基于完善醫(yī)院內(nèi)部控制的探討

鄭州人民醫(yī)院 王娟

醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門更是醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證，完善其內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展起著非常重要的作用。所以，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該深入落實(shí)內(nèi)部控制，并且加大監(jiān)管力度、保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性及權(quán)威性，針對不利于醫(yī)院發(fā)展的經(jīng)濟(jì)問題及時(shí)作出調(diào)整與控制，通過內(nèi)控機(jī)制的建立與完善，都能夠有效的解決與預(yù)防，從而保證醫(yī)院健康發(fā)展和國家醫(yī)療的發(fā)展更加平穩(wěn)的走向可持續(xù)的良性循環(huán)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的含義

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指對單位財(cái)務(wù)已做出的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行控制和運(yùn)用。內(nèi)部控制是多方面的一項(xiàng)工作，可以看作在醫(yī)院中各種與財(cái)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的一種控制鏈。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制如果從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，就是與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的目標(biāo)活動(dòng)都需要內(nèi)部控制進(jìn)行掌握、約束及規(guī)范，最終在內(nèi)部控制的管控下，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。然后通過對財(cái)務(wù)信息的分析及總結(jié)，控制和調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中偏離的項(xiàng)目與行為，最終保證醫(yī)院財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確，從而達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)良好的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義十分重大，是提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平、提高醫(yī)院綜合競爭力的有力手段。

二、醫(yī)院內(nèi)控存在的缺陷

(一)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控意識不足

很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)包括政府衛(wèi)生部門的內(nèi)部管理人員都沒有將內(nèi)控當(dāng)做現(xiàn)今醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理的重點(diǎn)，但只有內(nèi)部達(dá)成了和諧統(tǒng)一，才能夠保證各個(gè)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行。而醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控不被充分重視，究其原因主要是因?yàn)獒t(yī)療機(jī)構(gòu)的定位是公益機(jī)構(gòu)，所以財(cái)務(wù)部門普遍認(rèn)為不需要對于成本和資金方面的管理有很高的要求，也不需要關(guān)注利潤方面，只需要完成最簡單的財(cái)會基礎(chǔ)工作內(nèi)容；所以醫(yī)療相關(guān)的內(nèi)部人員對于內(nèi)控體制的認(rèn)識都普遍缺乏，也忽略了對于相關(guān)內(nèi)控制度的制定與完善。

(二)相關(guān)法律法規(guī)并不完善

我國政府還并未頒布完善的有關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)章體系，現(xiàn)有的內(nèi)控制度也并不完善，而且在相關(guān)規(guī)章制度的實(shí)施中存在執(zhí)行不當(dāng)?shù)那闆r，在相關(guān)的法律理論中也沒有進(jìn)行具體的定位，且多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控都有很大的隨意性。即便部分醫(yī)院根據(jù)自身的情況切合實(shí)際制定了相應(yīng)的內(nèi)控體制，但不夠完善與科學(xué)，并且有很多漏洞存在，影響了內(nèi)控機(jī)制作用的發(fā)揮。

(三)對于機(jī)構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行力度不足

部分大型醫(yī)院根據(jù)自身情況訂立了適合自身長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)控制度，盡管不夠完善，但還是能夠妥善的解決目前面臨的部分問題。但在具體實(shí)施的過程中，卻因執(zhí)行者的性格與素質(zhì)的參差不齊，導(dǎo)致了一些問題的出現(xiàn)，例如實(shí)施的力度不足、疏于監(jiān)督、相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰措施不一等。這說明現(xiàn)有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控體制所涉及的范圍是有局限的，且并不全面也不完整。執(zhí)行者在實(shí)施過程中，經(jīng)常會根據(jù)自己與員工的關(guān)系實(shí)行不公正的獎(jiǎng)懲措施。除此之外，內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督也并不完善，通畬是各個(gè)部門自成體系政策不同的局面。

