新時(shí)期高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題探討

新時(shí)期高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題探討

黃華紅

（武漢體育學(xué)院財(cái)經(jīng)處，湖北武漢430079）

摘要：隨著國家和社會對高?？蒲型度氲牟粩嗉哟?，高校科研經(jīng)費(fèi)管理也受到社會各界的關(guān)注，出現(xiàn)了預(yù)算管理不嚴(yán)、科研資產(chǎn)管理混亂、經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不力等問題，高校應(yīng)立足學(xué)校實(shí)際，從健全管理制度、完善內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督體系、嚴(yán)格預(yù)算控制、加強(qiáng)科研項(xiàng)目資產(chǎn)管理、弱化行政力量等幾個(gè)方面進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；行政力量；監(jiān)管；措施

多年來，由于國家和社會對高?？蒲械耐度氩粩嗉哟?，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模得到擴(kuò)充，但隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源的多樣化、復(fù)雜化，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理也存在不少問題，教育部也相繼出臺了相關(guān)文件要求高校立足學(xué)校實(shí)際，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。

一、新時(shí)期高校科研經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)

（一）周期長

科研周期是指科研項(xiàng)目確定，上級相關(guān)部門下達(dá)計(jì)劃及下?lián)芙?jīng)費(fèi)開始到成果鑒定止的時(shí)間。高校一般科研項(xiàng)目的周期為2至3年，有的科研項(xiàng)目周期甚至達(dá)5年，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理周期也隨之為2年至5年，科研經(jīng)費(fèi)管理周期長成為科研經(jīng)費(fèi)管理的一大難點(diǎn)。

（二）投入經(jīng)費(fèi)大

新時(shí)期高校成為國家科研投入的主要方向，近幾年來，國家對高?？蒲械耐度氡３衷鲩L態(tài)勢，對高?？蒲械姆龀至Χ燃哟螅瑥?qiáng)度提高，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的規(guī)模越來越大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年高等學(xué)校基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)為275.7億元，比上年增長21.6%，占全國基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)的55.3%，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模的日益增大給科研經(jīng)費(fèi)管理工作提高了要求。

（三）經(jīng)費(fèi)來源多樣化

隨著社會各界對科研的重視程度越來越高，高校科研經(jīng)費(fèi)來源已不再局限于國家經(jīng)費(fèi)撥款，而是呈多樣化態(tài)勢發(fā)展。高校科研經(jīng)費(fèi)既有來源于國家自然科學(xué)基金、教育部、科技部等政府部門的縱向科研經(jīng)費(fèi)，也有來源于企業(yè)、社會團(tuán)體、民間群眾組織投資的橫向科研經(jīng)費(fèi)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源不同，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的要求也不同，科研經(jīng)費(fèi)管理也呈現(xiàn)多樣化。

二、新時(shí)期科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理混亂

隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的增加，用于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)也日益增加，但目前高校對科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)沒有納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，在資產(chǎn)管理方面還相當(dāng)薄弱，缺乏規(guī)范管理。在沒有向?qū)W校資產(chǎn)管理部門申請購買的情況下，科研項(xiàng)目人員根據(jù)科研項(xiàng)目的需要自行購買固定資產(chǎn)，造成學(xué)校無法統(tǒng)一安排資產(chǎn)購置，重復(fù)購置固定資產(chǎn)。科研項(xiàng)目人員購買的固定資產(chǎn)，有些沒有按照學(xué)校相關(guān)規(guī)定登記入賬，有些雖登記入賬但由課題組或者課題個(gè)人自行保管使用，科研課題結(jié)束后沒有辦理移交學(xué)校手續(xù)仍由個(gè)人自行私用，學(xué)校無法統(tǒng)一管理此部分資產(chǎn)，因而很容易流失。

（二）預(yù)算管理不嚴(yán)，存在套現(xiàn)現(xiàn)象

為了科研項(xiàng)目能夠獲批，項(xiàng)目申報(bào)人為達(dá)到提供科研經(jīng)費(fèi)部門的審核要求，根據(jù)提供科研經(jīng)費(fèi)部門的要求或者偏好來編制預(yù)算，預(yù)算編制不合實(shí)際。項(xiàng)目審批下來后，預(yù)算也沒有納入學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，學(xué)校財(cái)務(wù)部門很難根據(jù)預(yù)算控制科研經(jīng)費(fèi)的開支。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一些高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出并沒有按照預(yù)算執(zhí)行，而是隨意支出，實(shí)際用于課題研究的開支僅四成，其他都被用于勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、管理費(fèi)等，甚至存在科研人員虛開辦公用品、電話費(fèi)、招待費(fèi)等發(fā)票套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。預(yù)算管理不嚴(yán)是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一大通病，這嚴(yán)重消弱了預(yù)算控制的剛性作用。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管不力

