施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

中鐵四局集團(tuán)建筑工程有限公司 吳濤

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦公司產(chǎn)生之后，很快就被許多大型企業(yè)所采用。從最初的計(jì)劃，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著重要作用。與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展將產(chǎn)生重要影響，為進(jìn)一步促進(jìn)施工企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高精細(xì)化管理水平，改變施工企業(yè)在管理過(guò)程中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象，施工企業(yè)應(yīng)推行全面預(yù)算管理。

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，全面落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)的決策，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以細(xì)化，推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)的精細(xì)化管理的一種管理模式。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是企業(yè)全過(guò)程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。反映企業(yè)在未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

二、施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

(一)有利于企業(yè)資源的合理配置

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每一個(gè)企業(yè)所擁有的資源是有限的，施工企業(yè)經(jīng)過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，可以對(duì)已經(jīng)擁有的資源進(jìn)行整合和調(diào)度，最大程度防止資源浪費(fèi)，提高資源的使用效率。全面預(yù)算管理的作用就是量入為出，量體裁衣，通過(guò)全面預(yù)算管理，施工企業(yè)能夠合理配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(二)有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

通過(guò)全面預(yù)算管理，施工企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的程序化管理，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，各責(zé)任部門(mén)明確并落實(shí)好本部門(mén)的責(zé)任。預(yù)算管理在為經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)提供參照的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正和優(yōu)化各種經(jīng)濟(jì)手段，確保各種方法及手段更加符合企業(yè)的實(shí)際情況，真正發(fā)揮預(yù)算管理的事中控制及糾偏作用，而利于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。

(三)提升戰(zhàn)略管理水平

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是通過(guò)預(yù)算來(lái)加以量化的。施工企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行及監(jiān)控，可以最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，施工企業(yè)能夠通過(guò)全面預(yù)算管理中的預(yù)算監(jiān)控功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些不能預(yù)知的信息經(jīng)過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系后，能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)的決策機(jī)構(gòu)反映出戰(zhàn)略的實(shí)施信息情況，決策機(jī)構(gòu)就能依據(jù)這些信息適時(shí)完善企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃，這樣施工企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平與臨時(shí)應(yīng)變能力能夠得到有效的提高。

(四)有利于監(jiān)控與考核

全面預(yù)算的編制能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)提供設(shè)定業(yè)績(jī)指標(biāo)的信息，并且全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也是施工企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的可參考的依據(jù)[2]。通過(guò)把預(yù)算和執(zhí)行狀況進(jìn)行橫向及縱向多角度比較分析，可以找出預(yù)算及執(zhí)行的差異，有效對(duì)施工各部門(mén)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)查找原因。施工企業(yè)可以定期依照預(yù)算要求，對(duì)每個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。只有所有部門(mén)都完成了預(yù)算任務(wù)，整個(gè)施工企業(yè)就可以完成總的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(五)有效管理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，施工企業(yè)還可以有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿骖A(yù)算能夠反映出企業(yè)下個(gè)年度的經(jīng)濟(jì)狀況，可以提前暴露企業(yè)潛在的問(wèn)題。施工企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算的結(jié)果，管理層可及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提前采用相應(yīng)的對(duì)策，從而有效規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響，以此讓經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最小，保證施工企業(yè)的正常發(fā)展。

三、施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)缺乏全面預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理實(shí)施的重要保障，沒(méi)有預(yù)算考核，全面預(yù)算管理將流于形式。由于施工企業(yè)各部門(mén)都未能落實(shí)好預(yù)算管理工作，員工也不清楚自己的工作職責(zé)，致使預(yù)算管理工作成了一副空架子。沒(méi)有有效的預(yù)算考核制度，就不能對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行激勵(lì)與獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理工作缺乏足夠的積極性。有些施工企業(yè)雖然實(shí)施了預(yù)算考核制度，但因其評(píng)估和激勵(lì)措施不到位，不利于施工企業(yè)的發(fā)展。而在實(shí)施預(yù)算考核時(shí)，很多被考核方都強(qiáng)調(diào)了客觀因素對(duì)項(xiàng)目工程績(jī)效的影響，對(duì)主觀方面的原因多有回避，考核方也沒(méi)有嚴(yán)格按照制度的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)價(jià)和考核，影響了考核過(guò)程的正常開(kāi)展，并且在考核后，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

