基層財(cái)政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

重慶市銅梁區(qū)財(cái)政局 戴方勇

一、前言

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和信息時(shí)代的到來(lái)，政府部門(mén)也已經(jīng)感受到了來(lái)自社會(huì)各界的監(jiān)督和壓力，比如現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督和媒體監(jiān)督。財(cái)政資金的支持是財(cái)政部門(mén)開(kāi)展管理工作的重要保證，政府部門(mén)在有效提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量時(shí)采用的重要手段就是強(qiáng)化內(nèi)部控制和資金監(jiān)管工作的力度，因此，在財(cái)政資金監(jiān)督管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，我們應(yīng)該把加強(qiáng)內(nèi)部控制和資金管理力度兩者進(jìn)行有效的結(jié)合，使得管理發(fā)揮更大的作用和效力。

二、財(cái)政資金與內(nèi)部控制體系的定義

(一)財(cái)政資金的定義

財(cái)政資金是以國(guó)家財(cái)政為中心的，包括了中央政府和地方政府的財(cái)政收支、與國(guó)家財(cái)政有關(guān)系的企業(yè)單位、事業(yè)單位和行政單位的收支。財(cái)政資金對(duì)社會(huì)資金的運(yùn)作有著巨大的影響力，它是一個(gè)主權(quán)國(guó)家社會(huì)資金的主流，更是社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的基本保障，基層政府都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管力度。

(二)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是一種自律系統(tǒng)，它的目的是為了保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的效益，并保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律的可遵循性，內(nèi)部控制有利于單位工作人員提高自覺(jué)性，從而保證相關(guān)工作的規(guī)范性。

三、財(cái)政資金監(jiān)督管理的現(xiàn)狀分析

財(cái)政資金的監(jiān)督管理直接關(guān)系到基層政府的財(cái)政建設(shè)和發(fā)展，財(cái)政資金管理對(duì)社會(huì)公共服務(wù)職能的執(zhí)行效果具有很大影響。雖然財(cái)政資金的監(jiān)督管理與整治取得了較大成果，但是在監(jiān)督管理過(guò)程中也出現(xiàn)了一些不可避免的問(wèn)題。要想解決問(wèn)題就要先認(rèn)清楚問(wèn)題，以下將對(duì)在基層財(cái)政資金監(jiān)管工作中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行分析。

(一)部分財(cái)政資金管理的工作人員素質(zhì)不高

制度的有效執(zhí)行對(duì)管理工作的開(kāi)展具有非常重要的影響作用。就目前的情況來(lái)看，雖然基層政府出臺(tái)了很多資金管理的制度，但是較多的操作人員和管理人員的職業(yè)技能不能達(dá)到工作要求，使得在具體的執(zhí)行上相關(guān)人員不能正確理解相關(guān)制度的含義，無(wú)法領(lǐng)悟管理的真正意義，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員在工作時(shí)出現(xiàn)較多的疏忽和錯(cuò)漏。另一方面，一部分的工作人員缺乏良好的道德素質(zhì)，不能正確看待自己工作上的疏漏問(wèn)題，個(gè)別工作人員貪圖個(gè)人利益，使得大量國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失。以上的這些問(wèn)題直接導(dǎo)致了財(cái)政資金的監(jiān)督管理工作缺乏有效的執(zhí)行力。

(二)缺乏科學(xué)的管理意識(shí)

在一部分的基層政府中，雖然一些掌管財(cái)政資金的管理人員認(rèn)識(shí)到了財(cái)政資金監(jiān)督管理的重要性，但是卻不知道怎樣才能進(jìn)行有效地管理，基層政府的較多工作人員沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)的資金管理意識(shí)，只是單純的將財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為依靠，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部系統(tǒng)管理的效力。一部分管理工作依然未脫離傳統(tǒng)的模式，內(nèi)部控制工作的效果不明顯。

