“營改增”對地方財(cái)政收入的影響

膠州市招商局 冷鵬

“營改增”對地方財(cái)政收入的影響

膠州市招商局 冷鵬

營改增是我國財(cái)政體制改革的重要內(nèi)容，在經(jīng)過一年多時(shí)間的試點(diǎn)之后，營改增在多個(gè)行業(yè)全面推行，實(shí)施營改增的財(cái)政體制改革對于地方財(cái)政收入具有直接的影響，正確認(rèn)識營改增跟地方財(cái)政收入的關(guān)系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文圍繞營改增財(cái)政體制改革，介紹了相關(guān)概念和背景，并重點(diǎn)就營改增對地方財(cái)政收入的影響進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的建議措施。

營改增 地方財(cái)政收入 影響

一、相關(guān)概述

我國財(cái)政收入的主要來源是稅收收入，這也是我國政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的重要手段。按照稅收征收對象的不同，我國稅收可以劃分為以下五大類別，即所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅以及特定目的稅等。在這其中，營業(yè)稅以及增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，營業(yè)稅主要是由地稅局負(fù)責(zé)征收，增值稅則主要是由國稅局征收，實(shí)施營改增就是將原先的營業(yè)稅改為增值稅。

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，我國的市場發(fā)展程度越來越高，國際合作越來越密切，這就使得勞務(wù)跟貨物之間的差別界限越來越模糊，在這種情況下對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅會產(chǎn)生越來越大的負(fù)面效應(yīng)。一方面，服務(wù)業(yè)本身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)比較重；另一方面，對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅存在著重復(fù)征稅的情況，這對于專業(yè)化分工不利?；诖耍e極實(shí)施營改增，有助于激活市場活力，推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展。但與此同時(shí)，實(shí)施營改增勢必也會對地方政府財(cái)政收入產(chǎn)生重要影響。

二、營改增對地方財(cái)政收入的影響分析

實(shí)施營改增的財(cái)政體制改革，對于地方財(cái)政收入有著明顯的影響，既有短期的不利影響，又有長期的有利影響。具體來講，主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)短期內(nèi)的不利影響

一方面，下游的相關(guān)企業(yè)繳納的增值稅收入會減少。在實(shí)施營改增之后，下游相關(guān)工業(yè)企業(yè)購買試點(diǎn)服務(wù)會得到更多的進(jìn)項(xiàng)稅折扣，這會在很大程度上減少增值稅的繳納額，進(jìn)而影響到地方財(cái)政收入的增長。另一方面，企業(yè)所繳納的納稅收入也會減少。當(dāng)前，營改增的實(shí)施辦法主要是將原先的營業(yè)稅收入改為增值稅之后依舊歸屬于地方的實(shí)施辦法，這一過渡性的實(shí)施辦法看上去不會對地方財(cái)政收入產(chǎn)生不利影響。但是在實(shí)施營改增之后，更多的企業(yè)會積極參與專業(yè)化經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)分工進(jìn)一步細(xì)化。許多企業(yè)管理者會處于降低納稅負(fù)擔(dān)的考慮，積極轉(zhuǎn)變自身企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上形成更多的抵扣項(xiàng)目，進(jìn)而減少增值稅的繳納，使得地方財(cái)政收入減少。再者，城建稅等相關(guān)稅費(fèi)會減少。教育附加費(fèi)以及城建稅都是流轉(zhuǎn)稅的附稅，在實(shí)施營改增之后相關(guān)的稅費(fèi)收入也會隨之減少。并且由于城建稅等相關(guān)稅費(fèi)都是地方稅種，都完全納入到了地方財(cái)政預(yù)算，收入減少對于地方財(cái)政收入的影響會比較大。

