集團全面預(yù)算管理的問題及對策芻議

南京市給排水工程設(shè)計院 朱欣欣

在集團的經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算是關(guān)鍵，起著主心骨的作用。在各種項目活動，財務(wù)方面都會進行全方位的預(yù)測，根據(jù)預(yù)測的狀況進行合理的控制，依照各部門單位的財務(wù)表現(xiàn)進行分配，高效的開展各種生產(chǎn)協(xié)調(diào)活動，從而達到預(yù)期的生產(chǎn)目標。而全面預(yù)算管理同時也是集集團的計劃、控制、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)為一體的，是科學(xué)化的管理步驟，全面透析著各個層面的預(yù)算管理。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，全面預(yù)算管理運用于集團的發(fā)展已經(jīng)成為了一個勢不可擋的趨勢。

一、集團全面預(yù)算管理中所存在的問題

(一)對全面管理認識不足

當(dāng)下大多數(shù)集團普遍都是采用全面財務(wù)預(yù)算，通過全面預(yù)算制約和監(jiān)督集團的經(jīng)濟行為，從而更好促進集團規(guī)避市場風(fēng)險能力的提高。然而，隨著經(jīng)濟體制的不斷完善，各集團的全面預(yù)算水平也在不斷拉大。在全面預(yù)算眾多因素中，管理者對全面預(yù)算的認識以及全面預(yù)算的執(zhí)行力度是最為關(guān)鍵的。有一部分的集團管理者一般都會模仿大型集團的全面預(yù)算管理，對自身的集團管理理念并不清楚了解，甚至認為全面預(yù)算只是保證管理者下達指標能在集團中落實，而執(zhí)行的方式就由財務(wù)部門決定，其余的部門無須履行全面預(yù)算的核算和執(zhí)行。為此，全面預(yù)算的作用被直接削弱了，導(dǎo)致了全面預(yù)算工作不能有效的開展。

(二)全面預(yù)算的編制不夠全面

雖然有些集團都采用先進的全面預(yù)算手段，但是，全面預(yù)算的作用依舊發(fā)揮不出來。很大一部分原因是財務(wù)部門設(shè)置全面預(yù)算的編制不合理。目前，很多集團的全面預(yù)算都是以短期發(fā)展戰(zhàn)略為主體，過分看重當(dāng)前的利益，無知的開拓產(chǎn)品市場，從而使市場競爭的力度與集團的目標背離，最終加大了全面預(yù)算的調(diào)整。此外，在全面預(yù)算編制時，一些人員并沒有客觀對待每個部門，有的會按照與部門的親疏而編制，從而影響不被公平對待的部門的人員工作積極性下降，最終降低了集團內(nèi)部的凝聚力以及集團規(guī)避風(fēng)險的能力。

(三)全面預(yù)算的流程不妥當(dāng)

由于集團的管理者對全面預(yù)算認識不夠全面，從而導(dǎo)致了很多精細化的工作不能有效的實行。另外，由于全面預(yù)算的工作并沒有規(guī)范有效的制度作為后盾，從而導(dǎo)致了全面預(yù)算管理機制不夠完善，很多的全面預(yù)算審批流程都混亂無序，而且缺乏嚴密。很多的經(jīng)費項目都只是由財務(wù)部門獨自核算得出預(yù)算指標，相關(guān)部門并沒有給與意見，從而經(jīng)常導(dǎo)致收支預(yù)算的出現(xiàn)問題。再者，全面預(yù)算的執(zhí)行力度還有待加強。全面預(yù)算只需要到達財務(wù)編制的層次就可以，往后指標的落實是不歸入考察范圍的，從而導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏管理，超出預(yù)算、挪用公款的現(xiàn)象時常發(fā)生。

(四)不重視績效考核

在大多數(shù)集團很多部門都對全面預(yù)算管理不夠了解，對下達的任務(wù)都是隨便應(yīng)付了事。與此同時，全面預(yù)算的執(zhí)行并沒有及時多審計進行追蹤，就算有事項需要特別注意，那也是隨便應(yīng)付，并沒有解決所面臨的問題，有些工作程度不足夠的部門依舊意識不到應(yīng)該如何去做出調(diào)整，最終導(dǎo)致全面預(yù)算機制欠缺約束力。而對于那些執(zhí)行力度足夠的部門而言，它們的工作積極性會因努力工作卻得不到贊揚而下降，從而降低了對接下來工作的認真程度，最終不利于集團企業(yè)的發(fā)展。

二、集團全面預(yù)算管理的對策

(一)確立正確的全面預(yù)算管理理念

集團的管理理念對集團的發(fā)展有深刻的影響，為此，集團要先確立好全面預(yù)算管理理念。集團管理者要轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的思維方式，改正過去對市場經(jīng)濟的狹隘思想，加強對全面管理的重視，主動去掌管全面預(yù)算的工作，設(shè)立相對應(yīng)的機構(gòu)，配備專業(yè)對口的人員專門負責(zé)，并大力支持人財物力，通過各種有效的方式去提高員工的積極性，從而促使全面預(yù)算的實行。另外，實現(xiàn)集團目標利潤中的預(yù)測、確定和預(yù)算制定等步驟，當(dāng)預(yù)算確定后，就要付諸于實際，對每個部門進行預(yù)算統(tǒng)計，把統(tǒng)計和預(yù)算結(jié)果進行校對，發(fā)現(xiàn)掌握不準確的預(yù)算情況，分析主次原因，采取相應(yīng)的措施去彌補，從而實現(xiàn)集團目標，使利益發(fā)揮最大化。

