關(guān)于培育科學(xué)審計(jì)理念的幾點(diǎn)思考

中石化武漢審計(jì)分局　劉文漢

關(guān)于培育科學(xué)審計(jì)理念的幾點(diǎn)思考

中石化武漢審計(jì)分局劉文漢

摘要:本文從樹立理念、認(rèn)同理念、踐行理念、優(yōu)化理念等四個(gè)方面，探討審計(jì)部門如何根據(jù)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，培育和塑造具有自身特點(diǎn)的審計(jì)理念。

關(guān)鍵詞:審計(jì)理念培育思考

“理念引領(lǐng)行動(dòng)”?？茖W(xué)的審計(jì)理念是促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)的指南。如何根據(jù)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，按照內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，結(jié)合組織文化建設(shè)的實(shí)際，培育和塑造具有自身特點(diǎn)的審計(jì)理念？本文從樹立理念、認(rèn)同理念、踐行理念、優(yōu)化理念等方面進(jìn)行探討，以供大家參考。

一、提高認(rèn)識(shí)，樹立理念

(一)掌握審計(jì)理念的內(nèi)涵

審計(jì)理念是指在一定的社會(huì)環(huán)境下，審計(jì)為達(dá)到其目標(biāo)、履行其職能所產(chǎn)生的價(jià)值判斷。一般而言，具有以下基本特征：

1、廣泛性

審計(jì)理念廣泛存在于審計(jì)職業(yè)及審計(jì)工作過(guò)程之中，只要存在審計(jì)加以判斷的利害和價(jià)值問(wèn)題，就會(huì)有審計(jì)理念的體現(xiàn)。

2、差異性

不同的組織，甚至同一組織的不同時(shí)期，因其風(fēng)險(xiǎn)偏好、控制制度、法律意識(shí)、組織文化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等審計(jì)環(huán)境的不同，審計(jì)理念及人們對(duì)其認(rèn)知程度亦會(huì)有所差別。

3、發(fā)展性

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性、多樣性和易變性，審計(jì)理念也會(huì)不斷發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)。

4、復(fù)合性

審計(jì)理念的實(shí)質(zhì)表現(xiàn)為審計(jì)的意識(shí)、思路、制度、行為等諸要素的動(dòng)態(tài)平衡和最佳組合，它反映審計(jì)的本質(zhì)，表明審計(jì)的價(jià)值取向。

5、先進(jìn)性

審計(jì)理念應(yīng)符合國(guó)內(nèi)外一流組織機(jī)構(gòu)的治理理念及其發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)符合審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展潮流，與國(guó)際一流的審計(jì)管理理念、審計(jì)監(jiān)督理念和審計(jì)文化全面接軌，具有先進(jìn)性與前瞻性。

(二)認(rèn)識(shí)審計(jì)理念的作用

1、營(yíng)造審計(jì)環(huán)境

科學(xué)的審計(jì)理念既能在審計(jì)部門內(nèi)部創(chuàng)造良好的氛圍，從觀念、精神和意識(shí)層面凝聚審計(jì)力量、明確正確方向，又能在審計(jì)部門外部樹立良好的形象，為審計(jì)的生存和發(fā)展創(chuàng)造適宜的環(huán)境。因此，科學(xué)的審計(jì)理念一旦被人們所接受，其影響也是根本性、長(zhǎng)期性和廣泛性的。

2、引領(lǐng)審計(jì)行為

價(jià)值理念是指導(dǎo)組織行為的一系列基本準(zhǔn)則和信條。一個(gè)組織所確定的政策，進(jìn)行的決策，采取的行動(dòng)，都將受到組織價(jià)值理念潛移默化的影響，也都是組織價(jià)值理念的外在表現(xiàn)。因此，審計(jì)部門確定怎樣的價(jià)值理念，形成何種思維模式、工作方式和工作作風(fēng)，將牽系審計(jì)工作的發(fā)展方向和發(fā)展空間。一套科學(xué)的審計(jì)理念，將引領(lǐng)審計(jì)工作在紛繁復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境中準(zhǔn)確把握自己的方向，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)的職能。