科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)部監(jiān)督不力也是目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的普遍現(xiàn)狀。高校財(cái)務(wù)部門無法對科研項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制監(jiān)督，只核實(shí)票據(jù)的真?zhèn)?、合?guī)，不能對經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行監(jiān)督。高校審計(jì)部門每年只對學(xué)校整體財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行審計(jì)，沒有具體針對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)，更不可能細(xì)化到每個(gè)科研項(xiàng)目的審計(jì)上，無法對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面監(jiān)督。提供科研經(jīng)費(fèi)單位在驗(yàn)收科研項(xiàng)目時(shí)只重視科研成果的驗(yàn)收，忽視了對科研經(jīng)費(fèi)使用情況的考核，只是對一些大型重要的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)分析，而科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則通過修改賬務(wù)支出等方式應(yīng)付審計(jì)，達(dá)不到真正監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的目的。

三、新時(shí)期高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀原因分析

（一）認(rèn)識存在偏差

目前，高校科研管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都看重科研項(xiàng)目的申請、管理、成果，而對科研經(jīng)費(fèi)管理還不夠重視，對于科研項(xiàng)目預(yù)算是否合理，科研支出是否符合財(cái)務(wù)制度缺乏重視，甚至有的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)到款扣除科研管理費(fèi)后，剩下的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)都屬于自己，怎么支出都可以，跟學(xué)校無關(guān)，在經(jīng)費(fèi)支出過程中比較隨意，這種認(rèn)識影響了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行與管理，給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了很大的困難。

（二）制度不完善，預(yù)算控制不嚴(yán)

缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度是影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)

管理的一個(gè)重要因素。缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的普遍狀況，科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理辦法則更是科研管理中的空白區(qū)域，在這種情況下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在學(xué)校財(cái)務(wù)核算中一直處于“代管”狀態(tài)，財(cái)務(wù)人員只能按照學(xué)校財(cái)務(wù)制度核對票據(jù)真?zhèn)?，無法以科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)來判斷科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理，只能在科研經(jīng)費(fèi)總額內(nèi)無限制隨意支出，這增加了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利用科研經(jīng)費(fèi)套現(xiàn)的可能性，財(cái)務(wù)部門難以在科研經(jīng)費(fèi)核算中起到監(jiān)管作用。

（三）行政力量作用偏大

科研項(xiàng)目從項(xiàng)目申報(bào)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批，都必須經(jīng)過校外、校內(nèi)管理部門層層嚴(yán)格批準(zhǔn)，特別是在沒有完善的管理制度的情況下，行政管理部門領(lǐng)導(dǎo)就掌握了大部分權(quán)限，擁有很大的權(quán)力，決定著科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申報(bào)、支出范圍、匹配經(jīng)費(fèi)、預(yù)算等。這種行政權(quán)力集中化給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了不便，嚴(yán)重影響了高效科研經(jīng)費(fèi)的平衡性，也給財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理帶來了一定的困難。

（四）管理信息不對稱，管理不協(xié)調(diào)

高?？蒲泄芾聿块T負(fù)責(zé)學(xué)校科研項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目實(shí)施，這就需要三者相互配合溝通才能有效管理科研經(jīng)費(fèi)。在實(shí)際工作中，由于處境不同，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所掌握的科研項(xiàng)目信息以及經(jīng)費(fèi)狀況存在一定的差異，在科研經(jīng)費(fèi)管理上存在信息不對稱狀況，科研管理部門只重視項(xiàng)目的申報(bào)與日常管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也是在沒有財(cái)務(wù)部門參與的情況下編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門則無法掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)信息，只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算，這種不協(xié)調(diào)的管理狀況容易造成科研項(xiàng)目實(shí)際支出與申報(bào)的預(yù)算明細(xì)不同，財(cái)務(wù)部門無法根據(jù)預(yù)算來管理和監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的支出。

四、新時(shí)期加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理措施

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制體系

高校應(yīng)根據(jù)高校財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，立足學(xué)校實(shí)際，制定合理的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和實(shí)施細(xì)則，將科研經(jīng)費(fèi)收支納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理，明確科研經(jīng)費(fèi)開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，建立合理規(guī)范的審批制度，并積極宣傳，使科研項(xiàng)目人員及時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)管理制度必要性和具體細(xì)則，減少科研經(jīng)費(fèi)開支的盲目性，也可以使財(cái)務(wù)管理人員做到有法可依。

在建立健全管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系，建立以資金管理為中心，以科研項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、發(fā)票管理、結(jié)題決算管理、科研固定資產(chǎn)管理等管理辦法為載體的內(nèi)部控制體系，規(guī)范科研管理人員、財(cái)務(wù)人員、科研項(xiàng)目人員相關(guān)職責(zé)，以起到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督的目的。

