“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究

廣東省地質(zhì)工程公司 鄧海燕

實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅制改革、實施結(jié)構(gòu)性減負(fù)的重要內(nèi)容。近年來，營改增制度在許多行業(yè)中的試行成功，讓營改增的稅務(wù)制度越來越受到各行各業(yè)的關(guān)注。2012年，因國家正式加大了營改增稅務(wù)制度的實行范圍，將營改增制度推向了全國。作為中國最大行業(yè)之一的建筑行業(yè)自然也在其實施范圍內(nèi)，但中國的建筑市場，其建筑企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，要在建筑行業(yè)切實施行這一項制度存在著一定的難度。建筑企業(yè)應(yīng)將自身的實際情況與營改增發(fā)展的趨勢相結(jié)合，找到正確實施營改增制度的方法，完善建筑企業(yè)的財務(wù)會計制度，促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

一、營改增對企業(yè)的意義

營改增是將各個企業(yè)需繳納的營業(yè)稅，以增值稅的方式繳納，從而有效降低納稅重復(fù)的問題。營改增制度的實施，在很大程度上解決營業(yè)稅和增值稅一起繳納的問題，提升了增值稅的作用，促進(jìn)了國家稅制的更快發(fā)展。營改增在各個企業(yè)中的實施，讓企業(yè)不再受到稅收的束縛，有利于企業(yè)自身優(yōu)勢的發(fā)揮，改變企業(yè)的運(yùn)行方式，提升服務(wù)的水平，有效推動各個企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)營。

二、“營改增”在建筑企業(yè)財務(wù)和會計方面起到的作用

(一)實施“營改增”政策減輕了建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

營改增的實施，減輕了建筑企業(yè)一定程度的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，解決了重復(fù)繳稅的問題。營改增實施后，將建筑企業(yè)采購的材料、設(shè)備及機(jī)械等進(jìn)行項稅抵扣，使其實際的繳納稅費(fèi)比營業(yè)稅低，優(yōu)化建筑企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和機(jī)械設(shè)備水平，提升該企業(yè)的市場競爭能力。

(二)營改增對建筑企業(yè)現(xiàn)金流的影響

在實際的業(yè)務(wù)辦理過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是根據(jù)建筑企業(yè)項目的完成率，來對企業(yè)的收入情況進(jìn)行判定的，并在此收入的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅款征收。正常情況下，相關(guān)的建筑企業(yè)須得先進(jìn)行稅款的預(yù)款繳納，待建筑工程順利完工以后，以多退少補(bǔ)的方式對其需要繳納的稅款進(jìn)行清算。但現(xiàn)實中工程款的收回，時常都跟不上工程施工的進(jìn)度，在這樣的情況下，建筑企業(yè)不止先要將企業(yè)自己的資金投入到該工程的項目建設(shè)當(dāng)中，還要在沒有收回項目資金的情況下，進(jìn)行稅款繳納，這一點給建筑企業(yè)的現(xiàn)金流動帶來了很大困難?！盃I改增”實行后，建筑企業(yè)的稅款繳納可以依據(jù)增值稅的相關(guān)條例，在對工程款進(jìn)行回收后，或者得到業(yè)主的相關(guān)證明時，再對稅金進(jìn)行計算與繳納，這一制度在很大的程度上改善了建筑企業(yè)現(xiàn)金流的問題。

三、營改增給建筑企業(yè)帶來的不利影響

在建筑企業(yè)的運(yùn)營過程中，業(yè)方掌握著合同談判的大部分主動權(quán)。“營改增”的實施，使得物品的實際標(biāo)價與合同標(biāo)價不相上下，但合同的總價中卻包含了其稅務(wù)的價格，這就導(dǎo)致了建筑企業(yè)的收入大幅度的降低。在建筑企業(yè)進(jìn)行材料購買時，部分企業(yè)會在一些私營的個體供應(yīng)商中購買材料，這些個體供開出的發(fā)票絕大多數(shù)都不符合相關(guān)規(guī)定，讓建筑企業(yè)施工項目面對的市場環(huán)境更加復(fù)雜。因此，實行“營改增”，讓很建筑企業(yè)在采購之后，拿不到增值稅所要求的的發(fā)票，致使建筑企業(yè)能利用發(fā)票所抵扣的稅值，比理論中可抵的稅額要小，這些抵扣不了進(jìn)項稅額，增加了企業(yè)繳納的增值稅額，降低了建筑企業(yè)運(yùn)營的利潤，讓企業(yè)難以完成相對的績效。