(三)樹立科學(xué)的審計(jì)理念

當(dāng)前，審計(jì)工作發(fā)展面臨著許多挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的嚴(yán)峻形勢(shì)、審計(jì)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的新趨勢(shì)都是我們的審計(jì)工作所必須面對(duì)的。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，樹立科學(xué)審計(jì)理念，才能達(dá)到最佳的審計(jì)效果，完成審計(jì)的歷史使命。如：

在審計(jì)目標(biāo)方面，樹立審計(jì)“增加價(jià)值”理念；

在審計(jì)思路方面，樹立“大審計(jì)”理念；

在審計(jì)方法方面，樹立“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標(biāo)，抓重點(diǎn)”的理念；

在質(zhì)量控制方面，樹立“從心出發(fā)、從行出發(fā)、從新出發(fā)”、“查得清、寫得明、講得透、改得好”等理念；

在營(yíng)造和諧審計(jì)環(huán)境方面，樹立“查出問(wèn)題是水平，整改問(wèn)題是業(yè)績(jī)”、“依規(guī)從審、文明從審、廉潔從審”等理念。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)同理念

(一)學(xué)深學(xué)透審計(jì)理念

審計(jì)發(fā)展的一個(gè)制約因素，在于審計(jì)人員在理念上對(duì)所倡導(dǎo)的正確價(jià)值取向的一種認(rèn)同感。這種認(rèn)同感來(lái)源于審計(jì)人員本身對(duì)環(huán)境變化的知曉和理解。而目前審計(jì)人員個(gè)體素質(zhì)具有較大的差異，因此必須提高審計(jì)人員的再學(xué)習(xí)能力，特別是在理解基礎(chǔ)上的創(chuàng)新。審計(jì)部門應(yīng)加大宣傳力度，多途徑、多渠道、多手段做好審計(jì)理念的宣貫工作，力爭(zhēng)對(duì)審計(jì)理念形成共識(shí)。

(二)認(rèn)知認(rèn)同審計(jì)理念

認(rèn)知認(rèn)同審計(jì)理念的關(guān)鍵就是要理解—掌握—贊同審計(jì)理念的內(nèi)涵。如對(duì)前述的審計(jì)理念認(rèn)知如下：

“大審計(jì)”理念，追求審計(jì)組織管理最佳化和審計(jì)成效最大化。審計(jì)工作要以服務(wù)于組織管理和發(fā)展大局為出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，統(tǒng)籌利用組織整體審計(jì)資源，兼顧微觀審計(jì)與宏觀效果的統(tǒng)一，堅(jiān)持最大限度地發(fā)揮審計(jì)部門在規(guī)范管理、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面的建設(shè)性作用，促進(jìn)資金資本和人力資本的保值增值。

“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標(biāo)，抓重點(diǎn)”的理念，要求審計(jì)工作應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)大小確定重點(diǎn)方向，以內(nèi)控業(yè)務(wù)流程為主線檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)，以促進(jìn)治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為工作重心，既要提高審計(jì)效率，又要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“從心出發(fā)、從行出發(fā)、從新出發(fā)”的理念，是通過(guò)健全審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制、制定程序化的審計(jì)行為規(guī)范等一系列舉措，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立“人人都是第一責(zé)任人”的觀念，真正“從內(nèi)心里重視審計(jì)質(zhì)量、從行動(dòng)上保證審計(jì)質(zhì)量，將每次審計(jì)作為新的起點(diǎn)高度關(guān)注審計(jì)質(zhì)量”。

“查出問(wèn)題是水平，整改問(wèn)題是業(yè)績(jī)”的理念，是以“查出問(wèn)題是水平”鞭策內(nèi)部審計(jì)，對(duì)待和激勵(lì)外部審計(jì)工作。同時(shí)，樹立“差距就是潛力，整改了就是效益”的觀念，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)為切入點(diǎn)，以落實(shí)整改為助推器，促進(jìn)組織管理水平的提高。既提高審計(jì)工作的權(quán)威性，又調(diào)動(dòng)整改問(wèn)題的積極性，從思想根源上有效緩解審計(jì)和被審計(jì)的“矛盾”。