(二)各部門(mén)之間缺少配合

全面預(yù)算管理作為企業(yè)系統(tǒng)管理的重要環(huán)節(jié)，需要各部門(mén)共同配合、全員參與，僅靠個(gè)別部門(mén)或個(gè)人是難以完成的。但是目前施工企業(yè)的全面預(yù)算工作基本都是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，和全面預(yù)算的全面性特征不符，只是形成了財(cái)務(wù)上的預(yù)算，而沒(méi)有形成閉環(huán)的預(yù)算體系。雖然很多企業(yè)出臺(tái)了《全面預(yù)算管理辦法》，但是卻沒(méi)有明確的主責(zé)管理部門(mén)，全面預(yù)算管理的大部分職能都由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)了，其他部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的配合工作。而且各部門(mén)間信息不對(duì)稱，缺乏交流，使各部門(mén)的全面預(yù)算編制有可能植入預(yù)算松弛或者不科學(xué)，沒(méi)有可操作性及實(shí)用性。

(三)編制質(zhì)量不高

施工企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，能夠考慮實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)環(huán)境因素，能夠正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，但是往往會(huì)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境作出錯(cuò)誤的估計(jì)，從而讓編制的全面預(yù)算有很多不合理的地方。由于市場(chǎng)變化的很快，編制的全面預(yù)算與內(nèi)外環(huán)境有著很大的差異，因此要準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，才能編制出高質(zhì)量的全面預(yù)算。而實(shí)際中很多施工企業(yè)忽略了市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，沒(méi)有準(zhǔn)確收集到預(yù)測(cè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌跡的信息，就開(kāi)始編制全面預(yù)算，低質(zhì)量的全面預(yù)算不符合市場(chǎng)發(fā)展的需要，企業(yè)決策機(jī)構(gòu)很難把握預(yù)算管理的真實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)脫離市場(chǎng)發(fā)展的方向，逐步喪失競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)缺乏控制機(jī)制

企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，為保證確定戰(zhàn)略目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，應(yīng)建立分析控制機(jī)制來(lái)保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行。然而，大多數(shù)施工企業(yè)控制機(jī)制不完善或缺乏分析控制機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)得不到有效的控制。另外預(yù)算過(guò)程中缺少監(jiān)督和反饋，對(duì)于突發(fā)狀態(tài)不能做到及時(shí)處理，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)損失。因此施工企業(yè)要建立健全完善的控制機(jī)制，對(duì)于全面預(yù)算管理的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與反饋，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要做到及時(shí)解決，確保施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠順利有效的開(kāi)展。

四、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

(一)加強(qiáng)宣傳力度，提高全員重視程度

施工企業(yè)存在流動(dòng)性大、施工現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)以及工程項(xiàng)目多等特點(diǎn)，施工企業(yè)雖然實(shí)行了精細(xì)化管理，也制定了相關(guān)制度，但是能夠落實(shí)的卻很少。領(lǐng)導(dǎo)重視的不夠，員工們更是認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，沒(méi)有意識(shí)到自己也是全面預(yù)算管理中的一員，并且是不可或缺的一員。所以，施工企業(yè)要想落實(shí)好全面預(yù)算管理，就要加大宣傳力度?？梢圆扇∮“l(fā)小冊(cè)子的方法讓全體員工了解全面預(yù)算的含義，及自己在這個(gè)管理系統(tǒng)中的職責(zé)；領(lǐng)導(dǎo)也必須給予充分重視及支持。只有領(lǐng)導(dǎo)和員工一同轉(zhuǎn)變思想觀念，才能順利推行全面預(yù)算管理工作。

(二)建立全面預(yù)算管理組織體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織架構(gòu)建立高效的多層級(jí)的預(yù)算管理組織體系，該組織包括董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算工作組以及預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

(1)董事會(huì)是全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)者。擁有對(duì)各項(xiàng)預(yù)算的審定權(quán)以及對(duì)預(yù)算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督權(quán)和檢查權(quán)。