四、建筑企業(yè)應(yīng)對營增改稅務(wù)制度的對策

(一)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解政策的動態(tài)

“營改增”政策下，需要建筑企業(yè)時刻對政策的動態(tài)及最新實施的條例進(jìn)行關(guān)注，清楚的了解與該政策相關(guān)的改革，并以此為依據(jù)，對企業(yè)相關(guān)的涉稅事項進(jìn)改善?！盃I改增”政策的實施時間還相對較短，很多與其相關(guān)的政策、辦法會陸續(xù)實施與公布出來。因此，建筑企業(yè)有必要與稅務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的溝通，及時對有關(guān)的信息進(jìn)行了解，利用稅務(wù)部門的各類資源和力量，來解決建筑企業(yè)有關(guān)涉稅方面產(chǎn)生的問題，以創(chuàng)建出更好的環(huán)境提供建筑企業(yè)進(jìn)行合法的納稅。

(二)加大會計人員業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)力度，提高會計人員的業(yè)務(wù)處理能力

在增值稅管理的過程中，增值稅專用的發(fā)票、計算企業(yè)的應(yīng)納稅額和會計核算變化等，都是作為一個現(xiàn)代會計人員所需的基礎(chǔ)技能。因此，建筑企業(yè)需對會計人員以及與從事涉稅事項有關(guān)人員，進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)會計方面的知識培訓(xùn)，讓相關(guān)人員都熟悉營改增相關(guān)業(yè)務(wù)的操作和處理，以提高相關(guān)工作人員的工作質(zhì)量。努力降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，確保建筑企業(yè)的經(jīng)營活動能順利進(jìn)行，降低企業(yè)經(jīng)營活動的成本，增強(qiáng)建筑企業(yè)的市場競爭能力。

(三)對增值稅的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格管理，降低發(fā)票管理的風(fēng)險

增值稅所用發(fā)票的獲得、傳遞、管理及真?zhèn)巫R別，與一般的發(fā)票有著很大的差別。所以，管理增值稅發(fā)票的使用，不單單是財務(wù)部門重視的事項，在開具、傳遞等，參與各個環(huán)節(jié)的人也要高度的重視。建筑企業(yè)需結(jié)合自己的真實狀況，制定出與企業(yè)自身增值稅發(fā)票相符的管理條例，并對相關(guān)的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，讓相關(guān)人員按照該規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)和處理業(yè)務(wù)。并不定期的檢查以及抽查相關(guān)工作人員的工作，有效的防范增值稅發(fā)票管理使用的舞弊。

(四)加強(qiáng)納稅的籌劃，減輕企業(yè)的稅負(fù)

營改增的稅收制度變化，給建筑企業(yè)的稅收籌劃帶來了新的空間。建筑企業(yè)需以取得真實、完整、可靠等為基礎(chǔ)，進(jìn)行材料的籌劃。準(zhǔn)確選擇性籌劃的切入點，正確制定籌劃的步驟，以籌劃出與企業(yè)要求最符合、最有效的籌劃議案。如，納稅人的身份籌劃，購進(jìn)固定的資產(chǎn)籌劃等，利用合法合理的手段，進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，從而有效減輕建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)束語

建筑企業(yè)的營改增是國家有關(guān)稅務(wù)改革的一個重大部署，以降低重復(fù)納稅率為目標(biāo)，從根本上改善當(dāng)代建筑企業(yè)的稅務(wù)、財務(wù)及會計的制度，推動建筑企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。因此，建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員，就需要有超前謀劃的意識、積極應(yīng)對面臨的各種財務(wù)和稅務(wù)問題，領(lǐng)導(dǎo)建筑企業(yè)的會計人員、財務(wù)人員和涉稅人員，做好相關(guān)的財務(wù)會計管理工作，利用營改增的政策，完善建筑企業(yè)的稅務(wù)制度，降低建筑企業(yè)的重復(fù)納稅率，以有效推動建筑企業(yè)，在合理、科學(xué)的財務(wù)會計管理制度體系中持續(xù)進(jìn)步，不斷發(fā)展。

[1]陳榮興.試論“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,7(19):269

[2]盧漫.淺議營改增對建筑會計核算的影響及應(yīng)對措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,13(14):119