淺析商業(yè)銀行賬務(wù)核對的重要性

杭州銀行深圳分行 周碧雁

商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，如何在獲取收益的同時降低資產(chǎn)風(fēng)險，使資產(chǎn)得到最大的保護，能在風(fēng)險和收益間找出平衡點，同時有效地控制政策風(fēng)險、操作風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等，是商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的根基。商業(yè)銀行加強賬務(wù)核對可以有效控制相關(guān)風(fēng)險。賬務(wù)核對是防止賬務(wù)差錯，保證賬務(wù)正確、全面了解資產(chǎn)負(fù)債情況的一項必要措施。通過核對賬務(wù)內(nèi)容可以確保賬務(wù)正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務(wù)一致。

一、賬務(wù)核對的分類

(1)按照對賬的對象分為內(nèi)部對賬和外部對賬。內(nèi)部對賬是指銀行內(nèi)部之間的賬務(wù)核對，例如：不同系統(tǒng)之間、報表與清單、報表與實物、分行與總行、分行與支行、各部門之間的賬務(wù)核對；外部對賬是指銀行與行外單位之間的賬務(wù)核對，例如：銀行與同業(yè)、銀行與中央銀行、銀行與企業(yè)之間的賬務(wù)核對。

(2)按照對賬的會計科目分類，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類、表外類、備忘類核對。

(3)按照對賬的內(nèi)容分類，分為賬實、賬款、賬據(jù)、賬賬、賬表、臺賬、內(nèi)外賬核對。

(4)按照對賬的頻率分類，分為定期核對、不定期核對和即時性核對。定期核對是指按規(guī)定的期限進行的賬務(wù)核對；不定期核對是指根據(jù)內(nèi)控管理需要或客戶的要求臨時進行的賬務(wù)核對；即時性核對是指在每日營業(yè)終了隨時進行的賬務(wù)核對。

二、對賬方式及周期的確定

對賬方式包括系統(tǒng)自動對賬和手工對賬兩種：自動對賬是指通過編制程序由計算機自動完成的數(shù)據(jù)核對；手工對賬是指手工或系統(tǒng)采集需核對的數(shù)據(jù)，由人工進行對賬并形成核對結(jié)果的對賬方式。對賬周期依據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、發(fā)生頻率等有所差別，其中:一是本機構(gòu)與清算機構(gòu)之間的往來對賬，原則上應(yīng)按日進行;總行與分行內(nèi)部資金往來的總體對賬，至少應(yīng)按月進行。二是外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)與報表系統(tǒng)間的對賬，原則上應(yīng)按月進行。三是業(yè)務(wù)記錄與會計賬務(wù)間的對賬，原則上應(yīng)按月進行。對于業(yè)務(wù)周期較長或風(fēng)險較低的業(yè)務(wù)，可暫按季進行。四是年終決算時應(yīng)核對的內(nèi)外賬務(wù)必須全部核對一次。主管部門或信息技術(shù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，提出更嚴(yán)格的對賬周期要求。

三、賬務(wù)核對是加強財務(wù)管理、有效防范風(fēng)險重要環(huán)節(jié)

(一)賬務(wù)核對是有效防范風(fēng)險的重要手段

商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險主要是來自外部和內(nèi)部兩方面。其中內(nèi)部風(fēng)險主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和信息技術(shù)風(fēng)險三類。作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系來說需要采取針對性措施對不同類型的風(fēng)險加以事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。其中，賬務(wù)核對是企業(yè)是商業(yè)銀行管理風(fēng)險的重要手段，加強賬務(wù)核對可以保證企業(yè)賬實相符，保證資產(chǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險可控，保證未達(dá)賬項可控，保證壞賬可控。由此可見，在商業(yè)銀行的日常工作中，需要采取切實可行的賬務(wù)核對程序，嚴(yán)格崗位輪換制度，采取科學(xué)合理賬務(wù)核對方法，借助信息化手段提高賬務(wù)核對效率和準(zhǔn)確度。

綜觀發(fā)生的銀行操作案例，無不是由于財務(wù)管理混亂，制度不健全或執(zhí)行不到位，科目串用，賬面與實際不符，虛增的數(shù)字掩蓋實際情況，對賬檢查手段沒有落實，對賬檢查方法不正確，導(dǎo)致不法分子乘虛而入，有機可乘，不僅給銀行造成損失和影響，也給犯罪分子帶來終身遺憾。例如：發(fā)生在某銀行的案例，管庫員利用臨柜人員的信任和對賬檢查人員的漏洞，挪用庫箱現(xiàn)金，造成賬面現(xiàn)金余額虛增，對賬檢查人員只對使用的庫箱現(xiàn)金核對，而忽略了寄庫的尾箱，沒有將實查現(xiàn)金數(shù)與報表核對，導(dǎo)致賬款不符，因此，定期的賬務(wù)核對和正確的核對方法是防范風(fēng)險的重要手段。

