企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

南京水利科學(xué)研究院 曹潔菁

當(dāng)下,由于更多的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始認(rèn)識(shí)并接受了稅收籌劃，并對(duì)其進(jìn)行有效地實(shí)施。然而,又因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)之時(shí)存在一些復(fù)雜的外因，而且在不斷地變化著,這使得該企業(yè)的涉稅人員自身的主觀認(rèn)識(shí)被限制，造成一定的局限性。最終致使一些稅收籌劃不僅僅沒(méi)有達(dá)到一開(kāi)始的預(yù)期目標(biāo),而且還造成了企業(yè)一定的利益損失，有時(shí)甚至導(dǎo)致了信譽(yù)危機(jī)等等一些無(wú)法計(jì)量的間接損失,盡管如此，稅收籌劃之中所具備的風(fēng)險(xiǎn)卻依舊無(wú)法獲得人們更加多的關(guān)注。故而,必須對(duì)企業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這是十分關(guān)鍵的。

一、當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一些風(fēng)險(xiǎn)以及其原因

我國(guó)的企業(yè)當(dāng)下一般都是使用下面這些稅收籌劃的方法:通過(guò)優(yōu)惠的政策進(jìn)行稅收籌劃;通過(guò)會(huì)計(jì)方面的處理方法進(jìn)行稅收籌劃;通過(guò)稅收存在的漏洞進(jìn)行稅收籌劃，還有通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃。由上可知,這些進(jìn)行籌劃的方法都需要制定者能夠準(zhǔn)確的掌握稅收的政策,而且可以對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)以及稅法的知識(shí)進(jìn)行熟練地使用。與此同時(shí),由于企業(yè)一直是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)之中的主體,它進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)不僅僅會(huì)受到內(nèi)部環(huán)境的束縛,也會(huì)也遭到外部環(huán)境的一些影響,這就需要制驗(yàn)。故而,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是十分深?yuàn)W的,它的風(fēng)險(xiǎn)以及成因會(huì)被各種因素所影響。

（一)變更稅收政策

稅收政策一直都是國(guó)家有效宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，,為了可以與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相互適應(yīng),我國(guó)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生的變化對(duì)稅收的政策進(jìn)行了變更。在調(diào)整并補(bǔ)充稅收政策的時(shí)候,有可能給該企業(yè)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。若是稅收的政策出現(xiàn)了變化,就會(huì)使得政策自身的不定期性以及相應(yīng)的時(shí)效性給企業(yè)進(jìn)行的中長(zhǎng)期稅收籌劃帶來(lái)十分大的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)會(huì)致使根據(jù)原先的稅收政策所制訂的籌劃方案存在不合理或者是不合法的地方,以致于出現(xiàn)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)實(shí)行稅收籌劃的人自身的能力水平

對(duì)于稅收籌劃方案進(jìn)行制定、加以選擇并將其進(jìn)行實(shí)施往往都是依靠納稅人自身的主觀判斷,故而納稅人自身的認(rèn)知以及自身的能力水平將會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃自身的優(yōu)劣產(chǎn)生重要的影響。在一定意義上來(lái)講,納稅人采取了正確的主觀判斷那么所制定的稅收籌劃方案也就會(huì)成功，納稅人采取了錯(cuò)誤的主觀判斷就會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，這往往是取決于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)之中所存在的主觀性相關(guān)性。若是實(shí)行稅收籌劃的人自身具備了較為全面的稅收知識(shí)與財(cái)會(huì)信息、法律知識(shí)等等,那么企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠成功的概率也就比較高,相反，出現(xiàn)失敗的可能性就會(huì)比較高。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)這些納稅人自身的整體素質(zhì)水平來(lái)進(jìn)行分析，一部分的納稅人所具備的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收信息及相關(guān)的法律知識(shí)還沒(méi)辦法達(dá)到稅收籌劃的需求，盡管實(shí)行了相關(guān)的稅收籌劃工作,但是也要面臨很大的風(fēng)險(xiǎn),不能夠完成預(yù)期的效果。

(三)行政執(zhí)法存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行界定的時(shí)候往往是具備了比較大的自由裁量權(quán)的,這就會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)所實(shí)行的稅務(wù)籌劃方案無(wú)法認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楹芏嗟亩悇?wù)籌劃活動(dòng)都處于在法律的邊上進(jìn)行運(yùn)作的狀態(tài),故而稅務(wù)籌劃的人員無(wú)法掌控其準(zhǔn)確的界限,對(duì)一些問(wèn)題概念的界定較為模糊。

(四)不合適的項(xiàng)目選取

若是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃沒(méi)有較為全面的考慮到所有的稅種,那么就會(huì)造成顧此失彼,一些籌劃的方案有可能會(huì)造成某個(gè)稅種的稅負(fù)有所降低,從另一個(gè)角度來(lái)看,則會(huì)由于對(duì)其他稅種的稅負(fù)造成了影響而致使全部的稅負(fù)上升。