(四)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員能力不足

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制與審計(jì)時(shí)，由于工作人員能力有限或內(nèi)部控制機(jī)制建立的不夠完善，這將使財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作僅限于財(cái)務(wù)或合同管理的評估方面，無法進(jìn)一步投入到醫(yī)院的各種籌資或財(cái)務(wù)管控活動(dòng)中，對大型財(cái)務(wù)項(xiàng)目的決策及內(nèi)部控制的力度不足會導(dǎo)致內(nèi)部控制的相關(guān)職能不能夠充分發(fā)揮。另外，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員自身理論基礎(chǔ)及業(yè)務(wù)能力有限，財(cái)務(wù)知識沒有得到及時(shí)的更新，業(yè)務(wù)能力也普遍低下，影響了工作效率及工作質(zhì)量。

三、完善內(nèi)控體制的具體措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)控理念，進(jìn)行精準(zhǔn)定位

醫(yī)療機(jī)構(gòu)的相關(guān)負(fù)責(zé)人員需轉(zhuǎn)變對于內(nèi)控的觀念及認(rèn)知，樹立正確的內(nèi)控意識，針對現(xiàn)今醫(yī)療機(jī)構(gòu)中存在缺陷和不足的環(huán)節(jié)需要采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行改善，提升相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控的重視程度。

(二)制定完善的內(nèi)控規(guī)章制度

完善的內(nèi)控規(guī)章制度，對于提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制與管理具有很重要的意義，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要嚴(yán)格遵照法律的規(guī)章實(shí)行各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)，才能使醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)與業(yè)務(wù)的進(jìn)行更加規(guī)范，且能更及時(shí)的查找出徇私舞弊的違規(guī)行為并進(jìn)行糾正，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的總體就醫(yī)效率，保障固有資產(chǎn)使用的合理性。完善的內(nèi)控規(guī)章制度主要以《內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)的規(guī)章作為依據(jù)，綜合內(nèi)部的預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督評價(jià)體制等方面進(jìn)行詳細(xì)的制定及改善。

(三)提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控體制執(zhí)行和監(jiān)督力度

首先需要對于內(nèi)部控制的體制、執(zhí)行及監(jiān)督力度等方面進(jìn)行完善，由于非盈醫(yī)療機(jī)構(gòu)在法律上是嚴(yán)令禁止任何人以任何形式占有機(jī)構(gòu)的結(jié)余，所以加強(qiáng)各個(gè)部門之間的合作、監(jiān)督、自我改善及自我約束的意識是至關(guān)重要的。對監(jiān)督體制進(jìn)行落實(shí)，加強(qiáng)各部門的有效融合及上下級的良好溝通，并對管理漏洞進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防。這些相關(guān)的監(jiān)督體制被制定出來就需要嚴(yán)格的落實(shí)，并保證與相關(guān)部門及時(shí)的進(jìn)行交流與溝通，在發(fā)現(xiàn)不規(guī)范行為后需進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。確保將監(jiān)督貫穿于內(nèi)控的整個(gè)過程，明確需要監(jiān)督的對象，加強(qiáng)對于重點(diǎn)的部門、項(xiàng)目或人員的監(jiān)督力度。通過完善內(nèi)控的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度的提升。

(四)內(nèi)部控制深入到財(cái)務(wù)管理中

在醫(yī)院管理方面，內(nèi)部控制的作用不言自明，如果沒有內(nèi)部控制，一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，僅依靠財(cái)務(wù)人員自行監(jiān)督的作用力不足。所以，醫(yī)院應(yīng)該盡早建立內(nèi)部控制制度，并且深入到財(cái)務(wù)管理中。對財(cái)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都作出專人監(jiān)督，并記錄在案，對已制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)嚴(yán)格把控，將財(cái)務(wù)目標(biāo)細(xì)分、對區(qū)域責(zé)任人細(xì)分，這樣才能夠保證最終財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)達(dá)成。

[1]王立云.淺談我院加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法及體會[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2010(01)

[2]黃鳳云.如何借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì).2012(09)