優(yōu)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

濟(jì)南植物園管理處 曲靜

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)轉(zhuǎn)化為多種所有制經(jīng)濟(jì)，因此我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也需要適應(yīng)社會(huì)大環(huán)境的改變而不斷完善。而由于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在某些問(wèn)題，在制約了事業(yè)單位發(fā)展的同時(shí)，也降低了事業(yè)單位的工作效率。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是事業(yè)單位所有內(nèi)部控制的核心部分，在監(jiān)督管控事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，也對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到保護(hù)作用。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，是有效的治理財(cái)務(wù)，用一定的方式方法約束財(cái)務(wù)管理等等，使事業(yè)單位得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部基礎(chǔ)薄弱

相對(duì)而言，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)壓力較小，所以在管理上缺乏改革與創(chuàng)新的內(nèi)部動(dòng)力。其一，對(duì)于內(nèi)部管理制度，很多事業(yè)單位都存在一些問(wèn)題，例如缺乏制度的適應(yīng)性，照搬硬套，不分析實(shí)際業(yè)務(wù)的匹配性，造成會(huì)計(jì)管理體系的混亂，框架結(jié)構(gòu)部清楚，各項(xiàng)管理制度之間層次不分明，有些控制制度甚至于與財(cái)務(wù)管理制度存在相似，導(dǎo)致內(nèi)部員工混淆，不能清晰認(rèn)識(shí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能。其二，對(duì)于內(nèi)部管理組織，有些事業(yè)單位用來(lái)管理控制工作的部門(mén)過(guò)于單一，缺少針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的專業(yè)人才，或者是給會(huì)計(jì)人員的權(quán)利過(guò)大，讓會(huì)計(jì)部門(mén)自我監(jiān)管，自我評(píng)價(jià)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束力降低。

(二)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算控制沒(méi)有融入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)算控制，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保持健全與完整體系的必要組成部分，只是，很多事業(yè)單位都沒(méi)有很好的發(fā)展著兩項(xiàng)重要工作。有些事業(yè)單位的預(yù)算管理過(guò)于形式化，忽視預(yù)算制度，預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，預(yù)算基礎(chǔ)工作，比如業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)分析，預(yù)算的指標(biāo)確定與衡量等等都不能在實(shí)際的單位財(cái)務(wù)工作中展開(kāi)。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，我國(guó)事業(yè)單位所處的社會(huì)環(huán)境早已發(fā)生巨大的變化，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)系也在不斷擴(kuò)大，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，所以，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)該更加重視風(fēng)險(xiǎn)控制，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持穩(wěn)定的財(cái)務(wù)環(huán)境。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施執(zhí)行較差

事業(yè)單位要優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任權(quán)利劃分和崗位設(shè)置上不存在缺陷，也要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論方法和措施能夠執(zhí)行和實(shí)施。但問(wèn)題就是，一些事業(yè)單位在授權(quán)和責(zé)任劃分上設(shè)計(jì)不合理，權(quán)利范圍存在重疊，直接導(dǎo)致了違反控制原則以及超越權(quán)限的行為出現(xiàn)，造成了極大的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隱患。同時(shí)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中，制度和程序與實(shí)際執(zhí)行產(chǎn)生錯(cuò)位，不能夠嚴(yán)格的按照控制制度流程實(shí)施，控制人員不滿于制度執(zhí)行的繁瑣而敷衍了事，結(jié)果并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義，也沒(méi)有達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的預(yù)期效果。

(四)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督考評(píng)力度不夠

事業(yè)單位的監(jiān)督制度較為滯后，過(guò)多的側(cè)重于會(huì)計(jì)工作復(fù)查，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)工作過(guò)程中容易產(chǎn)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行重視。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作人員約束力不夠，沒(méi)有把潛在的人員風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去，監(jiān)督不夠全面。還有缺乏日常的考評(píng)制度與明確獎(jiǎng)懲措施，對(duì)員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有清晰的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，所以不能對(duì)人員及部門(mén)進(jìn)行正確的分析。模糊的現(xiàn)有激勵(lì)措施不能體現(xiàn)員工的個(gè)人價(jià)值，也無(wú)法滿足員工的個(gè)人利益，不能達(dá)到很好的促進(jìn)作用。這樣造成的結(jié)果，就是事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作人員缺乏進(jìn)步和競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力。

二、優(yōu)化事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具體對(duì)策

(一)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，有效提高財(cái)務(wù)管理的水平

事業(yè)單位應(yīng)制定科學(xué)性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行細(xì)則，并且監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)嶋H落實(shí)。第一，制定事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的制度和目標(biāo)，也就是說(shuō)，在事業(yè)單位的崗位分工上，要明確各部門(mén)和各員工相應(yīng)的責(zé)任范圍。第二，重點(diǎn)建立財(cái)務(wù)明細(xì)及預(yù)算制度?？茖W(xué)，有效的管理財(cái)務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息的完整性，真實(shí)性。最后，事業(yè)單位要注重制約程序，對(duì)主要的業(yè)務(wù)工作制定單獨(dú)的制度約定。

(二)加強(qiáng)建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督的職能性。比如定期組織內(nèi)部審查，及時(shí)排查會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，有針對(duì)性的制定解決方案，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。同時(shí)，事業(yè)單位也要對(duì)結(jié)算和預(yù)算進(jìn)行編制，加大檢查的力度，保證預(yù)算結(jié)算工作不出現(xiàn)紕漏。事業(yè)單位的內(nèi)部工作人員也要和外部審計(jì)合理分工，有效配合，提高事業(yè)單位的工作效率。此外，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，也可以約束審計(jì)工作，監(jiān)督工作完成質(zhì)量，也可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行定期考核來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督力度。

(三)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可以保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也可以給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供管理上的基本依據(jù)。事業(yè)單位可以加強(qiáng)日常工作的管理，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。在管理過(guò)程中，也要根據(jù)員工的業(yè)務(wù)特點(diǎn)布置崗位，并且制定崗位管理的相關(guān)制度，讓員工更加明確自身的工作范圍與職責(zé)。確保會(huì)計(jì)核算的完整性和有效性，為優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管理提供條件。

(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

順利實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，離不開(kāi)一支業(yè)務(wù)水平和思想素質(zhì)都達(dá)標(biāo)的團(tuán)隊(duì)。事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)力度，重視形式多樣的財(cái)務(wù)再教育，為事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門(mén)配備合格的人才。同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人也要增加對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解，作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門(mén)的主導(dǎo)力量，幫助事業(yè)單位有效優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。此外，不斷強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)。責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，才更能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化工作的優(yōu)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位，是為人民生活和生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的單位，是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)，政治，文化生活的社會(huì)服務(wù)系統(tǒng)，也是國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)的中流砥柱。財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位的核心，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。所以，合理優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，最終目的還是使事業(yè)單位更加扎實(shí)穩(wěn)固，發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)價(jià)值。

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