信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作問(wèn)題研究

中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）江蘇分所 何霞

隨著我國(guó)科技的不斷進(jìn)步，信息化技術(shù)水平也得到不斷提高。在企業(yè)和其他單位的內(nèi)部管理中，逐漸加大了對(duì)這種信息化技術(shù)的重視。在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為影響會(huì)計(jì)工作、審計(jì)管理的重要因素，那么在會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)中，審計(jì)工作主要有哪些？?jī)?nèi)控審計(jì)工作的問(wèn)題是什么？都是相關(guān)人員需要考慮的問(wèn)題，現(xiàn)針對(duì)這種情況匯報(bào)如下。

一、信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作的現(xiàn)狀及問(wèn)題

從企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作來(lái)看，在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響下，審計(jì)工作的范圍也越來(lái)越廣，企業(yè)的內(nèi)控體系逐漸向集成化發(fā)展，所以事務(wù)所應(yīng)做的工作是將內(nèi)部數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中，報(bào)表和憑證都是審計(jì)工作的線索，但是信息技術(shù)的應(yīng)用，讓會(huì)計(jì)工作能夠通過(guò)數(shù)據(jù)進(jìn)行交換，在整個(gè)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)輸入后就可以進(jìn)行多次處理。傳統(tǒng)的內(nèi)控審計(jì)工作，主要是控制人的活動(dòng)，在信息環(huán)境下，這種管理和控制，主要是對(duì)信息進(jìn)行手工檢查，更具有針對(duì)性。

所以，對(duì)于事務(wù)所來(lái)講，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作主要是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系是否規(guī)范、合理，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和合理性。在信息化環(huán)境的影響下，內(nèi)控審計(jì)工作不但要分析會(huì)計(jì)工作，還要保證整個(gè)信息系統(tǒng)的安全，從而完善企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)。

二、完善內(nèi)控審計(jì)工作的具體措施

事務(wù)所對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給內(nèi)控審計(jì)工作帶來(lái)的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，不斷更新觀念，增長(zhǎng)認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)控審計(jì)工作合理并有效。

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)方式，提供審計(jì)工作效率

信息化環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了很大變化，內(nèi)控審計(jì)的方法和內(nèi)容也隨之改變。創(chuàng)新是改善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重要方法，樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，并改變工作方式和工作目標(biāo)，為進(jìn)一步提升內(nèi)控審計(jì)管理能力和工作質(zhì)量奠定有力的基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)力度，加快軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)

在信息化較強(qiáng)的企業(yè)，事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)事先了解企業(yè)內(nèi)控的制定、修改及自我評(píng)價(jià)的過(guò)程。并在此過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注不符合國(guó)家相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)的部分，提出建議，做好事前評(píng)審和問(wèn)卷調(diào)查等。[2]。這些人員應(yīng)重點(diǎn)分析制度是否完善，在應(yīng)用中能否有效運(yùn)行，防止舞弊現(xiàn)象、執(zhí)行偏差度和措施的出現(xiàn)。在制度制定后，相關(guān)人員應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試，并按照相關(guān)程序和環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)進(jìn)行多次測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，給企業(yè)的內(nèi)控體系提出一定建議，幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作會(huì)在信息化環(huán)境下變得更為復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)的要求不斷提升，促進(jìn)事務(wù)所不得不對(duì)軟件進(jìn)行更新，以此適應(yīng)這種發(fā)展環(huán)境。所以，要加快審計(jì)軟件的更新速度，加速開(kāi)發(fā)，適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境內(nèi)控審計(jì)需要。事務(wù)所還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)軟件使用效率，使審計(jì)軟件的審計(jì)優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮，從而滿足信息化審計(jì)需求的發(fā)展。

(三)提高信息化內(nèi)控審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平

內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也影響著內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，這是提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證，為了提高內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，應(yīng)重點(diǎn)提高內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

要想擁有高質(zhì)量的審計(jì)工作，就要不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)工作的技術(shù)、業(yè)務(wù)和實(shí)務(wù)規(guī)范，并全面了解國(guó)家的信息化建設(shè)和相關(guān)法律法規(guī)。要讓審計(jì)人員熟悉企業(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制操作，對(duì)審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎觀念進(jìn)行強(qiáng)化，從而在審計(jì)人員心中樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其認(rèn)真履行審計(jì)規(guī)則。事務(wù)所應(yīng)重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，建立適合計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展需求的培訓(xùn)制度，并給與不了解計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員一個(gè)系統(tǒng)化的教育，確保內(nèi)控審計(jì)人員能夠在掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的前提下，精通計(jì)算機(jī)知識(shí)，成為行業(yè)需要的復(fù)合型人才。

(四)擴(kuò)大內(nèi)控審計(jì)工作范圍

在信息化環(huán)境的影響下，事務(wù)所的業(yè)務(wù)處理過(guò)程主要有計(jì)算機(jī)處理、手工處理和人與計(jì)算機(jī)的交互處理。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重點(diǎn)是人機(jī)交互處理過(guò)程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理和不同系統(tǒng)之間的傳遞，只有通過(guò)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，才能更好的了解內(nèi)控的運(yùn)行情況，從而保證后續(xù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員要明確審計(jì)的對(duì)象，并處理好其他審計(jì)系統(tǒng)，這些管理信息會(huì)影響企業(yè)管理的決策工作。

審計(jì)判斷是審計(jì)人員的一項(xiàng)技能，隨著審計(jì)工作的不斷深入，逐漸影響著企業(yè)的發(fā)展情況。信息化環(huán)境，審計(jì)人員面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，由此提高對(duì)審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀而公正的判斷，以降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，除了審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)積累外，還應(yīng)對(duì)重要審計(jì)進(jìn)行集體判斷，推廣好的審計(jì)方法。審計(jì)人員可以應(yīng)用訪談的方式，提高審計(jì)工作的效率，例如訪談對(duì)象可能在內(nèi)控管理中有重要的作用，合理設(shè)置訪談內(nèi)容，充分體現(xiàn)這些人員在遇到問(wèn)題時(shí)的處理方法。相關(guān)人員應(yīng)做好訪談?dòng)涗?，充分利用訪談機(jī)會(huì)，調(diào)動(dòng)訪談人員的積極性，得到有用的訪談資料。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文對(duì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作問(wèn)題的分析，可以得出，在信息化環(huán)境下，內(nèi)控審計(jì)工作面臨許多新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，所以事務(wù)所應(yīng)重視內(nèi)控審計(jì)工作，找出企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中的不足之處，合理改革，提高工作效率。

[1]王雪峰.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)研究——基于D公司的案例[D].廣西師范大學(xué)，2013（4）：167-168

[2]張保輝.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（2）：194-195

[3]王素梅.企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2013（5）：115-116