如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

華北地質勘查局五一九大隊 李敏娜

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性

(一)維護社會公眾利益的必然要求

事業(yè)單位的工作范圍涉及到社會的文化、教育、科學、衛(wèi)生等領域，與人民的生活密切相關。只有做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，才能更好的為人民服務。

(二)提升政府的治理水平的必然要求

在行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度并落實，能夠讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作切實提高，從而更好的為人民服務，使公共資金的使用帶來的回報增加。同時，科學的政府部門內(nèi)部控制體系會讓政府的風險降低，提高政府市場活動的回報率，并使政府的運行速度提升。

(三)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求

進入新世紀，政府部門和各種事業(yè)單位所處的市場在不斷的變化，為了更好的適應市場，各種事業(yè)單位也要對自己的規(guī)模和結構做出一定的調整。加強事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作，尤其是財務控制制度的管理力度，能夠給事業(yè)單位在市場上的活動提供堅實的后勤保障，并輔助事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更好的經(jīng)營和運行。

二、內(nèi)部會計控制制度失效的具體表現(xiàn)

(一)內(nèi)控意識淡薄，基礎管理薄弱

行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉崗而來，部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計工作的質量。另外，再加上人員崗位調動時的清點工作、交接手續(xù)不齊全，行政事業(yè)單位的會計工作很不到位。

(二)費用開支過大，控制不嚴

事業(yè)單位的各部門預算編制很難完全達到零基預算要求，并且不夠細化，準確度也不足，在實際工作中年度總預算還會經(jīng)常發(fā)生變動，支出項目也時有變化。在預算的剛醒約束不足的情況下，部門支出經(jīng)常會超出預算。

(三)資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般多于流動資產(chǎn)，在入賬時固定資產(chǎn)經(jīng)常沒有及時登記?？偟膩碚f，就是在會計登賬工作上非常不到位。行政事業(yè)單位缺乏能實行的財務管理制度，沒有嚴格執(zhí)行的定期資產(chǎn)盤點，賬物對照不實。

三、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點

(一)管理理念不到位，缺乏責任感

行政事業(yè)單位的管理人員很多都對內(nèi)部控制這一概念存在誤解，不理解內(nèi)部控制的意義是什么，只是一味的將內(nèi)部控制理解成對內(nèi)部的人員和資金調配進行管理；許多事業(yè)單位的會計工作不受重視，會計崗位的工作人員配置不足或水平不夠，會計人員的業(yè)務水平無法勝任會計工作；而會計工作有時會受到上級要求而發(fā)生不照實進行的問題，導致內(nèi)部會計控制制度市區(qū)應有的效果。

(二)現(xiàn)行授權機制容易造成內(nèi)控制度失效

在設置內(nèi)部會計控制制度時，會計監(jiān)督人員往往會接到單位領導的要求，由領導賦予的監(jiān)督權力受到領導影響。監(jiān)督者的工作行為受控于管理層，為管理層的目的和意愿工作，以至于內(nèi)部的會計控制名存實亡。

(三)相關政策不到位，會計監(jiān)督乏力

近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但目前這些規(guī)定仍然缺乏一些具體的指標要求，操作時的監(jiān)督制約措施無法落實。有的行政事業(yè)單位并沒有建立專門用來控制和監(jiān)督會計工作的部門和人員；有的事業(yè)單位就算建立了相關的監(jiān)督部門，也會贏回種種原因而導致這些人員無法按照規(guī)定行事，而是依照領導的意志來工作，無視會計工作中出現(xiàn)的錯誤和不合規(guī)定的地方，因此對支出內(nèi)部會計控制存在的問題和漏洞毫無作用，對會計工作的執(zhí)行結果也缺乏有效的考核方式。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(一)增強會計基礎工作,強化會計工作在內(nèi)部控制中的控制作用

要解決問題，有一些工作是必須的。事業(yè)單位應該根據(jù)事業(yè)單位的會計工作特點來有針對性的設置會計崗位來提高會計工作的效率，提升內(nèi)部控制的水平，做到每個崗位都有做事的人，每個需要有人做事的崗位都有人，并且明確每個人的職責劃分，在工作人員互相監(jiān)督，從而避免工作人員收到上級命令而不認真工作的現(xiàn)象。同時，事業(yè)單位應該加強對會計人員職業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)的教育，對會計人員的業(yè)務技能進行定期培訓，不斷豐富會計人員的內(nèi)涵。另外，事業(yè)單位還要加強對內(nèi)部的稽查制度，保證會計信息的真實可靠。

(二)強化預算控制，提高預算管理水平

設置嚴格的預算調整和追加修正制度，不能賦予相關人員太多的超出預算的資格，約束會計人員自覺的將支出控制在預算范圍內(nèi)。將年初預算和內(nèi)部責任預算有機結合的方式能夠控制事業(yè)單位內(nèi)部部門有意識的約束支出，將財務處下達的財政預算嚴格的執(zhí)行起來。再結合單位的實際機制來履行工作職業(yè)，完成工作業(yè)務。

(三)健全內(nèi)部控制制度,強化制度在內(nèi)部控制中的重要作用

事業(yè)單位應該在單位內(nèi)部建立一套科學合理的考核和驗證制度來保障財務會計工作等內(nèi)部控制工作的落實。這項制度的落實能夠監(jiān)督檢查內(nèi)部人員的行為規(guī)范，對內(nèi)部的組織行為起到規(guī)范作用。事業(yè)單位可以設置專人對單位工作的薄弱環(huán)節(jié)和關節(jié)部分的控制，對責任做到細分，落實責任到個人，最后建立一個設置合理的機構崗位設置，將各個職位之間的權限明確的劃分開來，但要讓各個植物互相牽制，互相溝通。

總之，要做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，需要建立一個完善的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的上下信息傳遞，保證事業(yè)單位對上級提交的會計報告和相關信息真實可靠，提高事業(yè)單位對公眾的誠信。

[1]王偉.基于風險管理視角的國有企業(yè)內(nèi)部控制機制研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

[2]王現(xiàn)剛.論國有企業(yè)內(nèi)部控制[J].合作經(jīng)濟與科技.2011