(二)充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用

有效的全面預(yù)算編制將會直接影響全面預(yù)算管理的水平。在全面預(yù)算編制開展前，要清晰了解集團當(dāng)前面臨的環(huán)境和可以利用的條件，以及集團以后的發(fā)展目標和方向，并依照集團的目標，找出最佳的結(jié)合點，對預(yù)算時期集團的收支、經(jīng)營狀況等作出有效的安排，并細化預(yù)算目標，細化成不同等級不同項目的的指標，下達給相關(guān)的部門執(zhí)行，從而促進預(yù)算計劃的可行性。另一方面，全面預(yù)算編制過程中，要嘗試先進的預(yù)算編制方法。該方法要充分考慮到法規(guī)、經(jīng)濟、政策以及自然等多方面，從而制定出明確的考核指標。同時，要留給各部門一定程度的支配權(quán)，從而提高部門的積極性以及加強集團對各活動的控制。把預(yù)算中的指標進行分解處理，確保每個部門都能進入到預(yù)算的整個過程中。通過透明化的步驟，把集團所有的資源和各部門計劃匹配，將集團源分配到所需部門，實現(xiàn)集團的有效控制。

(三)健全全面預(yù)算管理機制

集團應(yīng)該通過不斷的實踐，進而不斷健全全面預(yù)算的審核、編制、審批制度，并建立全面預(yù)算監(jiān)督機制，要求各部門對全面預(yù)算有一定的認識，清楚各自的職責(zé)，并積極參與，從而促進全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。在另一個方面，應(yīng)該在各個部門的全面預(yù)算管理當(dāng)中，分配到相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，使利益的驅(qū)使下實行管理機制的安排，建立科學(xué)的集團管理機制，調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)的渙散狀態(tài)，結(jié)合在一起，提高集團的凝聚力。從而實現(xiàn)目標利潤，推動集團的發(fā)展。除此之外，還要使各部門之間確定具體可行的目標，為之遵守其目標約定，共同為集團戰(zhàn)略目標奮斗和前進，從量化和固化兩個狀態(tài)實現(xiàn)這一過程，幫助全面預(yù)算的管理監(jiān)控，調(diào)整集團經(jīng)營不善的地方，提高集團的整體競爭力。

(四)重視績效考核

集團要建立專門的監(jiān)督部門對全面預(yù)算的全過程進行監(jiān)督，并重點檢查集團的核心業(yè)務(wù)以及全面預(yù)算對特別事項的處理，從而更好的規(guī)避集團的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，要加強對員工自身職責(zé)的檢查，發(fā)現(xiàn)不符合的事件要全面的剖析其原因，并及時改正。要獎勵優(yōu)秀的員工，肯定員工的價值，從而提高員工的積極性，最終通過不斷健全全面預(yù)算管理機制，保證集團效益穩(wěn)定的增長。結(jié)合實際情況，將實際預(yù)算和績效考核的結(jié)果進行對比分析，對員工進行績效考評和業(yè)績的衡量。從而確定員工是否能得到晉升或者獎罰等，而全面預(yù)算管理不僅應(yīng)該針對員工績效考評的綜合反映進行主觀因素分析還要對客觀條件進行研究。

(五)加強管理者責(zé)任認識

首先，全面預(yù)算管理無法得到一個好的實施，其中一個原因是管理者忽視其重要性。而想要提高全面預(yù)算的力度必須得提高管理者的責(zé)任認識，強化全面預(yù)算意識。目前來說，我們身為企業(yè)全面預(yù)算的參與者，應(yīng)大力嚴格執(zhí)行制度，貫徹落實相關(guān)方針。加強管理者的責(zé)任意識，明白其重要性的作用，了解全面預(yù)算對整個環(huán)節(jié)起到一個什么作用，對企業(yè)安全起到保護，防止公司的貪污腐敗，徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，實現(xiàn)公司的利益最大化。強化全面預(yù)算的意識，執(zhí)行強有力的全面預(yù)算制度，不僅僅符合現(xiàn)代市場的需要，還能提高企業(yè)內(nèi)部建設(shè)力度，增加其經(jīng)濟效益，為企業(yè)發(fā)展奠定了厚實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是集團經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一，集團唯有不斷強化全面預(yù)算管理，提高自身的經(jīng)營管理水平，降低集團的成本，提高集團的效益，不斷提高自身的綜合競爭力，才能促進企業(yè)緊跟時代發(fā)展的潮流，推動集團進一步健康穩(wěn)固的發(fā)展。

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