企業(yè)內部控制審計優(yōu)化研究

山東天恒信有限責任會計師事務所 李祥波

在當前市場環(huán)境形勢下，企業(yè)經營發(fā)展所面臨的風險環(huán)境更為復雜，為了確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，必須強化對企業(yè)內部控制的管理。然而由于目前我國企業(yè)內部控制管理無論是管理制度還是管理措施上，都存在一些缺陷和不足，造成了企業(yè)內部控制管理流于形式，無法真正發(fā)揮對企業(yè)經營管理的約束指導作用。內部審計作為內部控制管理的再控制，也是提高企業(yè)內部控制管理有效性的關鍵措施。因此，企業(yè)管理部門必須強化內部審計管理，依靠健全完善的內部審計體系來提高企業(yè)內部控制管理的有效性，不斷提高企業(yè)的經營管理水平。

一、企業(yè)內部控制審計的基本目標分析

(一)確保企業(yè)資產的安全完整

規(guī)范企業(yè)內部資產管理工作，確保企業(yè)資產的安全完整是企業(yè)內部控制審計的主要目標，尤其是控制企業(yè)資產流失問題，這也是實現(xiàn)企業(yè)資產保值增值的基礎性工作。

(二)實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標

企業(yè)進行生產經營的主要目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，對企業(yè)內部控制進行審計的目標之一就是通過內部控制審計確保企業(yè)現(xiàn)金流的充足，為企業(yè)各項生產經營活動的有序開展提供支持，進而不斷的提高企業(yè)經營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標。

(三)確保企業(yè)經營活動記錄的真實性和準確性

通過內部控制審計，可以確保企業(yè)會計信息的真實可靠，同時能夠客觀準確的評價企業(yè)的經營成果，并評估企業(yè)的財務狀況，進而指導其經營管理部門作出正確的財務管理決策。

(四)控制企業(yè)的風險

通過內部控制審計工作，能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制管理工作中，尤其是企業(yè)的財務活動中存在各種問題以及管理的薄弱環(huán)節(jié)，并通過相關分析數(shù)據(jù)作為指導，提高企業(yè)的風險防范控制能力。

二、我國企業(yè)內部控制審計工作存在的問題分析

(一)企業(yè)內部審計觀念落后

現(xiàn)階段一些企業(yè)對于內部控制審計缺乏正確的認識，對于內部審計仍然是停留在審計監(jiān)督方面，并沒有充分人的認識到企業(yè)內部審計在增加企業(yè)價值以及服務企業(yè)發(fā)展方面的作用，內部審計工作的服務屬性沒有得到充分的體現(xiàn)，這既不利于企業(yè)內部審計工作的實施開展，也不利于企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

(二)企業(yè)內部控制審計的作用未能得到充分的發(fā)揮

在企業(yè)內部控制審計工作中，由于管理層的重視不足，沒有將內部審計與企業(yè)治理有效的結合，因而造成了企業(yè)內部審計的實施開展困難。此外，對企業(yè)內部審計機構以及工作人員的定位不準確，工作開展上缺乏合適的工作方法造成了內部控制審計工作經常受到外部的干擾，內部審計的職能被嚴重弱化。

(三)企業(yè)內部控制審計工作質量有待提高

當前我國企業(yè)在內部控制審計工作中存在的突出問題就是內部控制審計工作質量不高，特別是由于計劃階段審計方案設置不合理，實施階段部分工作不規(guī)范，審計報告編制不全面，造成了內部控制審計工作質量不高，無法真正發(fā)揮對企業(yè)經營管理應有的約束管理作用。

三、企業(yè)內部控制審計優(yōu)化措施研究

(一)提高對企業(yè)內部控制審計作用的認識

確保企業(yè)內部控制審計工作的順利開展，首先必須提高企業(yè)管理層對于內部審計作用的認識，充分認識到內部審計在規(guī)范企業(yè)經濟活動以及增加企業(yè)價值創(chuàng)造方面的作用，積極主導內部控制審計工作的開展。同時，應該注重在企業(yè)內部營造良好的審計工作環(huán)境，尤其是處理好企業(yè)內部控制審計機構與企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層以及各個職能部們之間的關系，避免由于認識不正確造成審計工作在企業(yè)內部開展處處掣肘。其次，應該完善企業(yè)內部審計組織模式的設置，現(xiàn)階段我國企業(yè)內部控制審計的組織模式主要有董事會領導、監(jiān)事會領導、總經理領導三種模式，為了提高內部審計的獨立性，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督約束作用，可以采取在董事會的領導下設置審計委員會的管理組織模式，提高內部控制審計工作的力度。

(二)改進企業(yè)內部審計的技術與方法，提高內部審計工作的服務能力

提高企業(yè)內部控制審計工作質量，降低內部審計成本，必須依靠完善的內部審計技術來實現(xiàn)。首先企業(yè)的內部審計機構應該積極地運用信息化的審計技術，在企業(yè)內部建立完善的內部審計信息系統(tǒng)，采用審計軟件以及計算機審計程序對企業(yè)經濟活動中的財務信息以及管理層的經營管理活動進行監(jiān)督與評價，借助信息系統(tǒng)信息收集快速、準確、全面的優(yōu)勢來提高內部審計質量。同時，在內部審計工作的側重點上，應該逐步的由傳統(tǒng)的事后審計向事前審計與事中審計轉變，改變傳統(tǒng)的賬項基礎審計在風險防范控制方面發(fā)揮作用較小的局面。其次，應該不斷的拓展企業(yè)內部控制審計的服務能力，除了在企業(yè)的財務事項監(jiān)督與評價方面進行審計以外，同時應該加強對企業(yè)內部控制、風險管理以及企業(yè)治理方面的審計監(jiān)管，不斷的豐富企業(yè)內部控制審計服務范圍，為企業(yè)經營發(fā)展提供全面服務。

(三)嚴格控制企業(yè)內部審計質量

對企業(yè)內部審計質量的控制，首先應該在程序上進行控制，企業(yè)內部控制審計機構應該結合不同企業(yè)的實際特點，制定一套完善的內部審計工作程序，重點針對內部控制審計的計劃、實施以及審計報告三個階段，明確控制標準，確保各個階段審計工作的規(guī)范。其次，應該針對內部控制審計制定相應的考核機制，通過考核機制督促內部審計工作人員標準規(guī)范的開展內部審計工作，進而提高內部審計工作質量。第三，應該不斷完善企業(yè)內部控制審計的評價管理，以相應的標準評價企業(yè)內部審計工作質量，并通過審計質量評價為審計工作的改進提供準確全面的依據(jù)。

(四)提高企業(yè)內部審計工作人員的能力素質水平

內部控制審計人員的能力素質水平是確保企業(yè)內部控制審計質量的關鍵，為了確保企業(yè)內部控制審計工作的規(guī)范化開展，企業(yè)應該加強對內部控制審計的培訓教育，除了確保內部控制審計工作人員應當掌握審計理論、會計政策、審計法、會計法、稅法、經濟法等相關的理論知識法律政策以外，還應當掌握企業(yè)治理、風險管理、經營管理、信息化系統(tǒng)操作等方面的知識，通過提高內部控制審計工作人員的能力水平，實現(xiàn)內部控制審計質量的提高。

四、結束語

內部控制審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內容，對于提高企業(yè)的內部控制水平，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有關鍵的作用。企業(yè)管理部門應該充分認識到內部審計工作的重要性，分別在內部審計制定、內部審計工作標準化開展等方面完善管理，同時充分借助信息化技術，不斷完善企業(yè)的內部審計體系，為企業(yè)經營管理工作的實施開展提供良好的基礎環(huán)境。

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