企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策分析

廈門宏發(fā)電聲股份有限公司 王寶珍

一、引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行。發(fā)生在全世界范圍內(nèi)的金融危機(jī)更使很多上市公司意識到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性與緊迫性。內(nèi)部控制作為保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、防止金融欺詐行為和提升經(jīng)營效率效果的有效手段逐漸成為廣受人們關(guān)注的焦點問題。如何最大程度的實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性、科學(xué)性、合理性，如何幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略是目前各企業(yè)亟待解決的問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)控監(jiān)督不到位

在企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制的設(shè)置上，很多企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)的內(nèi)部審計部門，但是實際賦予審計部門的權(quán)利與其應(yīng)該具備的權(quán)利之間存在很大差距，很多企業(yè)的審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置歸屬財務(wù)總監(jiān)直管，自己并不具備真正的獨立性，監(jiān)督的力度也就因此而受到很大的限制，對在監(jiān)管范圍內(nèi)出現(xiàn)的問題不能及時進(jìn)行處理。另外，企業(yè)的外部監(jiān)管基本流于形式，例如：一些會計師事務(wù)所并不具備正規(guī)的職業(yè)能力與職業(yè)環(huán)境，使得中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用未能全部發(fā)揮。

(二)企業(yè)內(nèi)部人控現(xiàn)象明顯

良好的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)內(nèi)部控制完善、高效運行的基本前提。但是，在很多企業(yè)中“形備而實不至”現(xiàn)象是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的常態(tài)、亂象，很難對內(nèi)部各方面的權(quán)利產(chǎn)生制衡的作用和效果。另外，企業(yè)內(nèi)部“一人多職”現(xiàn)象并不少見，很多企業(yè)的管理層同時享有執(zhí)行權(quán)、所有權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，這在我國大型國有企業(yè)中更為明顯。這種嚴(yán)重的人控現(xiàn)象、權(quán)利的過分集中很容易造成企業(yè)決策一人獨大、一人說了算、一意孤行的局面。這不利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和有序開展。

(三)風(fēng)險管理制度有待完善

由于很多企業(yè)在長期的經(jīng)營中一帆風(fēng)順，企業(yè)的整體風(fēng)險防范意識差，對于風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、風(fēng)險的應(yīng)對和管理等缺乏整體意識。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面對的外部環(huán)境瞬息萬變，如：市場信息不對稱或者滯后的信息、不恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等，以及內(nèi)部各項業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理不規(guī)范等導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生時無從下手。雖然有的企業(yè)也設(shè)置了專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，但是由于缺乏風(fēng)險管理意識，缺乏專業(yè)的員工隊伍，使得建立好的風(fēng)險管理制度形同虛設(shè)。

(四)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

目前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動缺乏執(zhí)行力，例如：有的企業(yè)在各個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，使得企業(yè)的流程精細(xì)化程度受到影響，從而影響了企業(yè)的競爭力，這主要是由于企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視造成的。還有的企業(yè)雖然也建立了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行中缺乏可操作性，或者在執(zhí)行過程中并未按照規(guī)定執(zhí)行，特別是對于一些重大問題并沒有按照內(nèi)部控制制度設(shè)定的程序要求進(jìn)行縝密的可行性分析就貿(mào)然做出決定。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

一套強(qiáng)有力的監(jiān)督體系是督促企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實施的基本保障，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督。對于內(nèi)部監(jiān)督主要依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計職能，如前所述在內(nèi)部審計中存在的問題，要求企業(yè)一定要保證內(nèi)部審計的獨立性，唯有如此才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。對于外部審計，企業(yè)應(yīng)聘請比較權(quán)威的審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制工作在公正、公平、客觀的前提下進(jìn)行評價與監(jiān)督。

(二)加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的選用與培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)部控制人員、管理人員的素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)與完善起著至關(guān)重要的作用，如果沒有業(yè)務(wù)過硬的、原則性強(qiáng)的、具有較高職業(yè)素養(yǎng)的人員來檢查評價內(nèi)控制度的執(zhí)行，即使設(shè)計再完美的內(nèi)控制度也是一紙空文。因此，企業(yè)在內(nèi)控人員的選擇、聘用方面必須加強(qiáng)，不能在關(guān)鍵崗位的用人機(jī)制上講人情，應(yīng)制定出合理的約束與激勵機(jī)制，使企業(yè)管理層清楚地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。對于內(nèi)控人員的培訓(xùn)也是重要的環(huán)節(jié)。應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控人員政策教育、職業(yè)道德教育、專業(yè)素養(yǎng)教育、法制教育，以及培養(yǎng)內(nèi)控人員需強(qiáng)有力的責(zé)任心，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控文化的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)控方面，只有加強(qiáng)宣貫、培育員工形成良好的內(nèi)控意識和全員參與意識，并樹立長期堅持下去的內(nèi)控文化環(huán)境，才能將內(nèi)部控制有效的、科學(xué)的、完善的實施下去。例如：在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)員工們上下團(tuán)結(jié)一致、牢不可破的團(tuán)隊精神對內(nèi)控環(huán)境的營造非常重要。

(四)加強(qiáng)企業(yè)信息流通與傳遞

良好的信息傳遞、流通渠道能夠幫助企業(yè)避免信息不對稱現(xiàn)象的發(fā)生，能夠及時為企業(yè)的員工提供信息幫助。使企業(yè)的管理能夠及時掌握企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控效率的提升，例如：隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展，ERP系統(tǒng)的建立，它將企業(yè)的供應(yīng)鏈、銷售管理、人力資源管理、物質(zhì)資源管理、信息資源管理、財務(wù)資源管理融為一體，為企業(yè)的發(fā)展搭建了一座集經(jīng)營決策、計劃控制、經(jīng)營業(yè)績評估為一體的系統(tǒng)化、科學(xué)化、動態(tài)化的管理平臺。

總之，改革開放三十多年來，我國成為世界上最具發(fā)展?jié)摿Φ氖袌鲋?，不僅深深吸引著外資的加入，我們也進(jìn)軍國際市場競爭。在我國投資環(huán)境與相關(guān)政策日趨完善的前提下，企業(yè)所面臨的競爭日益加劇。為此，在這充滿激烈的市場競爭中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，合理規(guī)避各種風(fēng)險、有效提升企業(yè)管理水平，以此來更好的應(yīng)對市場的競爭，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

[1]殷小強(qiáng).企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題與應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（09）

[2]李娜.分析企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題和解決措施[J].時代經(jīng)貿(mào)，2013（14）