燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理流程淺析

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燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理流程淺析

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摘要:企業(yè)預(yù)算關(guān)系著企業(yè)高層進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營決策具體化的全面實(shí)現(xiàn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理工具。企業(yè)對預(yù)算進(jìn)行合理的編制和運(yùn)用，在實(shí)際管理進(jìn)程中受到了企業(yè)內(nèi)部管理層的廣泛重視，在我國企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位。本文具體分析了現(xiàn)代企業(yè)制度影響下燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理流程的構(gòu)建，希望能夠?yàn)槿細(xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部管理提供一定的理論借鑒。

關(guān)鍵詞:燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理流程編制方法

對于現(xiàn)代燃?xì)馄髽I(yè)管理來說，優(yōu)質(zhì)預(yù)算管理體系的構(gòu)建對現(xiàn)代企業(yè)制度的健全和完善有著決定性的影響。以預(yù)算管理流程為主要內(nèi)容的預(yù)算管理體系不僅能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，還能在一定程度上優(yōu)化企業(yè)管理戰(zhàn)略，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。從我國有關(guān)學(xué)者的看法可以看出，預(yù)算管理流程的建設(shè)不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整。就從燃?xì)馄髽I(yè)的預(yù)算管理看，燃?xì)馄髽I(yè)在不斷的發(fā)展進(jìn)步過程中也對預(yù)算管理體系進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母母锖驼{(diào)整。所以企業(yè)要想更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，促進(jìn)管理的科學(xué)化發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展特征對預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。

一、企業(yè)預(yù)算管理流程建設(shè)的學(xué)術(shù)研究

我國經(jīng)濟(jì)學(xué)者對企業(yè)預(yù)算管理流程的建設(shè)持有不同的看法，并都形成了獨(dú)立的體系，對不同的企業(yè)產(chǎn)生了不同的影響。潘愛香女士在《全面預(yù)算管理》一書中將企業(yè)預(yù)算管理流程具體劃分為四個(gè)步驟：設(shè)立預(yù)算方針和目標(biāo)→進(jìn)行預(yù)算編制→調(diào)整和控制預(yù)算→最終預(yù)算考評。史習(xí)民也在研究中將預(yù)算編制的具體流程設(shè)定為設(shè)立目標(biāo)→進(jìn)行編制→保障設(shè)施→調(diào)整編制→實(shí)際執(zhí)行與最終評價(jià)。在這一流程當(dāng)中，其對企業(yè)預(yù)算管理的編制流程進(jìn)行重點(diǎn)介紹，但是預(yù)算編制雖然是預(yù)算管理中的一部分卻與預(yù)算管理存在較大的差異，所以其觀點(diǎn)具有一定的局限性。還有一些學(xué)者也對管理流程的建設(shè)持有不同的看法，但是基本都是從這幾種流程中演化而來，不做一一論述。

從我國學(xué)者的看法可以看出，預(yù)算管理流程的建設(shè)不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整。就從燃?xì)馄髽I(yè)的預(yù)算管理看，燃?xì)馄髽I(yè)在不斷的發(fā)展進(jìn)步過程中也對預(yù)算管理體系進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母母锖驼{(diào)整。所以企業(yè)要想更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，促進(jìn)管理的科學(xué)化發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展特征對預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。

二、燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理的具體流程描述

(一)預(yù)算編制方法

燃?xì)馄髽I(yè)每一年的預(yù)算編制都應(yīng)該以零基預(yù)算為主。因?yàn)榱慊A(yù)算可以在年初對企業(yè)的規(guī)模、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行重新的審查和安排，它不會(huì)考慮上一年度企業(yè)的實(shí)際支出水平，是一種零起點(diǎn)的年度預(yù)算收支指標(biāo)測算方法。它能從根本上去分析和研究企業(yè)中每一個(gè)項(xiàng)目的支出成本及實(shí)際收益，所以從預(yù)算收支安排和規(guī)模的角度講，零基預(yù)算對燃?xì)馄髽I(yè)是最好的效果編制收支預(yù)算方法。另外，它也能夠在一定程度上減少預(yù)算安排測算的隨意性，這有助于企業(yè)進(jìn)行資源的最佳配置，并做到合理控制預(yù)算及收支趨勢。

