國(guó)有投融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及轉(zhuǎn)型探討

李?lèi)?ài)花 深圳市特區(qū)建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

在我國(guó)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司是一類(lèi)專(zhuān)業(yè)從事地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和部分支柱產(chǎn)業(yè)的投融資任務(wù)等資金管理工作的國(guó)有企業(yè)，貫徹執(zhí)行地方政府部分公共職能。在當(dāng)前我國(guó)融資機(jī)制大力創(chuàng)新變革和外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性不斷加大的時(shí)代背景下，國(guó)有投融資平臺(tái)公司面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素，包括投融資項(xiàng)目金額大、償債周期長(zhǎng)、負(fù)債超過(guò)規(guī)定的限額、投融資規(guī)模過(guò)大等。國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并且搭建財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性，從而有效控制投融資過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、國(guó)有投融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的意義

（一）提高效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

與其他普通企業(yè)不同的是，國(guó)有投融資平臺(tái)公司的創(chuàng)立、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都離不開(kāi)地方政府部門(mén)的指導(dǎo)，這也代表著國(guó)有投融資平臺(tái)公司不能照搬一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式。采取科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理模式是確保國(guó)有投融資平臺(tái)公司可持續(xù)發(fā)展的有效手段，可促進(jìn)國(guó)有投融資平臺(tái)公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理流程，合理擬訂具備戰(zhàn)略導(dǎo)向的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，制定科學(xué)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策，確保各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)順利達(dá)成，從而提升整體的盈利能力，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也強(qiáng)化了當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保地方公益性項(xiàng)目持續(xù)發(fā)展，提高了當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)效益，有效地改善當(dāng)?shù)孛裆苿?dòng)地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

（二）強(qiáng)化資金使用管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值保值

眾所周知，國(guó)有投融資平臺(tái)公司是一類(lèi)由地方政府出資成立的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的企業(yè)，其資產(chǎn)歸屬于國(guó)家，因此國(guó)有投融資平臺(tái)公司需要加強(qiáng)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的管理。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是國(guó)有投融資平臺(tái)公司組織資金運(yùn)動(dòng)的一種價(jià)值管理手段，通過(guò)財(cái)務(wù)管理，可促進(jìn)國(guó)有投融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，保證企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)發(fā)展，解決資金撥付不及時(shí)、資金被非法挪用、資金滯留賬上等投融資過(guò)程中存在的資產(chǎn)和資金管理問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)資金的使用，協(xié)助企業(yè)管理層管理國(guó)有資產(chǎn)，強(qiáng)化資金使用管理，提升資金資產(chǎn)的運(yùn)作效率，規(guī)避或降低國(guó)有資產(chǎn)的貶值風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值保值。

（三）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前較多國(guó)有投融資平臺(tái)公司在不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，即，貸款規(guī)模也在日益擴(kuò)大，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步增長(zhǎng)。國(guó)有投融資平臺(tái)公司通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理建設(shè)，能夠迅速發(fā)現(xiàn)對(duì)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不利的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，例如，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，從而采取行之有效的干預(yù)措施來(lái)應(yīng)對(duì)，降低自身的債務(wù)比率，平衡自身的財(cái)務(wù)杠桿，從根本上提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全方位將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和地方政府隱性的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下國(guó)有投融資平臺(tái)公司存在的問(wèn)題

（一）業(yè)務(wù)模式不清晰，可持續(xù)發(fā)展能力欠缺

雖然國(guó)有投融資平臺(tái)公司承擔(dān)了大量的政府基礎(chǔ)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)職能，但是實(shí)際上沒(méi)有業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)或者業(yè)務(wù)模式不清晰，業(yè)務(wù)模式較為單一，僅僅為單純的公益性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)民生工程建設(shè)等，業(yè)務(wù)規(guī)模容易受到地方政府部門(mén)的影響，因此所開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理工作往往不夠理想，市場(chǎng)參與不夠，盈利水平較弱，債務(wù)負(fù)擔(dān)較大，可持續(xù)發(fā)展能力欠缺，無(wú)法實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。同時(shí)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司的資金來(lái)源主要為地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼、信用貸款和政府債券，公司自身缺乏獨(dú)立的償債能力，缺乏經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，缺少其他資金收入，具有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差