（二）實(shí)行分段管理，績效考核

針對科研項(xiàng)目周期長、結(jié)題不結(jié)賬問題，高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部門采取分段管理、績效撥款的動(dòng)態(tài)管理模式加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。高校科研部門根據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)的期限或階段層次，將科研項(xiàng)目分為幾個(gè)階段，并將相關(guān)信息反饋給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門則根據(jù)科研項(xiàng)目階段報(bào)告書對該科研項(xiàng)目實(shí)行分段預(yù)算額度控制，每個(gè)階段內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)開支都必須嚴(yán)格控制著階段預(yù)算范圍內(nèi)。每個(gè)階段結(jié)束后，科研管理部門對科研項(xiàng)目的階段指標(biāo)進(jìn)行績效考核，對于完成階段任務(wù)或達(dá)到階段指標(biāo)的項(xiàng)目，及時(shí)下?lián)芟码A段經(jīng)費(fèi)，對于達(dá)不到階段指標(biāo)的項(xiàng)目，提出整改意見，整改達(dá)標(biāo)后再下?lián)芟码A段經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目結(jié)題后，科研管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告書辦理科研項(xiàng)目結(jié)題手續(xù)。對于結(jié)題后未用完的經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)，不能一直掛賬，也不得發(fā)放獎(jiǎng)金或者勞務(wù)工資。

（三）完善對科研經(jīng)費(fèi)固定資產(chǎn)的管理

根據(jù)規(guī)定，利用科研經(jīng)費(fèi)購置或形成的資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)，為解決目前科研資產(chǎn)重復(fù)浪費(fèi)購置、隨意處置、流失等問題，高校資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)購置或形成資產(chǎn)的管理，將科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)納入學(xué)校資產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)一管理，并制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)購置、使用、處置行為。科研項(xiàng)目需要購置的資產(chǎn)報(bào)資產(chǎn)管理部門審批，資產(chǎn)管理部門盡量校內(nèi)資產(chǎn)共享調(diào)劑，提高校內(nèi)現(xiàn)有資產(chǎn)使用效率。加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)管理，專人負(fù)責(zé)，在科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，及時(shí)清理該項(xiàng)目購置的固定資產(chǎn)，并移交給學(xué)校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一管理，防止資產(chǎn)私有化造成的流失。

（四）嚴(yán)格預(yù)算管理，推行公務(wù)卡結(jié)算

完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系是解決目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)健全科研預(yù)算管理辦法，將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校預(yù)算管理，要求科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)務(wù)管理部門對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的預(yù)算進(jìn)行論證復(fù)核，科研管理部門按照復(fù)核后的預(yù)算進(jìn)行批復(fù)管理。在科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，真正發(fā)揮預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)管理中的作用。

實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算是約束科研經(jīng)費(fèi)套現(xiàn)的有力措施，自高校財(cái)務(wù)國庫集中支付改革后，公務(wù)卡結(jié)算成為高校財(cái)務(wù)核算結(jié)算的主要方式，高?？梢越梃b公務(wù)卡結(jié)算方式來加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理，減少利用科研經(jīng)費(fèi)套現(xiàn)的可能性。在預(yù)算范圍內(nèi)，科研項(xiàng)目開支通過公務(wù)卡結(jié)算消費(fèi)，財(cái)務(wù)部門審核公務(wù)卡消費(fèi)后予以報(bào)銷，這種結(jié)算方式大大簡化了報(bào)賬流程，降低了科研資金占用成本，增加了科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，有利于提高科研資金的使用效率。

（五）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

高校應(yīng)高度重視審計(jì)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督作用，將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入學(xué)校每年審計(jì)事項(xiàng)，逐步形成有效的審計(jì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。采取日常監(jiān)督與集中檢查相結(jié)合、過程監(jiān)督與結(jié)果審計(jì)相結(jié)合的方式，對科研項(xiàng)目的審批、經(jīng)費(fèi)下?lián)堋①M(fèi)用開支、預(yù)算控制執(zhí)行進(jìn)行日常監(jiān)督，并對科研項(xiàng)目實(shí)施過程監(jiān)督，定期集中檢查科研項(xiàng)目各階段進(jìn)展情況，同時(shí)對科研項(xiàng)目結(jié)題后的經(jīng)費(fèi)決算進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對于審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，及時(shí)整改。

（六）弱化行政力量干預(yù)作用

消弱高校行政力量作用是解決目前行政力量干預(yù)科研經(jīng)費(fèi)管理的必要措施，高校應(yīng)推行政校分開、管辦分離的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，探索符合本校特點(diǎn)的管理體制和配套政策，弱化

行政傾向，從行政主導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓?wù)于科研經(jīng)費(fèi)管理，從而真正達(dá)到強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理的目的。

（七）實(shí)現(xiàn)科研管理信息化管理。

科研經(jīng)費(fèi)信息化管理能夠?qū)崿F(xiàn)科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的協(xié)同管理，能解決科研經(jīng)費(fèi)管理中由于信息不對稱帶來的諸多問題。高校應(yīng)以數(shù)字化校園為依托，構(gòu)建以科研管理部門和財(cái)務(wù)部門為主、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立科研管理信息化平臺，實(shí)現(xiàn)部門之間的科研數(shù)據(jù)共享，以達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)，有效解決科研經(jīng)費(fèi)過程中各部門銜接不夠、溝通不暢以及監(jiān)督不到位問題。

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