淺談納稅籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用

二秦高速公路張家口管理處　張鵬秀

淺談納稅籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用

二秦高速公路張家口管理處張鵬秀

摘要:稅收籌劃在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃特征房產(chǎn)稅籌劃

目前我國(guó)有些企業(yè)稅收籌劃能力普遍不高，因此，對(duì)企業(yè)來說，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的意義，積極學(xué)習(xí)和掌握稅收籌劃的基本理論，進(jìn)而能夠規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及如何合理的進(jìn)行稅收籌劃，是企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。本文重點(diǎn)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的基本理論和必要性、稅收籌劃的現(xiàn)狀、概念及對(duì)企業(yè)舉例進(jìn)行稅收籌劃的操作，提出了相應(yīng)的總結(jié)和建議。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的行為。

納稅籌劃包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃等方面的內(nèi)容。納稅籌劃的特征包括納稅籌劃的合法性和目的性。

合法性是納稅籌劃最根本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)有以下方面：

運(yùn)用手段符合現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，與現(xiàn)行的國(guó)家稅收法律法規(guī)不存在任何沖突，不采取隱瞞，欺騙等違法手段；稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)干涉,納稅籌劃的基本做法就是運(yùn)用稅法的立法性導(dǎo)向和稅法的不完善或稅收法律，對(duì)法規(guī)漏洞進(jìn)行嚴(yán)密籌劃,從而把納稅人利用稅法漏洞得到減輕稅負(fù)和降低納稅成本的現(xiàn)象堵塞；對(duì)待納稅人進(jìn)行納稅籌劃并不能像對(duì)待偷稅、逃稅那樣追究納稅人的法律責(zé)任，相反只能默認(rèn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，并利用納稅人進(jìn)行納稅籌劃找出漏洞把稅法加以完善。

目的性主要反映在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為目的。納稅籌劃既是理財(cái)活動(dòng)，也是策劃活動(dòng)，日常策劃活動(dòng)是為實(shí)現(xiàn)一定的意圖目標(biāo)開展的，在納稅籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著節(jié)約稅收成本的目標(biāo)而進(jìn)行。

二、房產(chǎn)稅的概述

房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，征稅對(duì)象為房屋，根據(jù)房屋的計(jì)稅余值或租金收入作為計(jì)稅依據(jù)，目的是運(yùn)用稅收杠桿，強(qiáng)化房產(chǎn)管理，提高房產(chǎn)使用效率，對(duì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模進(jìn)行控制，并配合國(guó)家房產(chǎn)政策的調(diào)整，從而對(duì)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入進(jìn)行合理有效調(diào)節(jié)。

三、企業(yè)房產(chǎn)稅籌劃的操作

(一)基本情況

某公司將其所擁有的的一處房屋“某某大酒店”，進(jìn)行出租，該房屋的原值為5500萬元。

(二)一般管理方式

某年與一公司簽訂合同：租金為255萬元/年，租期6年。承租人主要經(jīng)營(yíng)住宿、餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)務(wù)，租金中包含所有室內(nèi)家具電器等設(shè)施使用費(fèi)。納稅計(jì)算：按房產(chǎn)原值扣除30%后作為房產(chǎn)余值，適用稅率1.2%，應(yīng)納房產(chǎn)稅為【5500*（1-30%）*1.2】=46.20萬元，如果不考慮成本、企業(yè)所得稅和其他費(fèi)用支出，該公司每年的利潤(rùn)為208.80萬元。

(三)其他管理方式

1、按房屋出租所收租金納稅，納稅計(jì)算

房產(chǎn)稅（255*12%）=30.60萬元；營(yíng)業(yè)稅（255*5%）=12.75萬元；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加稅12.75*11%=1.4萬元。如果不考慮成本、企業(yè)所得稅和其他費(fèi)用支出，該公司每年的利潤(rùn)為210.25萬元。這種方法可以每年為企業(yè)多盈利1.45萬元，6年多盈利8.7萬元。

2、改變管理方式

分解費(fèi)用，根據(jù)各費(fèi)用適合稅率計(jì)算納稅。因出租的房屋包括一些其他內(nèi)容，諸如室內(nèi)家具、電器等固定資產(chǎn)實(shí)施、“某某大酒店”的信譽(yù)，所以應(yīng)該考慮通過分解這些費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。這樣可以抵扣因購(gòu)入固定資產(chǎn)所收取的進(jìn)項(xiàng)稅額，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低出租房屋的成本。

3、案例分析

某年該公司與某單位合同約定；房屋租賃費(fèi)150萬元、“某某大酒店”商譽(yù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬元、所有室內(nèi)家具和電器等設(shè)備使用費(fèi)55萬元，合計(jì)255萬元。

納稅計(jì)算：150萬元租金收入應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（150*12%）=18萬元，營(yíng)業(yè)稅（150*5%）=7.5萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅附加及地方教育教育附加稅（7.50*11%）=0.83萬元；50萬元無形資產(chǎn)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（50*5%）=2.5萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加稅（2.50*11%）=0.28萬元；55萬元設(shè)施使用費(fèi)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（55*5%）= 2.75萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加稅（2.75* 11%）=0.30萬元。如果不考慮成本、企業(yè)所得稅和其他費(fèi)用支出，該公司每年的利潤(rùn)為（收入扣除以上稅費(fèi)）222.84萬元。此方法可以每年為企業(yè)多盈利14.04萬元，6年多盈利84.24萬元。

四、結(jié)束語

從以上案例可以看出，采取不同管理方式、納稅額就不一樣，企業(yè)支出及獲利就不同。但是企業(yè)對(duì)房屋進(jìn)行合理籌劃以降低稅負(fù)時(shí)，要把握好以下幾個(gè)方面：一是結(jié)合企業(yè)具體情況；二是要對(duì)不同納稅籌劃方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行認(rèn)真研究；三是要全面分析納稅籌劃方案所涉及的成本費(fèi)用，一定要全面系統(tǒng)地考慮相關(guān)問題，以保證籌劃方案的科學(xué)性和可行性，也就是說必須通盤考慮采取該稅收籌劃方案能否給企業(yè)帶來利益，這樣企業(yè)的整體利益最大時(shí)稅收籌劃才是成功的籌劃。

參考文獻(xiàn):

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