(三)交接環(huán)節(jié)控制不到位

流動(dòng)資金的管理是基層財(cái)政資金監(jiān)管工作的重要內(nèi)容之一。在資金的監(jiān)管工作中，如果相關(guān)交接工作沒(méi)有落實(shí)到位，就很有可能給資金管理留下很多的問(wèn)題?，F(xiàn)在，在較多的基層政府資金管理工作中存在著基層資金賬目管理不善，甚至存在著資金賬目混淆不清、賬實(shí)不符的情況，這些問(wèn)題將會(huì)直接導(dǎo)致資金外流的現(xiàn)象。

(四)缺乏內(nèi)外監(jiān)控

一部分基層財(cái)政資金監(jiān)管工作沒(méi)有優(yōu)秀的人才和制度對(duì)其進(jìn)行保障，也沒(méi)有完善的相關(guān)的制度對(duì)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督。由于監(jiān)控體系的不完善，管理工作常常陷入僵局，有時(shí)出現(xiàn)難以控制的情況。財(cái)政資金管理工作很難在目前的監(jiān)控體系內(nèi)部運(yùn)行，使得資金管理工作效果不佳。

四、怎樣從內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)提升財(cái)政資金的監(jiān)督管理的力度

財(cái)政資金管理方面的問(wèn)題對(duì)財(cái)政資金管理辦法的實(shí)施和有關(guān)部門(mén)的工作產(chǎn)生不良影響，不利于社會(huì)主義的全面建設(shè)，所以我們應(yīng)該就這些問(wèn)題采取有效的措施，及時(shí)有效地解決問(wèn)題，使得財(cái)政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展。

(一)推行嚴(yán)格的崗位制度

嚴(yán)格的崗位制度是開(kāi)展財(cái)政資金管理工作必要的條件，財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須堅(jiān)持職務(wù)相分離的原則，各個(gè)部門(mén)在具體的實(shí)踐中要各負(fù)其責(zé)，奉行相互制約的工作原則，對(duì)于每一次的人員調(diào)動(dòng)，基層政府必須要做到嚴(yán)格的審查，同時(shí)要提高管理者與具體操作人員的工作責(zé)任心，強(qiáng)化自我約束的能力。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員要做到賬實(shí)相符，賬賬相符，在財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中要謹(jǐn)慎和細(xì)心。

(二)端正管理意識(shí)

基層財(cái)政資金管理工作要將財(cái)政資金監(jiān)管與內(nèi)部控制進(jìn)行完美的結(jié)合，制定實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)的方案，并明確執(zhí)行方案的步驟，要將單位領(lǐng)導(dǎo)者、決策者和具體的管理人員結(jié)合在一起，加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，逐漸將對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制的要求工作落到實(shí)處。

(三)加強(qiáng)財(cái)政資金的預(yù)算監(jiān)管

預(yù)算管理是資金運(yùn)用的第一步?；鶎诱谪?cái)政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制過(guò)程中，要預(yù)先編制出科學(xué)合理的預(yù)算，在資金使用過(guò)程中要防止出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。基層政府應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)開(kāi)展財(cái)政預(yù)算編制工作，預(yù)算編制之前應(yīng)該開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，全面開(kāi)展資金清查及職能摸底活動(dòng)。其次，基層政府要遵循資金匯總程序，采用合理的預(yù)算編制方法，要在積極采用零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法的同時(shí)結(jié)合多種預(yù)算方法，逐漸降低預(yù)算成本，確保預(yù)算編制依據(jù)的合理性和科學(xué)性。在執(zhí)行資金預(yù)算方案中要定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施有效的績(jī)效考評(píng)，以便促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)政資金的監(jiān)督管理應(yīng)該更加的規(guī)范化，基層政府要把財(cái)政資金管理上和資金運(yùn)作上的問(wèn)題解決好，要逐漸加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管工作的力度，不斷完善內(nèi)部控制體系，為基層政府的發(fā)展提供財(cái)政方面的保障。

[1]劉真.資金監(jiān)管現(xiàn)狀研究[J].企業(yè)管理,2014（03）

[2]張揚(yáng).內(nèi)控體系建設(shè)的核心問(wèn)題研究[J].會(huì)計(jì)之友,2014（02）