論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

成都西部醫(yī)藥經(jīng)營有限公司 何宗芝

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問題

(一)在全球化的背景下，企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力

經(jīng)濟(jì)全球化成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，任何企業(yè)都會(huì)受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響。企業(yè)發(fā)展的過程中不僅僅要面對國內(nèi)的壓力，還要面對來自國際市場的競爭壓力，因此，企業(yè)發(fā)展中面對的市場風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，不穩(wěn)定與不確定的因素逐漸的增多，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就具有重要的意義。但是，在當(dāng)前我國大部分企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理的能力也比較差，不能對全球化帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)與不穩(wěn)定因素進(jìn)行有效的防范。大部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)的管理與監(jiān)控是停留在財(cái)務(wù)方面的，缺少現(xiàn)代企業(yè)的管理與經(jīng)營的理念。

(二)現(xiàn)代企業(yè)的管理與經(jīng)營結(jié)構(gòu)缺乏

在我國大部分的企業(yè)的經(jīng)營管理中，都缺乏現(xiàn)代企業(yè)的管理與經(jīng)營的結(jié)構(gòu)。在公司進(jìn)行決策的時(shí)候，管理者與領(lǐng)導(dǎo)者有著絕對的權(quán)威，下屬只需要接受與服從，這種情況下做出的決策不夠民主與客觀，帶有很大的主觀傾向。公司缺乏現(xiàn)代企業(yè)的管理與經(jīng)營結(jié)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的一個(gè)主要的障礙，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也不能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。在當(dāng)前我國的企業(yè)發(fā)展中，很多企業(yè)的結(jié)構(gòu)很不健全。例如董事會(huì)制度不完善，不能發(fā)揮其功能與作用，這不利于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的推行。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理體制缺乏

我國的大多數(shù)企業(yè)都沒有一個(gè)完善的風(fēng)控制的機(jī)制與體系，對于潛在的風(fēng)險(xiǎn)的防范力度不夠。在大部分企業(yè)內(nèi)部，基本沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理的部門。在企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)日益增多的情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力必須不斷地提升，尤其是企業(yè)面對金融市場的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制帶來更大的挑戰(zhàn)，然而企業(yè)卻是最最缺乏這種針對風(fēng)險(xiǎn)的專門管理部門。另外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也缺乏專業(yè)的人才，風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)度遲遲得不到提升。同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估體系也比較缺乏。風(fēng)險(xiǎn)的評估體系的完善，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)發(fā)揮出功能與作用。若企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率就比較大。因此，需要高度重視企業(yè)管理體系的建設(shè)。

(四)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏有效的制約與監(jiān)督機(jī)制，所以內(nèi)部控制缺乏約束力，很難發(fā)揮出作用與功能。因此，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制就具有十分重要的意義。雖然有些企業(yè)制定了內(nèi)部控制管理機(jī)制的規(guī)章制度，但是這些規(guī)章制度基本難以發(fā)揮其功能與作用，這正是因?yàn)槿鄙儆行У谋O(jiān)督機(jī)制。另外，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督作用也沒有得到應(yīng)有的重視，難以對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行為進(jìn)行有效的制約與監(jiān)督。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對策

(一)在全球化背景下，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在全球化背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。所以。企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估與防范，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。另外，對于金融經(jīng)濟(jì)以及金融衍生品所帶來了的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層必須給與高度的重視，逐漸加強(qiáng)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，學(xué)會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代化的方式來防范、控制與管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要不斷地完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的能力不斷地提升。

(二)建立現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該采取法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是指企業(yè)要具備股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)等權(quán)力結(jié)構(gòu)，權(quán)力結(jié)構(gòu)之間形成相互影響和制約的關(guān)系，使得企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)明確。企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)該各司其職、相互協(xié)調(diào)。公司的治理結(jié)構(gòu)如果科學(xué)的話，那么企業(yè)內(nèi)部能夠相互監(jiān)督、相互反饋，業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)高效運(yùn)行，管理議事規(guī)則透明公正。完善的公司治理結(jié)構(gòu)離不開嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制框架。公司治理結(jié)構(gòu)中要注意發(fā)揮獨(dú)立董事的重要作用，讓獨(dú)立董事在內(nèi)部控制制度的運(yùn)行中起到核心作用，另外企業(yè)要注意經(jīng)營之中的特別事項(xiàng)，可以考慮在董事會(huì)之下設(shè)置專業(yè)委員會(huì)，在遇到特殊事項(xiàng)時(shí)發(fā)揮專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)資歷，有效處理特別事項(xiàng)。

(三)建立隸屬總經(jīng)理管轄的風(fēng)控機(jī)構(gòu)，把控風(fēng)險(xiǎn)

為了完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系，企業(yè)可以在總經(jīng)理下設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。這樣企業(yè)可以對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面地、具體地分析和識(shí)別，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程最困難的工作之一，企業(yè)的經(jīng)營過程中需要對各類事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對，把握機(jī)會(huì)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，總經(jīng)理每天工作繁瑣復(fù)雜，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中難免有所遺漏，在時(shí)間和精力上也顯得力不從心，在總經(jīng)理下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系完善的重要條件，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不偏離方向。

(四)建立隸屬監(jiān)事會(huì)管轄的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，盡力杜絕風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，具有獨(dú)立性?？蓪Χ隆⒖偨?jīng)理及其管理團(tuán)隊(duì)的行為進(jìn)行監(jiān)督；對企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督；對企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)的措施落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)不可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行堅(jiān)決否定；對企業(yè)重大事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。通過以上幾方面的監(jiān)督，可以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。界于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任重大，監(jiān)事會(huì)要給予最大的支持，明確其相應(yīng)的權(quán)、責(zé)、利，以充分調(diào)動(dòng)其積極性，讓其大膽工作。

[1]謝艷麗.探析我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì),2011

[2]謝瓊.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011