部分國(guó)有投融資平臺(tái)公司的資金來(lái)源主要為地方政府的隱性信用、政策和財(cái)政補(bǔ)貼支持，同時(shí)公司也通過(guò)開(kāi)展融資活動(dòng)來(lái)籌集相應(yīng)的資金，這期間產(chǎn)生的公益性資產(chǎn)難以借助市場(chǎng)化運(yùn)作的方式來(lái)獲取穩(wěn)定和足夠的現(xiàn)金收益。這些經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流也無(wú)法全方位覆蓋整個(gè)項(xiàng)目投資活動(dòng)，使得公司的投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系不一致，公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流始終處于凈流出的狀態(tài)，使公司缺乏穩(wěn)定的償債來(lái)源，久而久之，必然會(huì)產(chǎn)生較重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，也顯著提高了融資成本。同時(shí)，在實(shí)際運(yùn)作中，某些國(guó)有投融資平臺(tái)公司過(guò)分依賴(lài)地方政府信用貸款，其投融資行為過(guò)分受制于地方政府部門(mén)，自身的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差，在具體的投融資活動(dòng)中容易采取不恰當(dāng)?shù)耐度谫Y方式，產(chǎn)生較大的信貸風(fēng)險(xiǎn)，加大融資規(guī)模和信貸杠桿，而公司也欠缺相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，這對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范無(wú)疑是非常不利的。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督不到位，缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

目前大多數(shù)國(guó)有投融資平臺(tái)公司均構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，但是在具體貫徹實(shí)施相關(guān)制度時(shí)不夠深入，基本未能落實(shí)，組織基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，缺乏金融、法律、管理會(huì)計(jì)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人員，造成投融資項(xiàng)目未能得到有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制有效性較差，并且地方政府部門(mén)的相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督也不到位，不利于公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）財(cái)務(wù)信息共享渠道少，核算質(zhì)量較差

在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，較多國(guó)有投融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)信息共享渠道相當(dāng)有限，不少利益相關(guān)者存在信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，各職能部門(mén)之間產(chǎn)權(quán)紐帶較為模糊，聯(lián)系不夠緊密，未能有效地平衡局部利益或者自身合法利益，因此公司領(lǐng)導(dǎo)層所獲取的信息數(shù)據(jù)欠缺一定的真實(shí)可靠性，相關(guān)信息分析工作缺乏有效性，也就無(wú)法根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況和市場(chǎng)情況作出正確和及時(shí)的決策，顯著降低了公司的財(cái)務(wù)治理效能，并且部分國(guó)有投融資平臺(tái)公司對(duì)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)建設(shè)的重視程度不高，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能僅局限于普通的記賬、形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)功能，未能對(duì)公司決策分析起到支撐的作用，后續(xù)仍需要人工分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)，公司的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)也未能與業(yè)務(wù)系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)相對(duì)接，這無(wú)疑會(huì)降低財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量和效率。

（五）財(cái)務(wù)管理體系不健全，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同度不高

新時(shí)期下，部分國(guó)有投融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)不完整、不合理，財(cái)務(wù)管理體系不健全，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)同度不夠高，業(yè)財(cái)融合不到位，信息傳遞不及時(shí)和不順暢，容易出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，比如財(cái)務(wù)人員僅局限于對(duì)項(xiàng)目資金的收付和業(yè)務(wù)開(kāi)展后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，而對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)的參與和把控力度不足，未能深入業(yè)務(wù)的前端，無(wú)法很好地篩選分析業(yè)務(wù)活動(dòng)和投融資項(xiàng)目，這些都會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而影響公司的融資和債務(wù)水平，給公司帶來(lái)了較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有投融資平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型策略探討

（一）提升盈利能力，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值

國(guó)有投融資平臺(tái)公司除了要根據(jù)當(dāng)?shù)卣块T(mén)的決策開(kāi)展相應(yīng)的非經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目資金籌措和建設(shè)開(kāi)發(fā)之外，還應(yīng)當(dāng)面向社會(huì)，依托自身的品牌影響力和特許經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的顯著優(yōu)勢(shì)，積極拓展多樣化的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，開(kāi)發(fā)更多優(yōu)質(zhì)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，形成市場(chǎng)化的主營(yíng)業(yè)務(wù)，保證經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的多樣性，提升自身的盈利能力、償債能力和可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

