公路施工項(xiàng)目資金管理存在的突出問題及對策初探

中建新疆建工路橋工程有限公司 張齊兵

隨著居民汽車擁有量的逐年增加，人們對公路基建設(shè)施也提出了更高層次的要求，這既為眾多公路施工企業(yè)創(chuàng)造了極佳的發(fā)展機(jī)遇，也加劇了其彼此之間市場份額的競爭。施工財務(wù)監(jiān)管是關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、造價成本以及施工質(zhì)量等方面的關(guān)鍵工作，在項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是由于傳統(tǒng)管理思想和經(jīng)濟(jì)體制的限制，現(xiàn)階段的公路施工項(xiàng)目資金管理工作還不甚完善，有待我們深入探討相對應(yīng)的優(yōu)化對策。

一、公路建設(shè)施工項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

現(xiàn)代公路的建設(shè)工作具有標(biāo)準(zhǔn)高、工期短、任務(wù)重、難度大等特點(diǎn)，對公路建設(shè)企業(yè)的施工質(zhì)量控制和財務(wù)管理水平提出了更高的要求。但是在長期以來的粗放型管理方式制約下，現(xiàn)階段不少公路施工單位的財務(wù)管控工作仍存在一定問題。據(jù)筆者總結(jié)，現(xiàn)階段公路建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目資金管控工作過程中主要存在以下問題：

(一)風(fēng)險意識不高，項(xiàng)目資金到位率有待提高

當(dāng)下公路項(xiàng)目單位財會人員欠缺風(fēng)險意識已成為阻礙公路項(xiàng)目資金利用效率提高的重要因素之一，現(xiàn)階段公路資金控制機(jī)制大都不甚健全或?qū)嶋H效用較差，導(dǎo)致單位財會人員的資金管控行為不能循規(guī)蹈矩地進(jìn)行，增大了資金管理的風(fēng)險性。另一方面，不少施工單位的項(xiàng)目資金到位率也有待提高，項(xiàng)目資金到位率低不僅會導(dǎo)致建設(shè)工程質(zhì)量存在偷工減料、以次充好等問題，也會助長吃回扣、惡意壓價等不良風(fēng)氣，不利于市場的公平競爭和市場的穩(wěn)定。

(二)合同管理不完善，資金預(yù)算科學(xué)性不足

現(xiàn)今公路施工項(xiàng)目的監(jiān)理、施工和投資各方主體的義務(wù)、利益、責(zé)任和權(quán)利都是通過合同的方式進(jìn)行明確規(guī)定的，彼此之間都是委托代理的關(guān)系，但是在合同管理方面，監(jiān)理的工作事物往往被業(yè)主越權(quán)干涉，這不僅不利于施工方和監(jiān)理同業(yè)主之間矛盾的調(diào)和，而且也對項(xiàng)目的順利開展埋下了不利因素。另一方面，現(xiàn)階段項(xiàng)目資金管理工作并未得到眾多公路施工企業(yè)管理者的足夠重視和關(guān)注，企業(yè)的資金預(yù)算管理制度也缺乏實(shí)際效力，預(yù)算管理也相對比較粗放，對施工項(xiàng)目資金管理工作的整體完善和提高產(chǎn)生了限制作用。

(三)資金運(yùn)用不規(guī)范，財務(wù)監(jiān)管力度薄弱

由于企業(yè)財務(wù)管控制度的空洞發(fā)力和財務(wù)管理人員的意識欠缺，導(dǎo)致現(xiàn)階段公路施工企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管力度相對薄弱，在公路施工過程中時有出現(xiàn)資金運(yùn)用欠規(guī)范現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目資金運(yùn)用欠規(guī)范體現(xiàn)在：會計核算混亂、財務(wù)基礎(chǔ)工作開展不到位、違規(guī)進(jìn)行征遷資金和工作經(jīng)費(fèi)的撥付、虛列各類債務(wù)支出、專項(xiàng)資金被擠占等。這些由于財務(wù)監(jiān)管乏力而帶來的項(xiàng)目資金運(yùn)用不規(guī)范問題對公路施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控成效的增強(qiáng)和企業(yè)資金管理水準(zhǔn)的提高都是極為不利的。

(四)竣工審計不到位，資金管理難以集中進(jìn)行

存在于公路施工企業(yè)建設(shè)竣工審計環(huán)節(jié)問題表現(xiàn)為：資金實(shí)際投入額審計不科學(xué);沒有逐項(xiàng)根據(jù)財務(wù)合同、施工資料、設(shè)計文件和項(xiàng)目批文進(jìn)行項(xiàng)目竣工結(jié)算，也不能夠?qū)Y(jié)算報表中數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行制度上的保障;不注重施工建設(shè)程序?qū)徲?，也未能有效核算由于概算調(diào)整和設(shè)計變更所導(dǎo)致的費(fèi)用增加;對工程價款準(zhǔn)確性和工程結(jié)算真實(shí)性的審計相對乏力;不注重對項(xiàng)目竣工后的建設(shè)資金結(jié)余和資產(chǎn)使用情況進(jìn)行審計;對建設(shè)安裝、施工設(shè)備等各方面的投資審計不甚明晰，不能真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的集中監(jiān)管核算;對公路施工項(xiàng)目的投資收益和貸款償還能力未能有效進(jìn)行核算審計。由于以上問題的存在，導(dǎo)致資金管理難以集中進(jìn)行。