因?yàn)槿細(xì)馄髽I(yè)屬于國家企業(yè)，許多時(shí)候不能應(yīng)對市場變化，缺乏實(shí)際經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)。所以彈性預(yù)算的滾動(dòng)調(diào)整方法可以使預(yù)算管理體系更加實(shí)用化。

彈性預(yù)算可以針對不同水平的業(yè)務(wù)量，它是一種能夠針對成本、收入和費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算方法。彈性預(yù)算可以為實(shí)際的預(yù)算結(jié)果提供一個(gè)動(dòng)態(tài)基礎(chǔ)，在找到與實(shí)際運(yùn)營水平相匹配的預(yù)算值后，它就能夠通過差異分析來建立和找出預(yù)算基礎(chǔ)和考核依據(jù)。實(shí)際操作過程中，燃?xì)馄髽I(yè)一般會(huì)選擇一些重要的項(xiàng)目來做彈性預(yù)算，例如成本和費(fèi)用的預(yù)算，這些都是與經(jīng)營規(guī)模掛鉤的。

(二)預(yù)算管理流程

先要制定企業(yè)的規(guī)劃目標(biāo)，把已經(jīng)確定的預(yù)算總目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分別制定方針原則，為最終預(yù)算的制定確立方向。然后將目標(biāo)逐步分解并與預(yù)算部門進(jìn)行溝通，依照反饋意見來修改預(yù)算方案，并提交預(yù)算管理委員會(huì)討論。如果方案通過則交董事會(huì)審議，最后由董事會(huì)下發(fā)預(yù)算到各個(gè)預(yù)算部門。

(三)預(yù)算流程的執(zhí)行

預(yù)算流程的執(zhí)行就是控制的過程，它包括了權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁等階段。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，可以根據(jù)預(yù)算管理的需要來進(jìn)行權(quán)限劃分并設(shè)置必要的審批權(quán)限。在資金監(jiān)控部分則要設(shè)置資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控付款的審批權(quán)限。同時(shí)，如果與預(yù)算單位產(chǎn)生分歧，就要首先進(jìn)行協(xié)調(diào)，如果協(xié)調(diào)無效則可以通過預(yù)算仲裁來解決問題。

預(yù)算執(zhí)行過程中也要按照主客觀條件的發(fā)展變化而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這是為了保證預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性與可操作性。預(yù)算調(diào)整和預(yù)算制定一樣都很重要，它也是一個(gè)需要全盤考慮和審批制度的程序環(huán)節(jié)。當(dāng)國家或地方政府相關(guān)政策發(fā)生重大改變、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大改變、突發(fā)事件或企業(yè)重要財(cái)務(wù)調(diào)整時(shí)才能使用預(yù)算調(diào)整，而且這種調(diào)整一年只能采用一次，一般在每年9月。

預(yù)算方案在制定之后需要進(jìn)行反饋控制，它包含了反饋控制制度和預(yù)算反饋報(bào)告兩方面。反饋控制制度的體現(xiàn)就是燃?xì)馄髽I(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中定期舉行的預(yù)算例會(huì)，在例會(huì)上會(huì)對企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算方案實(shí)際執(zhí)行過程進(jìn)行信息反饋，提出意見，分析原因并作出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。預(yù)算例會(huì)上會(huì)收到不同形式的反饋報(bào)告，反饋的主要目的就是對預(yù)算差異的分析和對預(yù)算執(zhí)行情況的考察。找到差異的原因后，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門，并共同商議解決方案。

(四)預(yù)算的考核指標(biāo)