同時(shí)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)立足于地方政府部門(mén)，充分發(fā)揮出地方政府經(jīng)濟(jì)職能，把握政策熱點(diǎn)，建立自身的支柱產(chǎn)業(yè)，投資地方特色產(chǎn)業(yè)或者新型朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，包括大數(shù)據(jù)中心、海洋新城開(kāi)發(fā)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)及運(yùn)營(yíng)、5G 基站、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的投融資和開(kāi)發(fā)建設(shè)，而不僅僅為公共服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)，確保公司以市場(chǎng)化的方式來(lái)運(yùn)作功能性項(xiàng)目，提升運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣化，獲取更多的獲取投資收益，豐富資金來(lái)源，完善資金配置。

此外，國(guó)有投融資平臺(tái)公司還可設(shè)置相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金或者并購(gòu)基金，全面體現(xiàn)地方政府部門(mén)國(guó)有資本的引導(dǎo)效用和放大效應(yīng)，促使更多的金融資本和社會(huì)資本投向當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)，開(kāi)展相應(yīng)的股權(quán)投資活動(dòng)和供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和科技創(chuàng)新孵化的進(jìn)程，促進(jìn)國(guó)有資本保值增值[2]。

（二）強(qiáng)化債務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制管理

一方面，在當(dāng)前國(guó)內(nèi)金融政策不斷收緊的背景下，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化債務(wù)管理，增強(qiáng)債務(wù)償付能力，防范化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)全面識(shí)別和分析債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，盡可能地降低不利影響，實(shí)行“政企分離”的方式，及時(shí)清理某些巨額債務(wù)，明確債務(wù)的責(zé)任，并且科學(xué)分配相應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)資源等，強(qiáng)化自身的營(yíng)運(yùn)資金管控，使資金具有一定的流動(dòng)性，提升土地權(quán)和特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的競(jìng)爭(zhēng)水平，提升資產(chǎn)盈利水平。

另一方面，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制管理，嚴(yán)格管控項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面梳理和分析風(fēng)險(xiǎn)要素，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司在開(kāi)展具體的投融資決策之前，應(yīng)當(dāng)組建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)業(yè)小組或者聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)的第三方風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)來(lái)全面評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資回報(bào)率、回報(bào)周期、投資成本以及各項(xiàng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并且科學(xué)測(cè)算自身的財(cái)務(wù)管理水平、償債水平、業(yè)績(jī)水平等，確保決策的準(zhǔn)確性。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，國(guó)有投融資平臺(tái)公司需要針對(duì)投融資行為，制定相應(yīng)具體可行的備用預(yù)案，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、規(guī)避、評(píng)估等，加強(qiáng)信息控制、資本減值風(fēng)險(xiǎn)等，避免出現(xiàn)意外事件而使公司蒙受較大的利益損失。在日常管理當(dāng)中，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)和完善，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，國(guó)有投融資平臺(tái)公司可強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制建設(shè)，即加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通聯(lián)絡(luò)，確保公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)傳輸順通無(wú)阻，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍，提升各個(gè)職能部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的協(xié)同性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面梳理公司的財(cái)務(wù)流程，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)履行相應(yīng)的審計(jì)職責(zé)，及時(shí)有效地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)因素的防范力度，并且主動(dòng)學(xué)習(xí)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尤其是所處行業(yè)領(lǐng)域常見(jiàn)的投融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，有助于強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)，保證業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和審計(jì)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)收集、篩選和分析的準(zhǔn)確性，確保各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的有效轉(zhuǎn)換，全方位提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)質(zhì)量和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，全面彰顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)際的監(jiān)督作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前及時(shí)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，有效地降低潛在和實(shí)際存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照“不相容崗位分離”的原則，明確現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)責(zé)任界限，明確各個(gè)職能部門(mén)的職責(zé)定位，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，全面梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，充分落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、責(zé)任不相容規(guī)定等，確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作得以深入貫徹實(shí)施，有效地提升財(cái)務(wù)管理水平。

