中的作用是無可替代的。它主要是能夠站在全局的角度上對風險進行管理，同時審計機構能對風險提出一定的改善策略。除此之外，審計工作的內容由對財務的審計發(fā)展到對企業(yè)經濟效益的審計。對企業(yè)經濟效益的審計已經在國外得到了廣泛的應用，因此在國內我們也應該將審計的工作領域伸展到經濟效益，盡可能地為企業(yè)帶來一定的效益。

四、小結

社會經濟在不斷地發(fā)展，對內部審計的功能也提出了一定的要求。目前，內部審計的環(huán)境已經發(fā)生了很大的變化，尤其是其內部審計工作的領域也正在迅速的擴展。國際上的市場經濟專家對內部審計進行了多次的定義，這些定義的修訂就給我們敲響了警鐘，認識到內部審計在企業(yè)中的重要作用，我們要盡可能地完善國家的相關法律，強化企業(yè)在內部審計機構的投資力度。改變傳統的觀念，積極地進行創(chuàng)新。企業(yè)要盡可能地完善企業(yè)內部審計的制度，培養(yǎng)更多的專業(yè)人才，加大企業(yè)管理者和審計人員認識到審計功能的重要性，為企業(yè)帶來更多的效益，帶動國家經濟的發(fā)展。本文主要是對目前我國企業(yè)內部審計的發(fā)展狀況進行分析，然后提出一些在審計功能上的創(chuàng)新與拓展，希望可以為大家提供一定的意見和建議。

主要參考文獻：

［1］李鳳瓊.上市公司內部審計職能拓展的影響因素研究.贛南師范學院，2014.

［2］王瓊.現代企業(yè)內部審計職能拓展問題研究.中國集體經濟，2014.

［3］趙樂秀.現代企業(yè)管理中的內部審計領域拓展.科技經濟市場，2014.7.

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