二、對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的措施

(一)確保具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并建成控制風(fēng)險(xiǎn)的制度

不管是進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員亦或是必須接受稅收籌劃的納稅人,都必須要重視風(fēng)險(xiǎn)的存在,而且一定要在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程之中以及處理涉稅的事務(wù)時(shí)持有對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕。企業(yè)一定要對(duì)先進(jìn)的當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行合理的運(yùn)用,而且要建成一套較為科學(xué)且敏捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對(duì)于籌劃的整個(gè)過(guò)程采取實(shí)時(shí)監(jiān)控其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)覺(jué)出風(fēng)險(xiǎn),就馬上向籌劃者上報(bào)者或者是向經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行示警。故而稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)一定要有這些功能:

1、對(duì)信息進(jìn)行收集的功能

利用大量收集與該企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)有關(guān)的稅收政策以及產(chǎn)生變動(dòng)的狀況、當(dāng)前市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀、進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法狀況，還有企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等一些信息,再對(duì)其進(jìn)行深入地分析,確定是不是進(jìn)行預(yù)警。

2、對(duì)危機(jī)進(jìn)行預(yù)知的功能

利用對(duì)所收集到信息進(jìn)行分析,若是發(fā)現(xiàn)出能夠造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一些重要原因,該系統(tǒng)就一定要預(yù)先進(jìn)行警告,去提示籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者早早進(jìn)行準(zhǔn)備，采取相應(yīng)的對(duì)策措施。

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的功能

一旦在稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn),該系統(tǒng)就必須要馬上找到造成風(fēng)險(xiǎn)的緣由,確保籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者可以對(duì)癥去下藥,進(jìn)一步確定有效對(duì)策與措施,有效地避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)提升籌劃人的整體素質(zhì),也可以請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)幫助

在進(jìn)行納稅籌劃之時(shí),所制定的籌劃可不可以成功,往往是由籌劃人自身的專業(yè)知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)決定的:其一必須要具備豐富的法律知識(shí),可以在大體上面卻界定是否合法，保證納稅籌劃的財(cái)務(wù)處理是合乎稅收的法規(guī)與征管規(guī)定的。其二則是要有充足的稅務(wù)財(cái)會(huì)知識(shí),熟知稅收的業(yè)務(wù)以及征管的方法,清楚稅收法規(guī)里面的優(yōu)惠條款,明白與這些稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的進(jìn)行申請(qǐng)審批的程序以及必須具備前提條件，以及專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí),保證納稅和財(cái)會(huì)的業(yè)務(wù)處理是規(guī)范的。其三則是必須能夠完成納稅籌劃的事項(xiàng),即為處于稅收征管法規(guī)之中的非明文規(guī)定事項(xiàng)。針對(duì)一些綜合性、和該企業(yè)的大局關(guān)系比較大的稅收籌劃業(yè)務(wù),最好的方式就是通過(guò)稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)處理,如此不僅僅能夠保證事半功倍,還能把該企業(yè)的相關(guān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上轉(zhuǎn)嫁到中介機(jī)構(gòu)上。

(三)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)政進(jìn)行協(xié)調(diào)

稅收不僅僅是整個(gè)國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的具體表現(xiàn),而且是整個(gè)國(guó)家有效參與到企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果分配的一種形式。若是國(guó)家的稅務(wù)機(jī)構(gòu)沒(méi)有認(rèn)可該企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng),該企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)就只能是無(wú)效的,不可以獲取應(yīng)該得到的收益。故而該企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前,一定要盡早地取得有關(guān)的信息,強(qiáng)化和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通,對(duì)當(dāng)?shù)剡M(jìn)行稅務(wù)征管的工作程序以及具體的要求了解清楚,強(qiáng)化溝通與聯(lián)系,確保在對(duì)稅法的了解上能夠和它相互一致,進(jìn)而保證規(guī)避了無(wú)效的籌劃,往往這是企業(yè)有效地防范稅收籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段。

(四)遵循成本效益的原則,達(dá)到企業(yè)能夠獲取效益的最大化

稅收籌劃一定要先看整體稅負(fù)的減少,并不是一些其他稅種的稅負(fù)的降低。再則,對(duì)于稅收的利益來(lái)說(shuō)，盡管是該企業(yè)自身的一項(xiàng)十分關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)利益,但并非是該企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)利益,而且項(xiàng)目投資的稅收降低也不代表該企業(yè)的整體利益是上升的。故而最好的方案就是把它的整體利益最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

由于當(dāng)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一直在不斷地發(fā)展,使得企業(yè)也在不斷地加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題的重視,但是還存在一大部分的企業(yè)還未對(duì)稅收籌劃之中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以重視。故而要對(duì)其進(jìn)行深入地分析，并通過(guò)有效地措施保證其可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的利益最大化。

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