三、深化運(yùn)用，踐行理念

(一)融入到管理制度

制度文化建設(shè)是組織文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是踐行核心價(jià)值理念、提升管理水平的內(nèi)在保障。它既通過(guò)固定的制度規(guī)范推動(dòng)文化理念的發(fā)展，又將其成果作用于業(yè)務(wù)行為。為此，將審計(jì)理念與審計(jì)制度緊密結(jié)合，融為一體，使制度成為理念的載體，從而引導(dǎo)和規(guī)范審計(jì)行為。

(二)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)

在將審計(jì)理念植根于員工思想的同時(shí)，要努力將核心理念轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)。采用內(nèi)部宣傳、集中培訓(xùn)、案例剖析等多種形式，加深員工對(duì)審計(jì)理念理解、認(rèn)同的同時(shí)，全體審計(jì)人員特別是主要領(lǐng)導(dǎo)要成為審計(jì)理念的倡導(dǎo)者、實(shí)踐者和傳播者，切實(shí)將其植根于員工思想、轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，真正做到內(nèi)化于心、外化于行，養(yǎng)成習(xí)慣、形成能力。如果體現(xiàn)在審計(jì)實(shí)務(wù)中，就是要做到：

1、審計(jì)立項(xiàng)要有高度

要圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)，準(zhǔn)確把握改革發(fā)展大局，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，并緊緊抓住事關(guān)全局和風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域、業(yè)務(wù)開展審計(jì)工作。

2、項(xiàng)目組織要有力度

要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，采用科學(xué)有效的方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)資源、審計(jì)成本的綜合平衡。并強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，深化“質(zhì)量環(huán)節(jié)”閉環(huán)控制，力爭(zhēng)最佳審計(jì)效果。

3、審計(jì)內(nèi)容要有廣度

要從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)為主向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為主轉(zhuǎn)變，不僅要關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，關(guān)注直接、有形的價(jià)值，更加要關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率性與效益性，關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)、間接的利益，并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好相互關(guān)系，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益最大化。

4、審計(jì)成果要有深度

要充分考慮微觀審計(jì)在宏觀層面上的效果，重視對(duì)單個(gè)問(wèn)題相互聯(lián)系的分析研究，由點(diǎn)到面、由表及里，注意總結(jié)提煉出具有共性或苗頭性、傾向性的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出建設(shè)性意見和建議，并及時(shí)向決策層和管理層反映，促進(jìn)審計(jì)成果的深度轉(zhuǎn)化。

四、持續(xù)優(yōu)化，提升理念

(一)在實(shí)務(wù)中推進(jìn)

樹立科學(xué)的審計(jì)理念是一個(gè)過(guò)程，是在審計(jì)部門長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中培育、塑造和發(fā)展起來(lái)的，同時(shí)又受審計(jì)文化與審計(jì)環(huán)境的影響。因此，審計(jì)理念需要隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展不斷修正、豐富和補(bǔ)充其內(nèi)涵，使之始終保持先進(jìn)性、創(chuàng)新性、指導(dǎo)性和實(shí)用性。一方面，通過(guò)開展提出樹立審計(jì)理念、學(xué)習(xí)認(rèn)同審計(jì)理念、實(shí)踐落實(shí)審計(jì)理念、豐富提升審計(jì)理念等一系列主題活動(dòng)，逐步推進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化審計(jì)理念。另一方面，通過(guò)培育和塑造審計(jì)宗旨和審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能和審計(jì)定位等宏觀方面的管理理念，審計(jì)思路和審計(jì)方向、審計(jì)途徑和審計(jì)方法等微觀方面的操作理念，形成一系列核心理念，豐富理念體系。

(二)在理論上創(chuàng)新

理論是行動(dòng)的先導(dǎo)，沒(méi)有理論的思考，工作方向就會(huì)出現(xiàn)偏差。提升審計(jì)理念，需要深入研究審計(jì)理念，提高培育審計(jì)理念的理論水平。只有通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)特色理論，推動(dòng)審計(jì)理論的發(fā)展，借鑒、吸收其他管理專業(yè)理論成果，帶動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)的創(chuàng)新等途徑，采取理論升華和實(shí)踐突破相結(jié)合方式，不斷豐富審計(jì)理念的內(nèi)涵，拓展審計(jì)理念的外延，才能保證審計(jì)理念的先進(jìn)性，推動(dòng)審計(jì)工作又好又快發(fā)展。