第二，嚴(yán)格貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。國(guó)有投融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)監(jiān)督項(xiàng)目的科學(xué)性和可行性，參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控工作當(dāng)中，共同制定相應(yīng)的投融資決策。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制貫徹實(shí)施的規(guī)范性。

第三，準(zhǔn)確傳遞相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)。國(guó)有投融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)貫通起來(lái)，確保各投融資項(xiàng)目之間的信息數(shù)據(jù)得以準(zhǔn)確和快速傳遞，如此一來(lái)，也有助于地方政府部門(mén)及時(shí)掌握相應(yīng)投融資項(xiàng)目的運(yùn)行情況和產(chǎn)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)。

第四，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于地方政府部門(mén)來(lái)講，不應(yīng)對(duì)國(guó)有投融資平臺(tái)公司采取過(guò)多的行政干預(yù)，而是應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)監(jiān)督管理方式和政策導(dǎo)向方式，強(qiáng)化市場(chǎng)化管理，避免對(duì)國(guó)有投融資平臺(tái)公司的管理行為產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，地方政府部門(mén)需要規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督行為，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)容，有效地提升國(guó)有投融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

（四）搭建財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性

改進(jìn)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，使其更加便捷化和智能化是當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)的發(fā)展趨勢(shì)之一。國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)搭建高效、專(zhuān)業(yè)和人性化的財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，實(shí)行集中化的賬戶(hù)管理和資金管理，將各下屬機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的資金全歸集于母公司的總賬戶(hù)中，確保資金的統(tǒng)一調(diào)配。

同時(shí)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握財(cái)務(wù)管理信息化的應(yīng)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化和信息平臺(tái)建設(shè)，根據(jù)自身的個(gè)性化需求來(lái)豐富財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)分析功能、審計(jì)遠(yuǎn)程操作、智能查賬報(bào)賬等，能夠精準(zhǔn)判斷和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，隨后智能輸出，并且使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)接，使財(cái)務(wù)與各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性，嚴(yán)守資金安全。在投融資項(xiàng)目的前期可行性研究、項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，到后期具體的建設(shè)實(shí)施，都應(yīng)當(dāng)有財(cái)務(wù)人員的參與。

此外，國(guó)有投融資平臺(tái)公司需要根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)來(lái)確定和計(jì)量相關(guān)的會(huì)計(jì)要素，夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，構(gòu)建和完善自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，提升會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并且強(qiáng)化相關(guān)成本明細(xì)核算，采用作業(yè)成本法和項(xiàng)目成本法等先進(jìn)的成本管理方法，準(zhǔn)確歸集和科學(xué)分?jǐn)偢魍度谫Y項(xiàng)目的間接成本和共同成本，進(jìn)一步提升成本核算的完整性。國(guó)有投融資平臺(tái)公司還需要厘清自身與外部主體之間存在的資金往來(lái)關(guān)系，定期或不定期核對(duì)往來(lái)掛賬是否正確，及時(shí)清理已過(guò)期或已處理的往來(lái)掛賬，針對(duì)某些具有公益性質(zhì)的投融資項(xiàng)目相關(guān)待結(jié)算事項(xiàng)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司還需要要求財(cái)政提供相應(yīng)的書(shū)面文件，或者設(shè)置規(guī)范的往來(lái)賬務(wù)加以確認(rèn)，將其作為地方政府合理配置結(jié)算資金的參考依據(jù)，也是國(guó)有投融資平臺(tái)公司內(nèi)部核算應(yīng)收款項(xiàng)的重要依據(jù)。

當(dāng)然，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全性也較為重要。針對(duì)財(cái)務(wù)信息軟件的安全漏洞，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)，通過(guò)安裝防火墻和殺毒軟件等方式，防范和消滅相關(guān)病毒等外界非法侵入，并且設(shè)置相應(yīng)的密級(jí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的加密功能，規(guī)定不同級(jí)別和不同崗位的人員的瀏覽和修改權(quán)限，杜絕訪問(wèn)非本人本職工作的界面。