(2)預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的組織者。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)總體預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)原則的確定、預(yù)算的協(xié)商和調(diào)整、預(yù)算草案的制訂和報(bào)批、將批準(zhǔn)的預(yù)算方案下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行，以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核。

(3)預(yù)算工作組是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)預(yù)算草案編制、預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)、預(yù)算反饋信息的收集和處理。

(4)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的執(zhí)行者。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的貫徹和執(zhí)行。

企業(yè)全面預(yù)算管理水平不僅與企業(yè)預(yù)算管理組織是否健全有關(guān)，而且與預(yù)算管理組織的運(yùn)行是否有效緊密相關(guān)。所以，在建立健全各級(jí)預(yù)算管理組織，并明確職責(zé)及分工的同時(shí)，還要確保各級(jí)組織自身的工作質(zhì)量及效率，確保各級(jí)組織之間的有效溝通及合作，最終確保整個(gè)預(yù)算管理組織系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

(三)協(xié)調(diào)部門(mén)工作

施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，必須要靠企業(yè)各部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。所以施工企業(yè)要讓各部門(mén)的工作職能變得明確，讓各部門(mén)能夠清楚認(rèn)識(shí)到本部門(mén)的工作職責(zé)和工作范圍，防止各部門(mén)混淆自己的職責(zé)范圍或者越位使用權(quán)利[4]。另外，企業(yè)若要實(shí)施全面預(yù)算管理，必須要把具體的任務(wù)傳達(dá)給相應(yīng)的部門(mén)，讓任務(wù)分配的更加明確，防止各部門(mén)之間出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。同時(shí)，施工企業(yè)的各部門(mén)還要加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，充分發(fā)揮出各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，使全面預(yù)算管理得到有效的實(shí)施。

(四)規(guī)范預(yù)算編制

當(dāng)全面預(yù)算的編制工作完成之后，就是將領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略意圖得以落實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)能夠看到?jīng)Q策的實(shí)施過(guò)程。所以，對(duì)于全面預(yù)算的編制工作必須要客觀、準(zhǔn)確，確保預(yù)算編制的質(zhì)量。在全面預(yù)算編制工作的初期，首先要認(rèn)真觀察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展走勢(shì)，對(duì)施工企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行深入而理性的分析，了解企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)和威脅，找出企業(yè)實(shí)施預(yù)算的標(biāo)桿企業(yè)；另外，要分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，清晰了解企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，使預(yù)算指標(biāo)符合企業(yè)的實(shí)際，能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短。只有落實(shí)好這些工作，施工企業(yè)全面預(yù)算的編制才能更加科學(xué)合理，并具有可行性，在市場(chǎng)和時(shí)間的考驗(yàn)之下，施工企業(yè)的全面預(yù)算才能發(fā)揮出功能，才能幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握市場(chǎng)，做好市場(chǎng)定位。

(五)實(shí)施績(jī)效考核

施工企業(yè)的全面預(yù)算管理必須要堅(jiān)持以人為本，全員參加，并且做到全面跟蹤與覆蓋，保證全面預(yù)算的基本目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)[5]。對(duì)于全面預(yù)算的管理，要始終堅(jiān)持運(yùn)用嚴(yán)格的評(píng)價(jià)方法，并落到實(shí)處。對(duì)職能部門(mén)和單位的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要實(shí)施績(jī)效考核，因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格的評(píng)估，工作就得不到落實(shí)，全面預(yù)算管理也將流于形式。因此，施工企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要把企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)納入全面預(yù)算管理之中，績(jī)效要直接同經(jīng)營(yíng)管理者的年薪和職工的工資掛鉤，這樣做能夠有效防止使全面預(yù)算的執(zhí)行流于形式，讓各預(yù)算部門(mén)與相關(guān)專職人員的責(zé)任心得到加強(qiáng)，確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的全過(guò)程控制。全面預(yù)算管理是施工企業(yè)發(fā)展的重要保證，是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一種有效的內(nèi)部控制機(jī)制。因此，施工企業(yè)要建立全面預(yù)算管理體制，強(qiáng)化全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步完善全面預(yù)算制度，確保全面預(yù)算管理能夠貫徹落實(shí)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。

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