淺談營(yíng)改增對(duì)專利商標(biāo)代理企業(yè)的影響及對(duì)策

珠海智專創(chuàng)新設(shè)計(jì)服務(wù)有限公司 許云

一、“營(yíng)改增”出臺(tái)的背景及意義

(一)營(yíng)改增的背景

眾所周知，在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩大主體稅種，增值稅居多。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在各個(gè)行業(yè)里采取不同的稅制的作法逐漸顯出其不合理性，更不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，且在國(guó)際上已普遍使用增值稅的情況下，也不利于全球經(jīng)濟(jì)一體化。因此為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展、全球經(jīng)濟(jì)的需要，營(yíng)改增勢(shì)在必行。

(二)營(yíng)改增的意義

1、優(yōu)化了現(xiàn)有稅制的結(jié)構(gòu)，避免了重復(fù)征稅

由于可以抵稅，所以總體上降低了整體企業(yè)的稅負(fù)，有利于國(guó)家對(duì)消費(fèi)、投資和進(jìn)出口的產(chǎn)業(yè)調(diào)整，促進(jìn)協(xié)調(diào)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2、對(duì)于專利商標(biāo)代理企業(yè)本身來(lái)說，有著積極的意義和作用

如該企業(yè)屬于一般納稅人，營(yíng)改增后開給客戶的發(fā)票可以抵扣，可以降低委托客戶的稅負(fù)成本，所以可以刺激該行業(yè)的服務(wù)需求，吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶和業(yè)務(wù)源；由于該企業(yè)對(duì)境外客戶提供專利商標(biāo)代理業(yè)務(wù)務(wù)免稅，所以促進(jìn)企業(yè)向境外開展業(yè)務(wù)。如果該企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那么稅負(fù)由5%變成3%，有利于小規(guī)模企業(yè)的生存與發(fā)展。

二、當(dāng)前營(yíng)改增對(duì)專利商標(biāo)代理企業(yè)的影響

營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)好處的同時(shí)，也給企業(yè)特別是專利商標(biāo)代理企業(yè)帶來(lái)了許多影響。企業(yè)要針對(duì)下列影響進(jìn)行分析并加以合理解決，使企業(yè)快速轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，這是企業(yè)得以生存與發(fā)展的硬道理，下邊結(jié)合本人的實(shí)際工作談?wù)剛€(gè)人的看法。

(一)對(duì)企業(yè)員工的影響

首先，營(yíng)改增影響最大應(yīng)該是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，管理者應(yīng)該積極分析營(yíng)改增后的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的導(dǎo)航工作，這是企業(yè)適應(yīng)新的環(huán)境去生存發(fā)展的前提；其次，它更影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，它需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，全面提高業(yè)務(wù)水平，當(dāng)好本企業(yè)的管家；再有，它對(duì)企業(yè)的采購(gòu)人員影響也很大，因?yàn)橐郧爸恍枳⒁鈨r(jià)格和質(zhì)量即可，現(xiàn)在采購(gòu)人員必須考慮供貨商的資質(zhì)、稅票的合規(guī)性等，否則就會(huì)增加企業(yè)的不可抵扣成本，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)；最后，企業(yè)的營(yíng)銷人員，也需熟練掌握開增值稅的相關(guān)規(guī)定，如客戶是否符合開具增值稅專用發(fā)票的條件，且需要提供的開票資料，以及在開具的發(fā)票有誤重開、退票、丟失等相關(guān)規(guī)定。