（五）完善財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下，國(guó)有投融資平臺(tái)公司需要從財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)管理獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)溝通協(xié)作、財(cái)務(wù)管理方法等方面入手，構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)管理體系，積極推行業(yè)財(cái)融合，從而強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施時(shí)的過(guò)程控制，有效地降低資金的安全風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)成本。

首先，健全融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，完善財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度、資金管理制度等相關(guān)財(cái)務(wù)制度。國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的法人治理架構(gòu)，優(yōu)化自身財(cái)務(wù)權(quán)力配置狀況，合理劃分各個(gè)職能部門(mén)所承擔(dān)的職權(quán)，明確各級(jí)人員的權(quán)責(zé)，既協(xié)同發(fā)展又相互監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)極端化的狀態(tài)。

其次，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。國(guó)有投融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)人員不僅需要做好日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)工作，還需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通交流，形成可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思維，從企業(yè)戰(zhàn)略制定、全面預(yù)算管理、成本管控、經(jīng)營(yíng)管理決策分析、投融資管理、績(jī)效管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等維度出發(fā)，深入?yún)⑴c各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，共同促進(jìn)公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的深度融合，努力發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)在國(guó)有投融資平臺(tái)公司規(guī)劃、決策、控制、監(jiān)督和評(píng)估等維度應(yīng)有的職能，全方位提高公司的財(cái)務(wù)管理水平。尤其在投融資項(xiàng)目投資決策分析、融資渠道、融資方式?jīng)Q策評(píng)判等角度，國(guó)有投融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理人員充當(dāng)著重要的角色，應(yīng)當(dāng)充分借助業(yè)財(cái)融合能力，提升財(cái)務(wù)工作的成效，確保公司科學(xué)合理抉擇，保證價(jià)值最大化。

具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理人員需要深入到實(shí)際的業(yè)務(wù)前端，參與到項(xiàng)目前期的可行性研究分析、項(xiàng)目合同簽署等環(huán)節(jié)，參與投資決策和前端管理，合理篩選和科學(xué)分析業(yè)務(wù)活動(dòng)和投融資項(xiàng)目，嚴(yán)格把關(guān)合同條款。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的管控方面，國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)采取標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的代碼，確保信息的高效集成，搭建統(tǒng)一和規(guī)范的“財(cái)務(wù)共享中心”，有助于上級(jí)部門(mén)監(jiān)控財(cái)務(wù)情況和整合各項(xiàng)有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)。同時(shí)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司需要“掙脫”內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的“禁錮”，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息共建共享，在安全的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的有效聯(lián)動(dòng)和流通，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員通過(guò)對(duì)信息數(shù)據(jù)的挖掘、分析和利用，全方位提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，真正意義上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同。

再次，健全財(cái)務(wù)管理獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制，使監(jiān)管貫穿于業(yè)務(wù)管理的全過(guò)程。國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督管理制度，明確規(guī)定預(yù)算監(jiān)督的工作范圍，實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程，進(jìn)一步貫徹實(shí)施全面預(yù)算執(zhí)行管理工作以及預(yù)算監(jiān)督管理工作，確保各項(xiàng)資源得到最大限度的利用。

此外，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，全方位提高公司的財(cái)務(wù)能力。國(guó)有投融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)，全面提升自身的決策水平和管理效能，大力促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展和升級(jí)改造。也就是說(shuō)，國(guó)有投融資平臺(tái)公司可借助波特五力模型和 SWOT 模型等科學(xué)的模型，加強(qiáng)所處行業(yè)領(lǐng)域市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估和分析，合理預(yù)測(cè)分析投融資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期的收益，有效地辨別投資機(jī)會(huì)，制定科學(xué)合理的投資方案并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，提升企業(yè)的決策能力與管理水平。

結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期下，國(guó)有投融資平臺(tái)公司作為地方政府科學(xué)投融資、債務(wù)處理和代建的載體，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用日益凸顯，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患也在不斷擴(kuò)大。因此，國(guó)有投融資平臺(tái)公司在不斷創(chuàng)新投融資機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身內(nèi)部業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)管理工作，提升盈利能力，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，并且強(qiáng)化債務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制管理，以及完善財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，綜合分析財(cái)務(wù)決策權(quán)，從而不斷提升自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)良好發(fā)展和民生改善作出更大的貢獻(xiàn)。