加強(qiáng)內(nèi)部控制 規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)困境

蘇州高創(chuàng)特新能源發(fā)展有限公司 朱建東

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，很多企業(yè)也暴露出自身問題，內(nèi)部管理問題尤為突出，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境。由此可見，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力是防止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要保障。本文以加強(qiáng)內(nèi)部控制為基點(diǎn)，研究規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)困境的具體措施。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

(一)提高全體員工內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)并非管理人員和領(lǐng)導(dǎo)的事情，其是需要全體員工共同來(lái)完成，確保全體員工觀念能夠與內(nèi)部控制建設(shè)理念一致，提高員工內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)。在實(shí)際建設(shè)過程中，企業(yè)可以通過宣傳欄、會(huì)議、培訓(xùn)等方式讓全體員工清楚意識(shí)到建設(shè)內(nèi)容控制的必要性、目標(biāo)、價(jià)值、原則、內(nèi)容，這樣才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全，才能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)得到重要保障。總而言之，企業(yè)要讓全體員工明白內(nèi)部控制建設(shè)的過程、內(nèi)容、做法，培養(yǎng)員工主人翁的責(zé)任感。另外，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，企業(yè)管理人員也需提高自身管理水平，從思想上重視內(nèi)部控制建設(shè)，使自己成為標(biāo)桿，確保內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮其作用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

(二)權(quán)責(zé)分配合理確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施

在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照職能來(lái)設(shè)置相應(yīng)的部門和崗位，按照層次劃分職責(zé)，做到權(quán)、責(zé)明確，避免權(quán)利集中，使各個(gè)部門的作用能夠充分發(fā)揮出來(lái)。總之，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定合理的法人治理結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)分配、經(jīng)營(yíng)管理等方面做到相互監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度能夠正常實(shí)施，防止企業(yè)財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生。

(三)將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處

企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)提到一定高度，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，此部門不能附設(shè)在財(cái)務(wù)部門或者其他部門中。與之相對(duì)應(yīng)的，審計(jì)人員也必須是專門的審計(jì)人員，不能由財(cái)務(wù)部門的人員來(lái)兼任，也不能由其他部門的人員來(lái)兼任。內(nèi)部審計(jì)人員只對(duì)企業(yè)審核進(jìn)行負(fù)責(zé)，而不負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制，也不會(huì)對(duì)企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)要始終保持高度獨(dú)立，其在工作過程中通過調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)等方式來(lái)為企業(yè)最高決策層提供有效依據(jù)，因此，其要對(duì)企業(yè)最高決策層有責(zé)任，監(jiān)督內(nèi)部控制制度能夠順利實(shí)施，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理奠定良好基礎(chǔ)。

(四)完善人力資源制度

人才是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本，因此，針對(duì)人才缺乏的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該重視起來(lái)，集合本企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定合理的人力資源制度。制定切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)容人員培養(yǎng)，定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，規(guī)范員工行為，使員工能夠自覺遵守公司規(guī)制，增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)。在提拔人才時(shí)，不要僅看人員的學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)，要重視人員的實(shí)際能力、責(zé)任心、上進(jìn)心。另外，企業(yè)要讓員工認(rèn)知企業(yè)文化，用企業(yè)文化影響自己。

二、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

(一)選擇合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)

在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，關(guān)心結(jié)果是必然的，控制評(píng)價(jià)過程所采用的手段也是必須評(píng)價(jià)的，即產(chǎn)生了應(yīng)如何選擇措施型指標(biāo)和結(jié)果型指標(biāo)的問題。措施型指標(biāo)就是指在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中所使用的控制手段所對(duì)應(yīng)的指標(biāo)；而結(jié)果型指標(biāo)就是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)完后的結(jié)果所對(duì)應(yīng)的指標(biāo)。措施型指標(biāo)和結(jié)果型指標(biāo)都存在各自的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也都具有各自的缺點(diǎn)。措施型指標(biāo)較為直觀，如果采用合理的控制手段，那么內(nèi)部控制自然好，如果沒有采用合理的控制手段，那么內(nèi)部控制自然沒有得到很好控制，企業(yè)內(nèi)部控制必然存在問題。但是措施型指標(biāo)缺乏綜合性，它忽略了次要控制手段的作用，如果次要手段不合適，同樣也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)造成很大困境。而結(jié)果型指標(biāo)具有很強(qiáng)的綜合性，無(wú)論控制手段如何，結(jié)果達(dá)到目的。但是結(jié)果型指標(biāo)往往無(wú)法將內(nèi)部控制工作質(zhì)量清楚顯示出來(lái)，如收入回報(bào)率低，不僅由收費(fèi)過程控制水平而定，客戶經(jīng)營(yíng)狀況以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都會(huì)導(dǎo)致這一問題產(chǎn)生。由此可見，只有選擇合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)完善內(nèi)部控制體系，才能為企業(yè)財(cái)務(wù)工作做好保障。

(二)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)

構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)主要包括兩個(gè)方面內(nèi)容，一是對(duì)于監(jiān)管部門對(duì)信息的獲取及披露方面的需求要能夠滿足；二是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果得以實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)通過制度的構(gòu)建對(duì)企業(yè)員工行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)困境，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)就是以內(nèi)部控制的目標(biāo)為基點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)。在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，不同評(píng)價(jià)主體制定的評(píng)價(jià)目標(biāo)也不同，如監(jiān)管部門在制定內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，將內(nèi)部制度所達(dá)到的報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)作為目標(biāo)主體。而企業(yè)自身制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為目標(biāo)主體，而將報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)作為目標(biāo)附體。

(三)全體員工共同參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程

內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)的事情，包含了企業(yè)所有部門崗位、所有員工都要實(shí)施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系實(shí)施過程中需全員參與，這不僅能夠提高員工內(nèi)部控制的主動(dòng)性，而且推動(dòng)企業(yè)文化的建立。內(nèi)部控制包含多重目標(biāo)，涉及企業(yè)各個(gè)層面、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)員工，因此，僅由特定部門進(jìn)行實(shí)施評(píng)價(jià)較為片面。加之隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)難度越來(lái)越大。因此，企業(yè)必須要求全體員工共同參與到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及內(nèi)部控制意識(shí)，確保做出全面、完善且有效的評(píng)價(jià)。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而只有確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效進(jìn)行，才能使企業(yè)發(fā)展得到有效保障。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠有效提高企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，改善企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，確保企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

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