試析財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的有效銜接

北京東方財(cái)星國(guó)際資本管理有限公司 沈靖宇

在我國(guó)企業(yè)的各類工作中，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)較為重要的工作，財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，根據(jù)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行科學(xué)的管控，確保企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)監(jiān)督工作是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，將財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)監(jiān)督工作有效的銜接起來，對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要意義。

一、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)間的差異

（一）定義的區(qū)別

大多數(shù)情況下，企業(yè)的投資工作和資金籌集工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)在完成投資和資金籌資之后，也會(huì)對(duì)資金的具體運(yùn)行情況進(jìn)行管理，另外，財(cái)務(wù)管理是一種綜合性的管理，包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面【1】。審計(jì)監(jiān)督工作主要是針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合同是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行審查，因此，企業(yè)的審計(jì)角度工作和財(cái)務(wù)管理工作的定義存在區(qū)別，但是，無論是財(cái)務(wù)管理工作還是審計(jì)監(jiān)督工作，都能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)重要力量。

（二）工作重點(diǎn)與流程上的差異

資金的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，無論是企業(yè)的原材料采買，產(chǎn)品生產(chǎn)，還是生產(chǎn)之后的售賣以及售后的一系列服務(wù)，只要是涉及資金的問題，都是財(cái)務(wù)管理工作關(guān)注的內(nèi)容【2】。財(cái)務(wù)管理工作會(huì)對(duì)資金的運(yùn)行情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略提供重要的參考依據(jù)。審計(jì)監(jiān)督工作更加注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的流程，對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的問題進(jìn)行糾正，并且對(duì)企業(yè)是否嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)企業(yè)是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，有沒有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督【3】。使用科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督程序，尋找企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并對(duì)問題的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，最終制定出問題的解決方案，為企業(yè)避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策錯(cuò)誤做出貢獻(xiàn)。

（三）監(jiān)督內(nèi)容與獨(dú)立性不一致

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不具備獨(dú)立性，財(cái)務(wù)管理工作是對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的活動(dòng)進(jìn)行管理的工作，是一種以經(jīng)濟(jì)價(jià)值為核心的純粹的財(cái)務(wù)工作，因此財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)日常工作的組成部分【4】。例如，企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)器械的改造升級(jí)，這種設(shè)備改造升級(jí)工作涉及企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理部門就需要對(duì)本部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，因此，財(cái)務(wù)管理工作僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理，并不是一項(xiàng)獨(dú)立于其它工作之外的工作。審計(jì)監(jiān)督工作具備一定的獨(dú)立性，審計(jì)監(jiān)督工作是憑借財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提交的財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中是否存在問題進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行更正，因此，審計(jì)監(jiān)督工作不屬于企業(yè)某一部門，是一種具備獨(dú)立性的工作。例如，企業(yè)在購(gòu)買原材料的過程中存在資金運(yùn)行不當(dāng)?shù)膯栴}，企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)就會(huì)將企業(yè)資金運(yùn)行的全過程進(jìn)行科學(xué)的分析，并制定出解決方案，因此，審計(jì)監(jiān)督工作是一項(xiàng)完全能夠獨(dú)立于企業(yè)其它工作之外的具備獨(dú)立性的工作。

二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)性

（一）監(jiān)督的內(nèi)容都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很大程度上依賴財(cái)務(wù)管理工作提供了會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)關(guān)注的問題，財(cái)務(wù)管理工作還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和短期規(guī)劃進(jìn)行調(diào)查，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容完全屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍。企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作以會(huì)計(jì)法為基本準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的審查監(jiān)督，考察企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，是一種在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作之后的又一次監(jiān)督，因此，審計(jì)監(jiān)督工作和財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容是基本一致的。

（二）最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作利用對(duì)會(huì)計(jì)信息的調(diào)查研究，尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的問題，并根據(jù)問題制定解決方案，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。審計(jì)監(jiān)督工作利用科學(xué)的審查程序，審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有無巨大的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)盡快發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)收益。例如，企業(yè)在購(gòu)買大型生產(chǎn)設(shè)備的過程中，財(cái)務(wù)管理工作需要對(duì)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查，并判斷企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的資金是否在合理的范圍內(nèi)，而審計(jì)監(jiān)督工作需要對(duì)企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的全部過程是否符合相關(guān)規(guī)范的要求進(jìn)行監(jiān)督，因此，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作都是為企業(yè)節(jié)省資金成本的工作。

三、財(cái)務(wù)和審計(jì)的銜接

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的重視程度

企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人和高層決策機(jī)構(gòu)，必須切實(shí)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)監(jiān)督工作是保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的重要工作。從而提高對(duì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)真調(diào)查每一位財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)水平，將技能較強(qiáng)的工作人員安排在比較重要的工作崗位，使其充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還要賦予審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作人員足夠的權(quán)力，使其能夠獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，如果發(fā)現(xiàn)問題，可以利用手中的權(quán)力嚴(yán)令存在問題的機(jī)構(gòu)立即進(jìn)行整改，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力快速提高。

（二）財(cái)務(wù)管理人員要積極配合審計(jì)工作強(qiáng)化審計(jì)功能

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須加強(qiáng)對(duì)全體員工的教育，使全體工作人員切實(shí)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，從而在日常工作中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的配合。審計(jì)監(jiān)督工作，可以使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律，嚴(yán)格按照企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行每一項(xiàng)工作，并且加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的配合，使財(cái)務(wù)管理工作擁有良好的外部環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督有效銜接的重要意義和企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作存在負(fù)面情緒的嚴(yán)峻問題，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作人員創(chuàng)造業(yè)余接觸的機(jī)會(huì)，在企業(yè)的年會(huì)等聚會(huì)活動(dòng)中，將財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督兩個(gè)部門的工作人員安排在一個(gè)位置，使兩個(gè)部門的工作人員擁有溝通交流的機(jī)會(huì)，以便明確對(duì)方工作的重要意義和需要進(jìn)行的配合，以便財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督兩個(gè)部門的工作人員在工作中密切配合，共同促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為企業(yè)贏得更高的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要參與到財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)監(jiān)督工作當(dāng)中，親身體驗(yàn)兩種工作的具體工作環(huán)境，了解具體工作內(nèi)容，以便科學(xué)的制定兩種工作有效結(jié)合的方案，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的密切配合，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)提高其專業(yè)能力

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，首先，要組織學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律，使每一位財(cái)務(wù)管理人員的工作完全符合國(guó)家法律的要求。另外，要組織學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠真正實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的目的。企業(yè)還要重視對(duì)審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，使審計(jì)監(jiān)督人員能夠以高尚的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁?xí)慣投入到審計(jì)監(jiān)督工作當(dāng)中，在保證財(cái)務(wù)管理和其它企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下，做好審計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)工作，為企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)問題并妥善解決問題作出貢獻(xiàn)。企業(yè)的教育實(shí)踐活動(dòng)需要根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置間隔時(shí)間，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作配合的比較好，則可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)教育活動(dòng)的時(shí)間間隔，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在工作實(shí)踐中繼續(xù)保持默契，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的配合并不默契，則需要縮短教育活動(dòng)的時(shí)間間隔，使財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作盡快改變現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)完美配合。

四、結(jié)束語

企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作和財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)重要的工作環(huán)節(jié)，深入分析財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)監(jiān)督工作的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，制定將財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督有效銜接的方案，對(duì)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

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