(二)賬務(wù)核對是規(guī)范賬務(wù)處理、全面掌握了解資產(chǎn)負(fù)債狀況的有效方法

賬務(wù)核對不僅事關(guān)商業(yè)銀行的風(fēng)險控制，也是商業(yè)銀行進行日常管理的重要參考資料。因此保證賬務(wù)核對的準(zhǔn)確性和及時性就顯得尤為重要了。當(dāng)然，為實現(xiàn)這一目標(biāo)，商業(yè)銀行需要規(guī)范賬務(wù)核對的操作和程序，并建立相應(yīng)機制監(jiān)督和管理其落實情況。通過對資產(chǎn)負(fù)債的詳細(xì)核對分析，清楚地了解資產(chǎn)的分布及現(xiàn)狀，了解生息資產(chǎn)的有效性，非生息資產(chǎn)占用的合理性；負(fù)債結(jié)構(gòu)是否符合銀行發(fā)展，那些比較穩(wěn)定，那些波動較大等等，通過深入分析制定相應(yīng)的對策和發(fā)展目標(biāo)，完善管理手段和方式方法，推動經(jīng)營管理更上臺階。因此在進行賬務(wù)核對時要特別對資產(chǎn)負(fù)債表的重點項目進行核對，為銀行加強資產(chǎn)負(fù)債表管理打下良好基礎(chǔ)。

(三)賬務(wù)核對是做好反洗錢工作的基礎(chǔ)

由于反洗錢工作的信息不對稱和成本收益不相符等原因?qū)е挛覈虡I(yè)銀行反洗錢工作缺乏主動性，實施效果也并不盡如人意。主要原因在于，第一，很多銀行從業(yè)人員在接到客戶的現(xiàn)金支取憑證時，只單純核對票面要素、核查印鑒，只要要素齊全、印鑒有效，銀行一般便會付款，卻不知，現(xiàn)金的走向難以掌控，單位可能巧立名目，將公款私存，轉(zhuǎn)入個人存款賬戶。；第二，對賬單收回難。銀行對于新開戶、發(fā)生頻率高的賬戶，應(yīng)定期進行賬務(wù)核對，以實現(xiàn)記賬與對賬的制衡，但是，銀行的對賬單收回卻一直是個大問題。企業(yè)對賬意愿不夠、對賬不積極、多頭開戶導(dǎo)致對賬困難，對于銀行來說，無法對賬、對賬單回收時間較長，使得銀行內(nèi)部管理與外部經(jīng)營的制衡存在風(fēng)險。如果商業(yè)銀行建立起嚴(yán)格的內(nèi)控制度，實施嚴(yán)格的賬務(wù)核對程序，是可以有效抑制洗錢等違法經(jīng)濟活動的。其中的原因在于，賬務(wù)核對是直接管理賬戶的控制程序，如果賬戶得到有效把控，那么資金流向和操作過程都可以有據(jù)可查，也能夠從渠道和重點環(huán)節(jié)對洗錢進行遏制。

(四)賬務(wù)核對是確保銀行資產(chǎn)安全的有力措施

賬務(wù)核對在風(fēng)險控制上的作用表現(xiàn)為對資產(chǎn)與賬目匹配狀況，對銀行壞賬的預(yù)警與反應(yīng)，以及為各類報表的編制打下良好基礎(chǔ)三個方面。通過仔細(xì)分析我們不難看出，這三大作用都與銀行資產(chǎn)（資金流、債券等）息息相關(guān)。如果在賬務(wù)核對環(huán)節(jié)就可以嚴(yán)格控制，那么銀行的財務(wù)信息就可以得以準(zhǔn)確反應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)涉及資產(chǎn)安全的風(fēng)險事項超出預(yù)計警戒線，就可以在該環(huán)節(jié)進行報警。由此可見，賬務(wù)核對是確保銀行資產(chǎn)安全的有力措施。

(五)賬務(wù)核對是銀行持續(xù)經(jīng)營的根本保證

正如前文所說，賬務(wù)核對可以為為各類報表的編制打下良好基礎(chǔ)。銀行可以通過核對及處理的財務(wù)信息分析出銀行目前在各類業(yè)務(wù)運作過程的優(yōu)劣情況，以及可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)事項，進而做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策。另一方面，嚴(yán)格的賬務(wù)核對也可以是銀行在最大程度上避免涉及到洗錢、債權(quán)糾紛等帶來的法律風(fēng)險。由此可見，賬務(wù)核對可以在全方位上降低銀行運營風(fēng)險，為銀行的經(jīng)濟決策提供參考，它是對銀行持續(xù)經(jīng)營的根本保證。

四、結(jié)束語

賬務(wù)核對是銀行按照一定的方式方法對銀行報表的數(shù)字進行核實，通過數(shù)據(jù)全面了解銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營情況、及時分析情況，調(diào)整經(jīng)營策略；通過對每個科目明細(xì)的核對，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險，積極采取有效的措施進行處理或防范；完整、清晰、規(guī)范、明確的對賬程序和處理流程不僅有效防范風(fēng)險的發(fā)生，更重要的是體現(xiàn)了機構(gòu)的經(jīng)營、管理能力和水平，反映機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展等實際問題。

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