(二)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響

營(yíng)改增最大的好處就是發(fā)票可以抵扣，所以營(yíng)改增促進(jìn)了上下游企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于專利商標(biāo)代理企業(yè)，因?yàn)樵瓉?lái)是服務(wù)業(yè)，按5%納稅；但大多數(shù)企業(yè)營(yíng)改增后都是按6%繳納增值稅，并且該企業(yè)是屬于高智力密集型，它的主要成本就是人力成本和固定支出，如工資、房租、差旅費(fèi)等，這些都是無(wú)法抵扣的，也不需要購(gòu)進(jìn)許多設(shè)備，所以進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣大多是辦公用品、電腦等，可抵扣的比例很小，與營(yíng)改增前相比，稅負(fù)有一定的上升，且相應(yīng)提高了其附加的稅費(fèi)，使企業(yè)的整體稅負(fù)增加，從而降低了企業(yè)的利潤(rùn)。

(三)對(duì)企業(yè)發(fā)票管理及賬務(wù)處理的影響

在發(fā)票管理上，在營(yíng)改增之前，企業(yè)使用的是普通發(fā)票，它的使用與管理比較簡(jiǎn)單，營(yíng)銷、采購(gòu)和財(cái)務(wù)人員對(duì)該發(fā)票的管理也非常熟悉。但是營(yíng)改增之后統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票不僅涉及到抵扣問題，其管理與使用也相當(dāng)復(fù)雜，從發(fā)票的申請(qǐng)、購(gòu)買、使用、開具、保管、發(fā)票的監(jiān)管等，稅務(wù)部門都有嚴(yán)格的規(guī)定和相應(yīng)的違規(guī)懲處措施。

賬務(wù)處理上，過去的營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以收入的確認(rèn)和賬務(wù)處理也十分簡(jiǎn)單。但是增值稅是價(jià)外稅，計(jì)價(jià)依據(jù)需要換算，并且收入的確認(rèn)及賬務(wù)處理也十分嚴(yán)格和復(fù)雜。同時(shí)又涉及到抵扣的問題，再有應(yīng)交稅費(fèi)科目比較復(fù)雜，涉及到三級(jí)明細(xì)科目。另企業(yè)的代收代繳官費(fèi)、代理費(fèi)以及出口業(yè)務(wù)與國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)也需分開核算。但是如今這些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都缺乏這方面的技能與功底，如果責(zé)任心不強(qiáng)的話，那么給企業(yè)帶來(lái)的損失是很大的。

三、針對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增對(duì)專利商標(biāo)代理企業(yè)的影響應(yīng)采取的措施

(一)加強(qiáng)宣傳力度，提高員工對(duì)增值稅的認(rèn)知程度

首先企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的營(yíng)改增這種稅收變化給予高度重視，讓他們帶頭從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)營(yíng)改增的重要性與危機(jī)感。其次企業(yè)財(cái)務(wù)人員努力學(xué)習(xí)新的稅收政策，積極參加培訓(xùn)和同行交流，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平迅速提高。最后做好相關(guān)員工（主要是采購(gòu)和營(yíng)銷人員）的增值稅宣傳工作，對(duì)企業(yè)采購(gòu)部門的員工，讓他們學(xué)習(xí)增值稅票的有關(guān)知識(shí)，把好抵扣的第一關(guān)，降低非抵扣成本；對(duì)企業(yè)營(yíng)銷部門員工，讓他們掌握增值稅的意義和作用，認(rèn)識(shí)到增值稅對(duì)本企業(yè)業(yè)務(wù)的促進(jìn)和幫助，對(duì)客戶做好宣傳解釋工作和對(duì)客戶帶來(lái)可以抵稅的好處，更好地開拓和穩(wěn)定企業(yè)的業(yè)務(wù)和優(yōu)質(zhì)客戶。