二、公路施工項(xiàng)目資金管理工作優(yōu)化對策

針對以上存在于公路施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金管理工作中的各種問題，為進(jìn)一步強(qiáng)化和鞏固公路施工企業(yè)的資金管理工作，提高項(xiàng)目施工資金管理水平，更好控制項(xiàng)目成本，筆者認(rèn)為公路施工企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手，優(yōu)化企業(yè)資金管控工作，提高財務(wù)內(nèi)控成效：

(一)提高財務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)資金籌集控制

提高公路施工單位的資金管理水平，最主要就是從整體上提高公路施工企業(yè)財務(wù)管理隊伍的專業(yè)水準(zhǔn)和敬業(yè)態(tài)度，提高公路施工企業(yè)財務(wù)管理人員的資金風(fēng)險意識，樹立正確的財務(wù)管理觀念，防微杜漸，將風(fēng)險意識落實(shí)到日常資金管理和財務(wù)管控過程中，這是優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目資金內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提。其次，在此基礎(chǔ)上，公路施工單位還應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集控制，統(tǒng)籌安排、全盤考慮項(xiàng)目所需資金的來源，積極完善和拓寬公路建設(shè)投資和融資方式，大力推進(jìn)債券融資的資金籌集手段，在項(xiàng)目建設(shè)初期保障資金充足供給，這才有利于在項(xiàng)目建設(shè)全過程有效控制項(xiàng)目質(zhì)量安全，提高工程建設(shè)可靠性。

(二)完善項(xiàng)目審批制度，提高資金預(yù)算科學(xué)性

在建設(shè)項(xiàng)目施工初期加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理和控制對公路施工項(xiàng)目的整體資金管理工作具有非常重要的作用，除此之外，項(xiàng)目審批制度的優(yōu)化和完善也能夠?qū)Ρ苊赓Y金浪費(fèi)、控制資金使用起到良好的幫助作用。完善項(xiàng)目審批制度，實(shí)施嚴(yán)格的公路建設(shè)項(xiàng)目管理和審批，就能夠從資金管理的源頭出發(fā)進(jìn)行掌控，可以有效避免大量施工資金被浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，公路施工企業(yè)也要加強(qiáng)施工項(xiàng)目資金預(yù)算的科學(xué)性和專業(yè)性，從預(yù)算的角度嚴(yán)格控制項(xiàng)目施工成本，在確保項(xiàng)目施工質(zhì)量不受影響的前提下將項(xiàng)目成本進(jìn)行最大限度壓縮，并將資金預(yù)算管理貫穿到項(xiàng)目建設(shè)的全過程，提高公路施工企業(yè)的資金管理成效。

(三)健全資金內(nèi)控機(jī)制，增進(jìn)工程款結(jié)算監(jiān)管

公路建設(shè)施工項(xiàng)目資金內(nèi)控機(jī)制的健全和完善應(yīng)從以下方面著手：構(gòu)建內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)的分工和角色，形成各職能部門和企業(yè)管理層的相互制約、彼此牽制;明確分工職責(zé)，健全規(guī)章制度，將職員的權(quán)限、職責(zé)和任務(wù)全部按照崗位進(jìn)行明確劃分，將項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金管理和經(jīng)濟(jì)控制通過制度來加以規(guī)范;構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部檢查和監(jiān)督機(jī)制，不斷評價企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)內(nèi)控制度，對公路施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金使用管理情況進(jìn)行定期或隨機(jī)檢查，以此達(dá)到對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化的目的。此外，公路施工企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范工程款的結(jié)算監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照實(shí)際工作量匯總、工程量審批、工程款支付的程序進(jìn)行施工項(xiàng)目工程款的結(jié)算，確保工程價款的可靠性，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目施工資金的有效控制。

(四)建立資金集中管理機(jī)制，優(yōu)化項(xiàng)目竣工審計

資金集中管理是現(xiàn)代化施工企業(yè)發(fā)展和效益提升的不二選擇，對公路施工企業(yè)的各部門而言，其應(yīng)對現(xiàn)有的信息技術(shù)和理財手段進(jìn)行充分運(yùn)用，構(gòu)建科學(xué)完備的整體集中現(xiàn)今流量管理體系，在項(xiàng)目施工路段實(shí)現(xiàn)對資金的集中管理，這樣才能更為有效地提高資金流動管理成效。此外，項(xiàng)目竣工審計工作也是公路施工企業(yè)資金管理工作的重要方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目施工合同書、圖紙、相關(guān)費(fèi)用以及結(jié)算報告等的審計和監(jiān)管，將資金管理工作落實(shí)到工程施工的全部環(huán)節(jié)，切實(shí)提高公路施工單位的財務(wù)管理水平。

三、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國在公路施工建設(shè)方面取得了長足的進(jìn)步，但是由于公路施工項(xiàng)目資金在管理過程中存在較大的復(fù)雜性，因此在資金管理過程中存在著一些突出問題，比如，公路施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作中的風(fēng)險意識不高、合同管理不完善、資金運(yùn)用不規(guī)范以及竣工審計不到位等，文章針對當(dāng)前的主要問題，從公路施工企業(yè)應(yīng)從提高自身財務(wù)管理風(fēng)險意識、完善建設(shè)項(xiàng)目審批制度、健全企業(yè)資金內(nèi)控機(jī)制以及構(gòu)建資金集中管理體系等方面著手，提出了強(qiáng)化資金籌集控制和科學(xué)預(yù)算，增進(jìn)項(xiàng)目施工日常財務(wù)監(jiān)管，提高公路施工企業(yè)的成本管理水平等相應(yīng)措施，以期更好促進(jìn)公路施工企業(yè)市場競爭力的提高。

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