醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

遼寧省遼陽市中心醫(yī)院 楊浩然

一、財(cái)務(wù)預(yù)算控制

分析本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃收支情況，編制下年財(cái)務(wù)預(yù)算。編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；對單位具有重大影響、資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)真研究，進(jìn)行可行性論證；是否按已編制的預(yù)算組織收入、安排支出。

二、貨幣資金管理的內(nèi)控制度

嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真辦理和提取現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，每日15：00所有收費(fèi)人員結(jié)帳，超過限額部分必須及時(shí)送存銀行。不坐支現(xiàn)金，不以白條抵頂現(xiàn)金；建立建全現(xiàn)金出納各種賬簿，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收支憑證；制定支票使用手續(xù)，嚴(yán)格支票管理制度；定期與銀行對帳，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期與不定期對出納及收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。

三、票據(jù)管理內(nèi)控制度

收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，要由專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷。出納及收費(fèi)人員不得監(jiān)管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作；財(cái)務(wù)處要建立收費(fèi)票據(jù)專門登記賬簿，分類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼；票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字，交舊領(lǐng)新；票據(jù)使用后要有專人稽核，存根要按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按上級部門制定的核銷程序核銷。

四、庫存物資內(nèi)控制度

醫(yī)院對庫存物資采用“招標(biāo)采購”“分級管理”的原則，應(yīng)設(shè)置藥庫、器械耗材庫、后勤物資庫三大一級庫房，采購人員不得兼任庫房保管員；倉庫保管員不得兼任藥品、材料的總帳及二級帳工作，不得填制或代填制入庫單和出庫單；采購人員填制入庫單，由庫房保管員驗(yàn)收檢查合格后，經(jīng)雙方簽字后的發(fā)票交由專職會(huì)計(jì)辦理微機(jī)入庫報(bào)銷手續(xù)；定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符”。建立月末盤點(diǎn)制度，即月末最后一天17：00為開始盤點(diǎn)的時(shí)點(diǎn)。藥庫、器械庫由紀(jì)檢書記負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員配合進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。各藥局由財(cái)務(wù)科長負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員配合進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。臨床科室由護(hù)理部部長負(fù)責(zé)，醫(yī)務(wù)處人員配合進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。醫(yī)技科室由醫(yī)務(wù)處處長負(fù)責(zé)，護(hù)理部人員配合進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)每月與一級庫的明細(xì)帳進(jìn)行核對，保證總帳與一級庫的明細(xì)帳完全一致，做到帳帳相符。

五、收入內(nèi)控制度

按照不相容職務(wù)分離控制的要求，明確記帳與現(xiàn)金崗位相分離、票據(jù)的保管與使用相分離、退費(fèi)審批與辦理退費(fèi)相分離、價(jià)格管理與實(shí)際執(zhí)行相分離；各項(xiàng)收入的取得是否符合國家的有關(guān)法律和政策規(guī)定。所取得的各項(xiàng)收入是否由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，是否設(shè)立帳外帳和“小金庫”；檢查各位收款人員是否在當(dāng)日15：00準(zhǔn)時(shí)結(jié)帳，所收的款項(xiàng)及時(shí)交給出納員，有無不及時(shí)結(jié)帳或不交款現(xiàn)象；檢查收款員使用的自費(fèi)收據(jù)、微機(jī)收據(jù)、預(yù)收金等收據(jù)的請領(lǐng)、返回情況；加強(qiáng)退費(fèi)的管理，建立三級審批制度：門診退費(fèi)由門診醫(yī)生寫明原因，經(jīng)過門診收費(fèi)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處長、總會(huì)計(jì)師簽字后方可退費(fèi)；住院退費(fèi)由主治醫(yī)生寫明原因，經(jīng)過臨床科室主任、財(cái)務(wù)處長、總會(huì)計(jì)師簽字后方可退費(fèi)。檢查門診、住院退費(fèi)是否合理、所附憑證是否完整及退費(fèi)審批情況。

六、支出內(nèi)控制度

嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定的支出范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高支出標(biāo)準(zhǔn)；支出要取得原始發(fā)票和相應(yīng)票據(jù)，付款要建立四級審批制度，支出的票據(jù)要由實(shí)際支出人備注支出原因并簽字，由其所在科室負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)處長簽字、總會(huì)計(jì)師簽字、分管院長簽字；醫(yī)院的資產(chǎn)購置、房屋修繕工程實(shí)行招標(biāo)采購，公開、公平、公正、透明，實(shí)際付款嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)價(jià)格，未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置、修繕支出財(cái)務(wù)科不予付款；藥劑處、器械處、信息處、后勤處的采購員每月25日編制下月采購計(jì)劃，并報(bào)本科室負(fù)責(zé)人、主管院長批準(zhǔn)后，按計(jì)劃采購，對于未納入采購計(jì)劃的臨時(shí)需求，填報(bào)“臨時(shí)采購單”，由科室負(fù)責(zé)人報(bào)由主管院長審批后購買；合理制定科室材料、物資的消耗定額，凡是能分清哪個(gè)科室消耗的要直接計(jì)入該科室的成本，不能分清哪個(gè)科室消耗的，要采用科學(xué)的方法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)科室成本。

七、債權(quán)和債務(wù)內(nèi)控制度

加強(qiáng)債權(quán)控制，明確債權(quán)審批權(quán)限，完善審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追查制度，定期清理，進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，采取電子郵件、對賬等形式加強(qiáng)催收管理，建立財(cái)務(wù)電子信息檔案管理制度，每月編制債權(quán)情況明細(xì)表向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；定期與基本醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)核對往來帳目，做好對帳記錄。核對帳目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。通過交流，達(dá)到往來帳核算方法雙方一致，使核算更準(zhǔn)確、對帳更方便、撥款更迅捷；加強(qiáng)往來帳的分析，揭示醫(yī)院債權(quán)債務(wù)所存在的問題，評價(jià)其是否合理，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度并貫徹執(zhí)行。

八、結(jié)束語

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，要提高財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范、正確；加大業(yè)績考評力度，對不勝任者堅(jiān)決更換。同時(shí)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核，以確保會(huì)計(jì)人員政治上過硬、業(yè)務(wù)上合格。