預(yù)算在考核時(shí)要充分考慮到總體目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算管理越深入，指標(biāo)就越細(xì)化，而發(fā)展的整體目標(biāo)也會(huì)越來越具體化。預(yù)算管理對燃?xì)馄髽I(yè)是一項(xiàng)全面系統(tǒng)的工程，不過企業(yè)考核的目標(biāo)也不能過于復(fù)雜。考慮到燃?xì)馄髽I(yè)的特點(diǎn)，主要考核的方向是經(jīng)營與財(cái)務(wù)目標(biāo)，比如說氣量、現(xiàn)金流量、費(fèi)用率等等，另外還有供氣相關(guān)的安全生產(chǎn)指標(biāo)和客戶服務(wù)指標(biāo)。

三、燃?xì)馄髽I(yè)工程預(yù)算管理改進(jìn)措施和建議

(一)強(qiáng)化預(yù)算在工程成本控制方面的作用

要想控制工程成本，就要細(xì)化預(yù)算指標(biāo)、明確預(yù)算責(zé)任擔(dān)當(dāng)、完善預(yù)算跟蹤、檢查和差異分析制度。具體做法即：首先要盡量細(xì)化預(yù)算單位，將工作深入到基層，規(guī)范所有工程費(fèi)用的明細(xì)；其次要硬化費(fèi)用約束，盡可能的加強(qiáng)工程費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的考查力度，并加強(qiáng)獎(jiǎng)懲措施；如果工程預(yù)算超支，也不要增加預(yù)算指標(biāo)，而是要在程序?qū)徟蟛拍茏芳淤M(fèi)用預(yù)算；最后就是要建立預(yù)算執(zhí)行情況差異分析制度，而且每個(gè)月都要對整體的預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行差異±10%的項(xiàng)目進(jìn)行差異分析，并根據(jù)實(shí)際提出補(bǔ)救措施。

(二)控制未來成本

在實(shí)際工程的預(yù)算中一定要想方設(shè)法控制資本性支出，降低資產(chǎn)構(gòu)建的成本并做到控制未來成本。我國目前在“西氣東輸”的燃?xì)馄髽I(yè)政策體制下，已經(jīng)在其沿線城市投入了數(shù)億元進(jìn)行天然氣工程項(xiàng)目的建設(shè)，專門用于天然氣置換。這正是在工程中控制成本的好時(shí)機(jī)。所以首先就要做好資本性支出項(xiàng)目的投資決策分析，認(rèn)真的商議每一個(gè)投資項(xiàng)目和投資的時(shí)機(jī)；其次要做好設(shè)備及材料的統(tǒng)一招標(biāo)工作、采購工作，其宗旨就是要盡可能的降低材料采購成本，節(jié)省預(yù)算；第三，做好工程項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及招投標(biāo)工作，合理控制工程施工成本；第四，工程進(jìn)行時(shí)，工程部門與財(cái)務(wù)部門一定要協(xié)調(diào)好工作，嚴(yán)格控制預(yù)算支出，實(shí)時(shí)的跟蹤工程進(jìn)度，完全按照合同上的規(guī)定來支付工程款；最后，進(jìn)一步加強(qiáng)對工程預(yù)決算的審核，為控制工程總體成本打基礎(chǔ)。

(三)優(yōu)化預(yù)算管理

燃?xì)馄髽I(yè)要保持不斷革新，不斷地優(yōu)化預(yù)算管理流程，將實(shí)現(xiàn)客戶價(jià)值增值和公司成本控制作為預(yù)算管理工作的目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)成立跨部門的持續(xù)革新小組，或者通過外聘知名的咨詢公司來重組企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理核心優(yōu)化方案。不但要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，也要優(yōu)化預(yù)算管理工作步驟，降低預(yù)算時(shí)的運(yùn)營成本。

總之，燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理流程的優(yōu)化建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)算管理的關(guān)鍵。因此在建設(shè)過程中企業(yè)必須將實(shí)際操作與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，借鑒該行業(yè)中先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)的管理辦法，對預(yù)算管理流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)一步促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理體系的發(fā)展和完善。

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