中小型生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題研究

王岐璞

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃概述

稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)。通俗一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃就是我們常說(shuō)的合理避稅。它就是指企業(yè)在法律法規(guī)許可的范圍之內(nèi)，運(yùn)用合法途徑來(lái)對(duì)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)安排進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到減少稅收金額的目的，具有合法性，這一點(diǎn)需要和偷稅、漏稅和逃稅區(qū)別開(kāi)來(lái)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，稅收籌劃的內(nèi)涵也在不斷完善和發(fā)展，至現(xiàn)在已經(jīng)有了標(biāo)準(zhǔn)化的定義，即在現(xiàn)代商業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)的許可范圍之內(nèi)，合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)方式，最大限度的減少納稅，是保證和企業(yè)獲得資金利益的一種非常重要的經(jīng)濟(jì)手段。

二、中小企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的重要作用

（一）有助于提高企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力和償還債務(wù)的能力

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造力，即盈利能力的高低是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)能力高低的重要指標(biāo)，并且和稅后經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的多少直接相關(guān)。包括中小型生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的都是為了取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采取減少成本和增加收入兩種方式。其中稅收成本是企業(yè)成本的重要內(nèi)容，如果能合理進(jìn)行稅收籌劃，就可以有效減少成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的充分利用。企業(yè)償還債務(wù)的能力即償債能力，通過(guò)合理進(jìn)行稅收籌劃，就能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有限資金的最優(yōu)化分配，可以有效避免因?yàn)槠髽I(yè)流動(dòng)資金的不足而導(dǎo)致的償債能力不足。

（二）有助于企業(yè)在稅收繳納中有效規(guī)避法律陷阱

雖然我國(guó)和稅收相關(guān)的法律法規(guī)正在不斷建立和完善，但是不可否認(rèn)的是稅收的陷阱和漏洞依然存在。這里的稅收漏洞具有雙面性，在為企業(yè)提供合理避稅機(jī)會(huì)的同時(shí)，也增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要小心謹(jǐn)慎，防止掉入看似漏洞實(shí)則陷阱的表象。如果中小型生產(chǎn)企業(yè)由于稅收籌劃不當(dāng)而掉入法律陷阱，所需繳納的稅款可能就會(huì)大大增加，從而對(duì)企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)收益造成影響。從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，中小型生產(chǎn)企業(yè)合理安排稅收籌劃可以幫助他們規(guī)避不必要的稅款繳納，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）有助于企業(yè)管理能力和會(huì)計(jì)管理水平的提升

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理中，成本、資金和收益是構(gòu)成它們的主要內(nèi)容，而企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中推進(jìn)稅收籌劃的應(yīng)用就是要對(duì)這三大要素進(jìn)行重新組合，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，從源頭上提高企業(yè)的管理水平。與此同時(shí)，稅收籌劃工作的展開(kāi)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。因?yàn)樵诙愂栈I劃中，財(cái)務(wù)工作者除了要熟練掌握國(guó)家現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律法規(guī)之外，還要完全掌握企業(yè)申報(bào)納稅的正確流程，通過(guò)不斷的錘煉，他們的業(yè)務(wù)水平和管理水平會(huì)得到很大的提升。

三、中小型生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的必要性

中小型生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行收稅的籌劃是由目前現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的時(shí)代需求和自身需求共同決定的。首先，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理制度也在不斷完善和規(guī)范，作為企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要組成部分，稅收籌劃會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展方向。這是因?yàn)樵诂F(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃是整個(gè)財(cái)務(wù)決策的不確定因素，所以會(huì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值管理體系造成巨大影響。所以從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理角度和經(jīng)濟(jì)收益方面來(lái)看，中小型生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行收稅籌劃是非常有必要的。在當(dāng)前的時(shí)代背景之下，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境為稅收籌劃提供了一次寶貴的改革機(jī)會(huì)，但是受到我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全等因素的限制和影響，再加上中小型生產(chǎn)企業(yè)的資金和規(guī)模有限，所以大部分企業(yè)會(huì)將管理的重點(diǎn)放在產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、人事管理和市場(chǎng)銷(xiāo)售中，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃引起足夠的重視。這種現(xiàn)狀表明，我國(guó)很多中小型生產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃重要作用的認(rèn)識(shí)不足，并且缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才和相應(yīng)的管理能力，所以在當(dāng)前環(huán)境下，中小型生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃是必要的。

四、中小型生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的主要原則

（一）合法性原則

這是中小型生產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該遵循的最基本，也是最首要的原則，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵照國(guó)家的法律法規(guī)，主要表現(xiàn)在如下方面:第一，在我國(guó)稅收法律的許可范圍內(nèi)開(kāi)展，確保所選擇的納稅方案符合規(guī)定，規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)在稅收籌劃中必須符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的要求。第三，中小型生產(chǎn)企業(yè)必須緊跟時(shí)代步伐，使稅收籌劃方案符合時(shí)代發(fā)展的要求和新時(shí)期相關(guān)法律變更的要求。

（二）稅收籌劃需要和財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)保持一致

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，具體的就是稅后利潤(rùn)的最大化，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是選擇稅收金額較小的方式，降低企業(yè)的稅收成本，另一方面就是延遲納稅。延遲納稅就是相當(dāng)于企業(yè)向國(guó)家借了一筆沒(méi)有利息的貸款，這樣企業(yè)就可以充分利用這筆資金進(jìn)行再投資，以獲取相應(yīng)的投資利益。無(wú)論是什么結(jié)果，都可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收支出的目的，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但是在這里需要注意的是，稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)組成部分，所以稅收籌劃工作的展開(kāi)應(yīng)該始終和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)保持一致。雖然開(kāi)展稅收籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是這并不意味著企業(yè)總體成本的減少和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

結(jié)束語(yǔ)

綜合所述，本文對(duì)中小型生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用從四個(gè)方面進(jìn)行了比較全面的論述和分析，首先闡述了稅收籌劃的概念和內(nèi)涵，讓我們了解到稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中所扮演的重要角色。隨后，本文從提高企業(yè)的盈利能力、償債能力，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和提高企業(yè)管理水平等三個(gè)方面對(duì)稅收籌劃的作用進(jìn)行了具體分析，再結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)背景和中小型生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況論述了收稅籌劃的必要性看，最后對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用原則進(jìn)行了概括性論述。當(dāng)然，本文對(duì)收稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用和需要注意的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行足夠的討論，這將成為今后研究的重點(diǎn)，和大家共同探討。

[1]李振湖.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃及云會(huì)計(jì)應(yīng)用研究[J].管理觀察，2014，08（23）:84-85+87.

[2]任雪平.探討煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014，04（15）:93-94.