(二)長期內(nèi)的有利影響

實(shí)施營改增盡管短期內(nèi)會減少地方財(cái)政收入，但是長期來看有助于增加地方財(cái)政收入。一方面，實(shí)施營改增能夠?qū)崿F(xiàn)結(jié)構(gòu)性減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，及時(shí)轉(zhuǎn)變宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)也是我國稅制改革的目標(biāo)及方向。營改增實(shí)施之后所產(chǎn)生的減稅效應(yīng)，能夠?yàn)槠渌惙N提供必要的增稅空間，在降低一般性納稅負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上增加資源稅、環(huán)境稅等相關(guān)稅種的納稅收入，這樣地方財(cái)收入就能夠利用這一增稅空間增加自身財(cái)政收入。另一方面，實(shí)施營改增能夠有效完善稅制、消除重復(fù)征稅、減輕納稅負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步促進(jìn)專業(yè)分工和產(chǎn)業(yè)融合，這對于涵養(yǎng)稅源具有重要的推動(dòng)作用，也能夠?yàn)榈胤截?cái)政收入的增加奠定必要的基礎(chǔ)條件。這能夠彌補(bǔ)營改增的短期結(jié)構(gòu)性減稅損失，長期內(nèi)會對地方財(cái)政收入具有正作用。再者，實(shí)施營改增的稅收政策之后，能夠極大提升服務(wù)業(yè)的市場活力，有效推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步減少地方財(cái)政收入對于工業(yè)經(jīng)濟(jì)的依賴性，減少波動(dòng)性，增強(qiáng)地方財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定性。營改增的試點(diǎn)范圍是服務(wù)業(yè)，而服務(wù)業(yè)又處于整個(gè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈條的中游位置，因此實(shí)施營改增推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展能夠打通整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條，進(jìn)一步推動(dòng)二三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，積極帶動(dòng)上下游企業(yè)以及整個(gè)行業(yè)之間的相互促進(jìn)和共同發(fā)展，積極推動(dòng)各個(gè)生產(chǎn)要素以及投資要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方向聚集發(fā)展，起到政策引導(dǎo)以及結(jié)構(gòu)優(yōu)化的積極作用。

三、相關(guān)建議措施

實(shí)施營改增長期來講對于地方財(cái)政收入的增加具有積極作用，地方政府應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身實(shí)際，充分利用營改增政策帶來的良好機(jī)遇，切實(shí)推動(dòng)自身發(fā)展，從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行強(qiáng)化：

首先，積極利用經(jīng)濟(jì)稅收杠桿的作用，切實(shí)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營改增的實(shí)施能夠切實(shí)減輕重復(fù)征稅的問題，對于激活和發(fā)展經(jīng)濟(jì)有著顯著的積極作用。地方政府應(yīng)當(dāng)切實(shí)利用好經(jīng)濟(jì)稅收杠桿作用，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，并積極發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)之間的有效融合，引導(dǎo)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源整合和結(jié)構(gòu)調(diào)整，走專業(yè)化、市場化以及社會化的道路，推動(dòng)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

其次，完善轉(zhuǎn)移支付制度，進(jìn)一步加大對地方政府的財(cái)政支持力度。作為分級預(yù)算管理體制的重要內(nèi)容，轉(zhuǎn)移支付制度能夠有效均衡各級預(yù)算主體之間收支不對稱的問題。實(shí)施營改增之后，有必要進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高資金的使用效率，更好地體現(xiàn)出公平和公正的原則，確保各級地方政府獲得跟事權(quán)相對應(yīng)的財(cái)政收入。

總的來講，營改增是我國財(cái)政體制改革的重要內(nèi)容，營改增的實(shí)施對于地方財(cái)政收入既有短期不利影響，又有長期有利影響。各級地方政府應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，切實(shí)提升管理效率，充分發(fā)揮營改增的減負(fù)作用，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的保障。

參看文獻(xiàn)：

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[3]中國人民銀行昭通市中心支行課題組.地方非稅收入為何居高不下——基于對云南省昭通市的調(diào)查[J].時(shí)代金融.2009

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.08.287