湖南水電開發(fā)集團公司財務(wù)精細(xì)化管理活動的再探索

梁新生

（湖南水利水電開發(fā)集團有限公司 長沙市 410007）

湖南水利水電開發(fā)集團有限公司（以下簡稱公司）是湖南水利投資公司的重要組成部分，下轄5個電站和1個灌區(qū)管理局（兼有發(fā)電業(yè)務(wù)），水電總裝機容量282.7MW，增效擴容改造后總裝機容量可望達(dá)到307.9MW，增容后年設(shè)計發(fā)電量13.09億kW·h，還管理著一個4.87萬hm2（73萬畝）的灌區(qū)。此外，還參股2座電站，裝機容量36.4MW。2013年開展財務(wù)精細(xì)化管理活動以來，公司上下財務(wù)管理工作取得了明顯的成效，財務(wù)管理工作不斷細(xì)化、高效，資產(chǎn)管理不斷加強，資金運轉(zhuǎn)更加靈活有效，財務(wù)計劃與考核工作逐步推廣，財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用與貢獻(xiàn)不斷得以顯現(xiàn)。

財務(wù)精細(xì)化管理無非就是以“細(xì)”為起點，做到細(xì)致入微，從點滴入手，劃小或細(xì)化核算與考核指標(biāo)、細(xì)化核算與考核責(zé)任、企業(yè)再小的經(jīng)濟經(jīng)營活動都須納入財務(wù)管理范圍，做到財務(wù)管理監(jiān)督無死角、無盲點；以“精”為手段和目標(biāo)，扎實做好財務(wù)管理工作。因此，財務(wù)精細(xì)化管理首先要求財務(wù)管理工作必須選準(zhǔn)著力點和目標(biāo)；其次要求財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)精益求精；第三，對企業(yè)經(jīng)營成果的核算與考核精準(zhǔn)；第四，制定的財務(wù)管理制度切實可行、可操作性強；第五，財務(wù)所提供的分析資料與建議簡明扼要、有的放矢；財務(wù)提供的投融資方案合理、可行。

總之，通過日常的財務(wù)工作規(guī)范化、精細(xì)化活動的開展，達(dá)到營運資金流轉(zhuǎn)順暢，資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，融資成本最省、投資效益最佳，財務(wù)管理效率最高，企業(yè)整體效益最大等目標(biāo)。結(jié)合集團公司及所屬單位目前財務(wù)管理現(xiàn)狀與企業(yè)所處的環(huán)境以及精細(xì)化管理活動所處的階段等情況，應(yīng)從以下幾方面不斷改進(jìn)、改善和強化財務(wù)精細(xì)化管理活動。

1 集中運營資金,統(tǒng)一調(diào)度用資,管控日常資金流轉(zhuǎn)

為加強對閑散資金的監(jiān)管與利用，確保營運資金周轉(zhuǎn)順暢、提高資金周轉(zhuǎn)率，在公司內(nèi)部應(yīng)該建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度、分級授權(quán)的資金使用制度。將資金使用、投放審批權(quán)高度集中于公司本部；對所屬各單位，根據(jù)各單位現(xiàn)金流量設(shè)定資金使用權(quán)限；對重大融、投資活動統(tǒng)由公司管理。各單位所有收入尤其是近區(qū)直供電收入必須全額上交到公司統(tǒng)一開設(shè)的帳戶，所有支出包括專項工程支出由公司分批或分月?lián)芨?，統(tǒng)一調(diào)度資金以減少資金在途或沉淀。為調(diào)動各單位積極性，對各單位催收回來的陳欠電費或往來款當(dāng)月可留在各單位，也不抵頂當(dāng)月?lián)芸铑~度，而在季末再抵頂。

2 整合公司資源，集中資金投放，管控基建與投資活動

收支兩條線管理制度公司執(zhí)行了近20年，效果明顯，但與精細(xì)化要求尚有較大差距。主要體現(xiàn)在資金使用時間和投資項目選擇上，特別是非生產(chǎn)性基本建設(shè)，各自為政，隨意性也較大。引資投資單打獨斗，承攬代運代管和維修項目上相互壓價惡性競爭，投資效果與增收增效大打折扣。因此，必須集中資金投放和整合全公司相關(guān)資源。對在某個單位看來似乎可行，甚至比較理想，但有損或不利公司整體利益的項目或方案，公司有權(quán)制止或拒撥資金；對公司有利的重大項目而下屬一個單位無力投資的，公司應(yīng)集中全公司的財力予以投放；同樣，對于各單位爭奪的項目，也應(yīng)由公司承攬或指定下屬單位承攬。為平衡各單位間的利益，公司可在公司內(nèi)試行模擬市場動作，或在年度考核時適度調(diào)整相關(guān)單位內(nèi)部利潤指標(biāo)值予以解決。

3 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),實施資本動作,盤活存量資產(chǎn)