(二)做好納稅籌劃工作

這是營(yíng)改增后企業(yè)首先要考慮的第一件事，因?yàn)樗P(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，更關(guān)系到國(guó)家稅負(fù)改革的成功與否。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況“吃透”稅收體制變化的目的與意義去進(jìn)行稅收籌劃工作，使其成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的源泉?？紤]轉(zhuǎn)變納稅人的身份，化大為小，分解成多個(gè)3%的小規(guī)模納稅人，這樣企業(yè)從原來(lái)5%的服務(wù)行業(yè)納稅申報(bào)成為小規(guī)模納稅人，反而降低了稅率；如果申請(qǐng)6%的一般納稅人，那么采購(gòu)人員應(yīng)該注意從客戶和市場(chǎng)的議價(jià)能力方面、物品采購(gòu)的抵扣方面提升自己；積極與本企業(yè)的稅收專管員溝通，及時(shí)了解、學(xué)習(xí)和溝通稅收的優(yōu)惠政策，熟練掌握和運(yùn)用；企業(yè)應(yīng)注意在與客戶簽合同和開具發(fā)票時(shí)，尤其是代收代繳的官費(fèi)部分和代理費(fèi)部分要分開列示和分別開具不同類型的發(fā)票。注意加大力度開拓出口業(yè)務(wù)，因這部分是可以免稅，但在承接業(yè)務(wù)時(shí)需了解和掌握稅務(wù)部門對(duì)免稅條件的要求和國(guó)外客戶相關(guān)資料的提供以及免稅備案的時(shí)限要求等，如：與國(guó)外客戶簽訂委托合同、國(guó)外客戶的資質(zhì)證明以及與國(guó)外客戶在結(jié)算單據(jù)時(shí)的主體資格一致性等，以免資料不齊或未及時(shí)備案造成不能免稅的損失。

(三)盡職盡責(zé)，規(guī)范發(fā)票的使用管理

增值稅票可以抵扣，但是抵扣前的程序和抵扣過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)和抵扣后的管理，都有嚴(yán)格的規(guī)定和隨時(shí)會(huì)發(fā)生新的變化，所以企業(yè)應(yīng)該組織財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員和營(yíng)銷人員定期參加增值稅稅票的學(xué)習(xí)活動(dòng)，使他們掌握發(fā)票的正確獲得方式、如何辨別真?zhèn)?、?duì)于發(fā)票的取得、開具、使用、保管、期限、作廢等一系列有關(guān)增值稅專業(yè)發(fā)票理論學(xué)習(xí)與專業(yè)指導(dǎo)。

(四)建立健全核算體系

基于增值稅專業(yè)發(fā)票的重要性和原理的復(fù)雜性，且抵扣制度嚴(yán)謹(jǐn)性，所以企業(yè)應(yīng)該建立健全核算體系，如設(shè)立詳細(xì)的增值稅明細(xì)賬，使其詳細(xì)地反映稅金的預(yù)交、已交、應(yīng)交、未交等多筆業(yè)務(wù)，且需建立明細(xì)分類賬，單獨(dú)核算列示企業(yè)國(guó)內(nèi)代理業(yè)務(wù)中的代收代繳官費(fèi)和代理費(fèi)以及出口業(yè)務(wù)與國(guó)內(nèi)代理業(yè)務(wù)。這些變化與過去繳納營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)的處理截然不同，需高度注意，否則將不能抵扣和減免。因此企業(yè)需配置一些較高水平的財(cái)稅人員，及時(shí)修訂會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，全面提高財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是國(guó)家經(jīng)濟(jì)與國(guó)際接軌重要舉措之一，對(duì)專利商標(biāo)代理企業(yè)來(lái)說，既是考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，也是新的發(fā)展機(jī)遇。物竟天擇，適者生存，市場(chǎng)將重新洗牌，所以專利商標(biāo)代理企業(yè)應(yīng)全面提高對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)與理解，充分利用國(guó)家支持發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的契機(jī)及營(yíng)改增帶給企業(yè)的機(jī)遇，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用管理，建立健全核算體系，做好本企業(yè)的稅收籌劃工作，積極開拓和穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)國(guó)內(nèi)外客戶，促進(jìn)專利代理商標(biāo)代理企業(yè)的健康良性發(fā)展。

[1]陳紅英.營(yíng)改增的思路淺析[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

[2]王箐箐,袁玲.營(yíng)改增之我見[J].東方企業(yè)文化,2013