施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

湖北宜昌中國(guó)核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司　晏遠(yuǎn)東

施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

湖北宜昌中國(guó)核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司晏遠(yuǎn)東

摘要:內(nèi)部控制是當(dāng)眾多企業(yè)為達(dá)到高效管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目的而普遍使用的一種控制體制。健全的資金管理內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，能為企業(yè)未來的生存和發(fā)展提供保障。合理的內(nèi)部控制制度能夠強(qiáng)化資金活動(dòng)的集中管理，進(jìn)而保證資金運(yùn)行的安全可靠。

關(guān)鍵詞:資金管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范施工企業(yè)

伴隨著近些年來不斷深化的企業(yè)改革和改制，施工企業(yè)的資金管理出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，比如說財(cái)務(wù)、核算、資金和定額等問題。對(duì)此，施工企業(yè)提高對(duì)資金管理的內(nèi)部控制能力是十分必要的。

一、施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制

施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制是指這樣一種方法和程序，它是為了保障施工企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全以及會(huì)計(jì)信息的可靠真實(shí)而設(shè)計(jì)和規(guī)范的。施工企業(yè)要想企業(yè)資金得到科學(xué)高效的使用并形成良性循環(huán)，就需要建立健全嚴(yán)格的資金批準(zhǔn)、授權(quán)和審驗(yàn)等有關(guān)管理制度，形成清晰的職責(zé)權(quán)限并滿足崗位分離要求。

二、施工企業(yè)完善資金管理內(nèi)部控制的原因

當(dāng)前我國(guó)的諸多企業(yè)尚未形成健全的內(nèi)部控制，隨著改革改制在施工企業(yè)的進(jìn)一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問題，這些問題的出現(xiàn)需要企業(yè)通過完善對(duì)資金管理的內(nèi)部控制加以解決。

(一)定額問題

如果將“一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)源于合同”這句話用來形容經(jīng)濟(jì)效益，那么施工企業(yè)的內(nèi)部管理則是計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，用定額水平來衡量員工所完成的食物工程量依然是企業(yè)進(jìn)行全面核算和計(jì)酬的基礎(chǔ)及標(biāo)準(zhǔn)。但是，當(dāng)前已經(jīng)很少有企業(yè)繼續(xù)堅(jiān)持定額管理。

(二)財(cái)務(wù)問題

由于經(jīng)濟(jì)承包難以對(duì)工程效益進(jìn)行客觀真實(shí)的反映，更加無法據(jù)此判斷資金的利用效果，故其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的危害是非常嚴(yán)重的。尤其在二級(jí)核算管理企業(yè)，把多項(xiàng)工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實(shí)情況?？梢哉f，企業(yè)的“財(cái)務(wù)科”不如被稱為“記賬科”，經(jīng)常會(huì)出難以進(jìn)行審計(jì)工作的情況。這樣下去，企業(yè)財(cái)務(wù)管理若想通過從價(jià)值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)用及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系基本難以實(shí)現(xiàn)。

(三)核算問題

我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)仍然實(shí)行以完全成本法為內(nèi)容的成本管理模式，其實(shí)質(zhì)是以計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責(zé)任劃分，無法進(jìn)行有效的事前控制和事后分析，沒有與建筑工程投資大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)相結(jié)合，往往直至工程竣工才發(fā)現(xiàn)原訂指標(biāo)已落空，此時(shí)由于責(zé)任難以劃分往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。然而此時(shí)已然錯(cuò)過進(jìn)行成本控制的關(guān)鍵時(shí)期，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失難以彌補(bǔ)。

(四)資金問題

施工企業(yè)資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力。事后監(jiān)督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)難以說清企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況又缺乏了解，又由于本身處于被領(lǐng)導(dǎo)的境況，往往在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作管理時(shí)完全依照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進(jìn)行處理。因?yàn)樵S多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往追求利潤(rùn)指標(biāo)、企業(yè)產(chǎn)值的提高，致使大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常會(huì)年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)正常，然而新的經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行核帳清產(chǎn)時(shí)，潛虧問題則顯露出來。

三、提高施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施

(1)施工企業(yè)要對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目加強(qiáng)可行性分析，提高投標(biāo)項(xiàng)目選擇的科學(xué)性、合理性，從根源上強(qiáng)化對(duì)資金的控制和管理。在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)要綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益，同時(shí)也要考慮財(cái)務(wù)盈利性強(qiáng)、技術(shù)先進(jìn)并適用、建設(shè)條件可行等，如此才能使得企業(yè)的投資決策更加科學(xué)合理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從而減少因決策失誤而導(dǎo)致盲目投資造成的損失，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)進(jìn)行資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(2)施工企業(yè)可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，達(dá)到資金集中統(tǒng)一管理的目的。銀行賬戶多、資金分散且利用效率不高以及點(diǎn)多面廣是施工企業(yè)普遍存在的特點(diǎn)。為此，企業(yè)能夠使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)將分散的賬戶加以聯(lián)系，從而形成規(guī)?；⒈Ｕ现Ц吨攸c(diǎn)，加快了資金的周轉(zhuǎn)。在強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)支付問題的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了提升資金管理內(nèi)部控制能力的目的。

(3)增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視力度和掌握能力，管理層通過強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠有助于其及時(shí)找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題，有助于企業(yè)降低不必要的財(cái)務(wù)損失，提高資金利用率，增加經(jīng)營(yíng)效益。一個(gè)出色的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)掌握較為全面的財(cái)務(wù)、稅收以及會(huì)計(jì)等知識(shí)，強(qiáng)化成本意識(shí)，提高成本控制的能力，掌握企業(yè)預(yù)算的制定和執(zhí)行，同時(shí)注意時(shí)常在平時(shí)的管理和決策過程中才財(cái)務(wù)成本的角度審視自己的工作，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制水平。

(4)施工企業(yè)需要加強(qiáng)項(xiàng)目中標(biāo)后的資金預(yù)算管理，并建立健全資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等較為全面的預(yù)算控制體系。通過逐級(jí)編報(bào)、審批和滾動(dòng)管理的方式，實(shí)施嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整體系。同時(shí)完善考核制度、監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)資金活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，從而保證資金得到科學(xué)合理的運(yùn)用。

(5)為強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，提升對(duì)企業(yè)資金的審計(jì)水平，內(nèi)部審計(jì)檢查人員的設(shè)置是必不可少的。通過制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，從而提高企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

合理的內(nèi)部控制制度是施工企業(yè)完善對(duì)資金活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)高效監(jiān)控的有效方法。放眼未來，工程項(xiàng)目管理對(duì)于施工企業(yè)的發(fā)展將會(huì)起到強(qiáng)大的推動(dòng)作用。諸多實(shí)踐已經(jīng)證明，施工企業(yè)對(duì)于資金管理實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度將會(huì)促進(jìn)資金得到更加高效的利用。

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