目前，公司及所屬各單位擁有13.62億元的優(yōu)良資產(chǎn)，擁有1400多名技術(shù)工人和各類管理人員,又占有天然水力資源，還有大量可以開發(fā)利用的水、土資源。整體實力不可謂不強。但由于各單位規(guī)模不同，資源不等造成有的存有大量現(xiàn)金，有的缺乏資金，同時還有一家長期背負(fù)著沉重的還本付息包袱。

雖然公司所屬水電站靠天吃飯局面一時難以改變，各年收入也不均勻，但基本現(xiàn)金流還是可靠的，也是相對穩(wěn)定的。近幾年來各單位由于相繼進(jìn)行了發(fā)電機組增效擴容改造，資金比較缺乏，但多數(shù)沒有還本付息壓力，有的單位還有資金沉淀。

為降低資金使用成本，公司有必要將集中起來的各單位資金，按先后順序或輕重緩急分批投入各單位用于更新改造或用于還本付息。為平衡各單位利益，可以在公司內(nèi)試行模擬市場動作，由用資單位以較低的資金成本如正常的銀行存款利率補償被調(diào)用資金單位，或?qū)⒏鲉挝坏某恋碣Y金集中起來用于購置新電站、新的電源點、工廠或生產(chǎn)線或儲備土地等資產(chǎn)要素以擴充公司規(guī)模。

同時，為優(yōu)化公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實施資本運作。一方面實行各單位間資產(chǎn)資源互換或調(diào)劑。公司所屬各單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及流程高度相似和相關(guān)，專用工器具兼用性強，作為一般必備的工器具由各單位購買、保存、使用，而對于大型的專用設(shè)備幾個單位可以共用，由公司保有。這樣，既可節(jié)省購置與使用費用，又利于對外承攬安裝、修試業(yè)務(wù)的開展，節(jié)省作業(yè)成本，從而增加公司整體效益；另一方面，公司應(yīng)全面介入單位債權(quán)債務(wù)管理，試行債務(wù)重組或債轉(zhuǎn)股。一是對長期無力償付的債務(wù)，如債務(wù)人有較好的資產(chǎn)或經(jīng)營項目，則可實行債轉(zhuǎn)股，將其債務(wù)轉(zhuǎn)為公司的股權(quán)，從而起到分利、參股甚至控制該企業(yè)的經(jīng)營管理活動，達(dá)到擴大公司規(guī)模和開辟新的經(jīng)營門路的目的。二是對關(guān)聯(lián)債務(wù)，可與其他債務(wù)人或債權(quán)人協(xié)商，互換債務(wù)，方便催收。三是對于確實無法收回的債務(wù)，可以啟動協(xié)商或法律途徑，催收或減讓，從而優(yōu)化公司整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4 開展全面預(yù)算管理與財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測活動，創(chuàng)新財務(wù)管理模式與手段

為確保財務(wù)精細(xì)化活動成果，在確保資金正常周轉(zhuǎn)的情況下降低公司整體資金使用成本，在現(xiàn)有財務(wù)管理體制與模式基礎(chǔ)上，必須創(chuàng)新財務(wù)管理模式與手段，并要求強化其他業(yè)務(wù)管理以使之與財務(wù)管理相銜接。因為沒有其他管理工作的配合，單一實施財務(wù)精細(xì)化管理工作是不可能的，效果也會有限。因此，公司應(yīng)繼續(xù)開展管理年活動、安全生產(chǎn)達(dá)標(biāo)活動、文明單位創(chuàng)建活動和財務(wù)精細(xì)化活動，嚴(yán)格目標(biāo)管理考核。而財務(wù)管理方面必須在夯實財會工作基礎(chǔ)和全面實行電算化基礎(chǔ)上騰出人手專門著手全面預(yù)算管理、財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測工作。必須改變過去那種簡單的、缺少技術(shù)含量的單一的只從資金角度編制的財務(wù)計劃，代之以既有資金流又包含物資流、技術(shù)流等多角度全方位、充分體現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等手段的綜合性財務(wù)計劃；形成既有長遠(yuǎn)規(guī)劃，又有年度計劃，還有長遠(yuǎn)規(guī)劃分年實施計劃和月度計劃，重在實施計劃的財務(wù)計劃體系。以在財務(wù)分析基礎(chǔ)上建立起來的月度實施計劃為重點與著力點，消除計劃與分析考核脫節(jié)現(xiàn)象，建立既有對上述數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析、本年度預(yù)測，又有年中調(diào)整和年度考核等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)的、精細(xì)的財務(wù)工作程序與手段。同時，強化財務(wù)調(diào)研與可研工作，對重大投、融資項目由公司財務(wù)部組織相關(guān)專家進(jìn)行全面調(diào)研對比，從而選出投資更安全、效果更佳的方案。

公司還應(yīng)加大對所屬各單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)計劃執(zhí)行結(jié)果的管理與考核以及獎罰兌現(xiàn)工作，使公司財務(wù)管理工作真正實現(xiàn)規(guī)范化和精細(xì)化。