談如何建立企業(yè)貨幣資金內部控制制度

惠莉

摘 要：隨著國內市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，這就要求企業(yè)建立和健全內控制度特別是貨幣資金控制制度，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行以及資產(chǎn)的安全完整。本文通過對企業(yè)貨幣資金內部控制中存在問題的分析，淺談如何建立貨幣資金內部控制制度。

關鍵詞：貨幣資金;內部控制制度;流程

中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A

貨幣資金是企業(yè)正常運轉所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。貨幣資金也是流動性最強的資產(chǎn)，其貫穿經(jīng)濟活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”，如管理不當極易發(fā)生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險，從而造成企業(yè)資金的浪費，削弱企業(yè)實力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此加強貨幣資金管理并建立貨幣資金內部控制制度對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉進而實現(xiàn)經(jīng)營目標，有著非常重要的意義。

一、企業(yè)貨幣資金內部控制中存在問題

我國現(xiàn)階段許多企業(yè)忽視了貨幣資金內部控制的重要性，導致現(xiàn)金、銀行存款的漏洞時有發(fā)生，甚至產(chǎn)生了舞弊行為。

（一）企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務中的管理漏洞。如：更改憑證金額;無證無賬;盜用憑證。

（二）企業(yè)銀行收支業(yè)務中的管理漏洞。如：私自提現(xiàn);公款私存。

二、對貨幣資金內部控制存在問題的原因分析

（一）貨幣資金內部控制制度不健全

目前一些企業(yè)對內控沒有建立起規(guī)范化的操作程序，一些企業(yè)沒有很好地貫徹執(zhí)行內部牽制制度、不相容職務、沒有實行賬錢物三分離原則，導致內部控制出現(xiàn)各種各樣漏洞。

（二）會計人員素質不高

一方面，有些會計人員缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，影響內部控制制度的實施;另一方面，部分會計人員出于個人利益驅動，對單位領導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，導致內控制度先天不足。

（三）企業(yè)對貨幣資金內部控制的監(jiān)督機制不全

企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內部審計來實現(xiàn)，目前我國企業(yè)特別是中小民營企業(yè)都沒有健全的內部審計制度，不能夠將內部審計的監(jiān)管作用進行良好發(fā)揮，不利于會計內部控制的實施。

三、建立貨幣資金內部控制制度的具體內容

貨幣資金內部控制制度是企業(yè)內部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)，通常包括支付程序、現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理等三部分內部控制制度的建立。

（一）支付程序內部控制制度

應該要求企業(yè)內部各部門必須嚴格按照下列程序和流程辦理貨幣資金支付業(yè)務：

1.支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內容，并附有效的相關文件。

2.支付審批。企業(yè)應當實行“一支筆”審批制度。審批人應根據(jù)其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

3.支付復核。財務部門應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限是否正確，手續(xù)及相關文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.出納人員辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)、及時登記相關日記賬簿。

（二）現(xiàn)金管理內部控制制度

現(xiàn)金管理流程要求如下。

1.庫存現(xiàn)金實行限額管理。嚴格按照人民銀行有關庫存現(xiàn)金限額規(guī)定執(zhí)行，出納人員應嚴格控制現(xiàn)金存量。

2.實行權、賬、錢三分管的不相容職務。審批人、出納、記賬人員實行崗位分離。

3.嚴格按現(xiàn)金開支范圍支付現(xiàn)金和不得坐支現(xiàn)金。

4.出納人員必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金或以白條抵庫。

5.財務部門必須定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證現(xiàn)金賬實相符的，發(fā)現(xiàn)不符的，及時查明原因，作出處理。

（三）銀行存款與支票管理內部控制制度

銀行存款與支票管理流程要求如下。

1.必須嚴格按照人民銀行《支付結算辦法》等有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款、結算。

2.銀行賬戶只供本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)。

3.領用支票要填寫“支票申請單”，注明用途和預計使用金額，按規(guī)定審批權限審批;支票領取人不得擅自將支票轉借、改變用途。

4.必須嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù);不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶;已簽發(fā)的支票如果不慎丟失，丟失人應立即報告財務部門向開戶行申請掛失止付。

5.財務部門定期核對銀行存款賬目，檢查支票。定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。

貨幣資金內部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)營效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。企業(yè)必須對經(jīng)濟活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節(jié)。規(guī)避經(jīng)營風險，形成一整套完整嚴密貨幣資金內部控制制度，不斷提高經(jīng)營管理水平。才能在市場經(jīng)濟環(huán)境下健康發(fā)展。

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