多點(diǎn)融合的內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)初探

莫少林+胡學(xué)軍

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段， 對(duì)于企業(yè)查錯(cuò)防弊， 提高盈利能力和運(yùn)營(yíng)效率等都具有積極的作用。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)， 則是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、 實(shí)施及運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行調(diào)查、 測(cè)試、 分析、 評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：盈利;防弊

中圖分類號(hào)：F276.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、研究意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于企業(yè)查錯(cuò)防弊，提高盈利能力和運(yùn)營(yíng)效率等都具有積極的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，則是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施及運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它既是內(nèi)部控制中的一個(gè)重要而且必要的系統(tǒng)性活動(dòng)，又是評(píng)價(jià)、反饋、不斷再評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與持續(xù)改善。但是多企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系與企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部檢查存在嚴(yán)重的“孤島”現(xiàn)場(chǎng)，信息溝通閉塞，成果互換利用程度低，大大的降低了工作效率和效果。因此研究多點(diǎn)融合的內(nèi)控自評(píng)價(jià)體系，提升內(nèi)控自評(píng)價(jià)的效率和效果，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)就顯得十分必要。

二、研究思路

通過(guò)研究?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)踐，找出國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控評(píng)價(jià)體系共同存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出應(yīng)對(duì)措施或建議，建立多點(diǎn)融合的內(nèi)控自評(píng)價(jià)機(jī)制，常態(tài)開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作實(shí)踐。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)運(yùn)用的方法單一：實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制體系閉環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要一步。但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大多由于人力和時(shí)間限制，未綜合采用詢問(wèn)、觀察、調(diào)查、審閱與檢查、重新執(zhí)行等多種評(píng)價(jià)方式;受限于評(píng)價(jià)方式的單一，對(duì)控制偏差、控制缺陷等問(wèn)題深入挖掘不足。

二是系統(tǒng)應(yīng)用水平不高：國(guó)內(nèi)大型企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中，同步開(kāi)發(fā)了風(fēng)控相關(guān)的信息系統(tǒng)，保障建設(shè)成果有效落地。但是，多數(shù)企業(yè)員工對(duì)系統(tǒng)操作掌握不夠熟練;系統(tǒng)本身開(kāi)發(fā)不足，系統(tǒng)功能有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，系統(tǒng)易用性有待進(jìn)一步提升。

三是內(nèi)控評(píng)價(jià)與公司其他監(jiān)督檢查關(guān)聯(lián)度較低：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系與企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部檢查存在嚴(yán)重的“孤島”現(xiàn)場(chǎng)，信息溝通閉塞，成果互換利用程度低，大大的降低了工作效率和效果。

四、多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建

1.多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的具體結(jié)構(gòu)

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)跨度大、牽涉面廣、有一定整合難度的開(kāi)創(chuàng)性工作。工作須追求綜合效益的最大化為目標(biāo)，需要頂層設(shè)計(jì)、整體推進(jìn)，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，處理好各種內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的關(guān)系，充分發(fā)揮各部門及各基層單位的積極性，在充分利用原先特色工作的基礎(chǔ)上，整合其他國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，突出本地化實(shí)用性目標(biāo)，形成部門間有效配合、評(píng)價(jià)工作高效化、評(píng)價(jià)流程標(biāo)準(zhǔn)化、評(píng)價(jià)結(jié)果相互借鑒運(yùn)用的綜合體系。

2.多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制簡(jiǎn)介

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制能夠通過(guò)透明的評(píng)價(jià)平臺(tái)，標(biāo)準(zhǔn)化的流程控制，規(guī)范的樣本選取過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)各種評(píng)價(jià)結(jié)果之間的相互借鑒利用，從而減少各種評(píng)價(jià)方式的重復(fù)工作，增加評(píng)價(jià)工作的效率。

企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的特色有三個(gè)方面：統(tǒng)一評(píng)價(jià)流程、統(tǒng)一樣本選取規(guī)則、評(píng)價(jià)結(jié)果互通互用。

2.1制定統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，提高評(píng)價(jià)過(guò)程的規(guī)范性

統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，主要包括評(píng)價(jià)（監(jiān)督）任務(wù)的創(chuàng)建、評(píng)價(jià)總體的確定、樣本選取方法的確定、樣本數(shù)量及樣本選取、進(jìn)行評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、復(fù)核評(píng)價(jià)結(jié)果、形成評(píng)價(jià)報(bào)告、各部門進(jìn)行整改、反饋整改情況、相關(guān)信息錄入。

2.2統(tǒng)一樣本選取規(guī)則，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度

確保評(píng)價(jià)結(jié)果的互通互用，關(guān)鍵在于評(píng)價(jià)流程的統(tǒng)一，流程統(tǒng)一的核心在于樣本選取的充分性和適當(dāng)性。樣本選取的充分性是指樣本選取量的規(guī)定，即樣本選取的數(shù)量必須能夠達(dá)到依據(jù)樣本做出正確判斷的數(shù)量;樣本選取的適當(dāng)性是指樣本選取質(zhì)的規(guī)定，即選取的樣本必須具有廣泛的代表性。樣本的選取需要兼顧重點(diǎn)樣本與典型樣本的選擇。

2.3評(píng)價(jià)結(jié)果相互借鑒利用，減少重復(fù)工作量

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，可以從更根本上實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的互通互用，從而有效提高不同評(píng)價(jià)方式的工作效率。結(jié)果間的互通互用主要體現(xiàn)為同一評(píng)價(jià)內(nèi)容，一次評(píng)價(jià)結(jié)果可以在不同評(píng)價(jià)工作或監(jiān)督工作中相互借鑒利。

3.構(gòu)建多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的組織保障

3.1人員素質(zhì)保障機(jī)制

多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，需要較高的信息化操作水平及較高的內(nèi)控知識(shí)儲(chǔ)備水平，公司需要在已有的宣傳培訓(xùn)機(jī)制的基礎(chǔ)上，增加有針對(duì)性的理論知識(shí)儲(chǔ)備培訓(xùn)，尤其是增加對(duì)風(fēng)控專責(zé)人員的持續(xù)培訓(xùn)。

3.2組織運(yùn)行保障機(jī)制

充分發(fā)揮公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控委員會(huì)的職責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)推進(jìn)多點(diǎn)融合內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制構(gòu)建的整體工作，通過(guò)頂層設(shè)計(jì)、分級(jí)管理模式，發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)職能以及國(guó)網(wǎng)公司溝通職能;信息部門充分發(fā)揮信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)功能，按照多點(diǎn)融合體系對(duì)系統(tǒng)的要求，充分開(kāi)發(fā)系統(tǒng)功能;各部門按照評(píng)價(jià)（監(jiān)督）任務(wù)負(fù)責(zé)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的填寫及維護(hù)。形成上下合理的多點(diǎn)融合組織保障體系。

3.3信息系統(tǒng)技術(shù)承載保障

按照體系構(gòu)建的需求，加大對(duì)應(yīng)信息功能模塊的開(kāi)發(fā)、維護(hù)及更新程度，特別是具有自主權(quán)限的功能開(kāi)發(fā)及使用模塊，不斷提高信息系統(tǒng)對(duì)體系構(gòu)建的支持保障力度，提升信息系統(tǒng)技術(shù)承載水平，不斷增強(qiáng)信息系統(tǒng)的技術(shù)保障能力。

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