基于企業(yè)全面預(yù)算管理完善對策的研究

國網(wǎng)天津?qū)幒庸╇娪邢薰?張芙蓉

一、前言

企業(yè)的全面預(yù)算指的是全員、全額以及全程的參與。首先，全面管理的“全員”指的是預(yù)算過程中的全員參與，通過對“預(yù)算目標(biāo)”進(jìn)行層層分解，從而讓每一個參與者建立成本效益的意識。其次，全額參與指的是總體的預(yù)算金額，其主要內(nèi)容包括有財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算以及資本支出預(yù)算。最后，全程則指的是管理流程的全程化，預(yù)算管理在滿足預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、編制以及匯總后，加強(qiáng)對預(yù)算過程的執(zhí)行和監(jiān)督，分析和調(diào)整預(yù)算金額，并對預(yù)算進(jìn)行考核與評價，從而發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)作用，推動整個企業(yè)經(jīng)營活動的順利展開。

二、全面預(yù)算的特點(diǎn)

(一)戰(zhàn)略性

企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)是基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來的資金實(shí)行管理。并通過對未來進(jìn)行規(guī)劃，指導(dǎo)現(xiàn)在的資金實(shí)踐運(yùn)動，并支持企業(yè)戰(zhàn)略的全方位發(fā)展?？茖W(xué)的預(yù)算方案，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。該預(yù)算方案蘊(yùn)含的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，表明了企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營決策，同時，也是企業(yè)未來一段時間內(nèi)的財務(wù)說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是該公司在這段時間內(nèi)的經(jīng)營方式。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算并不是靜止的，而是在一段時間內(nèi)的動態(tài)財務(wù)管理。

(二)市場性

預(yù)算方案的制定，其目標(biāo)還是在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在制定企業(yè)的預(yù)算方案時，主要還是以市場為導(dǎo)向，并依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理狀況，有計劃的管理且全面控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)是市場活動的主體，并為市場參與者的人民提供產(chǎn)品和服務(wù)，因而，其產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)的提供要以市場為導(dǎo)向，在編制預(yù)算方案時，要充分考慮到市場的多變性，把持預(yù)算方案的彈性，能夠在多變的市場環(huán)境中進(jìn)行適度的調(diào)整。對于企業(yè)管理者來說，在編制預(yù)算方案時，監(jiān)督過程與控制過程都要樹立市場導(dǎo)向，把握市場的變動，探索市場的變動規(guī)律，從而在生產(chǎn)過程中創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。

三、我國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

全面預(yù)算的管理應(yīng)當(dāng)在企業(yè)法人代表以及董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，建立預(yù)算管理委員會，從而實(shí)施企業(yè)的全面預(yù)算管理。但是，在我國當(dāng)前的預(yù)算管理委員會設(shè)置中，許多企業(yè)并沒有設(shè)置這些機(jī)構(gòu)。并將預(yù)算的編制與執(zhí)行工作交給財務(wù)部門管理。從而無法發(fā)揮預(yù)算的權(quán)威作用和指導(dǎo)作用，嚴(yán)重的影響了預(yù)算的執(zhí)行力度。雖然，有的企業(yè)也設(shè)置了預(yù)算管理委員會，但是在預(yù)算目標(biāo)的確立、檢查、批準(zhǔn)、調(diào)整工作上也并沒有發(fā)揮該機(jī)構(gòu)的基本職能，該部門即使存在，也只是形式上的存在。此外，在預(yù)算的編制工作中，預(yù)算部門幾乎包攬了所有的預(yù)算編制工作，因此，預(yù)算執(zhí)行部門多不參與預(yù)算編制工作。

(二)預(yù)算目標(biāo)的偏離

企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃中，因?yàn)榕c年度預(yù)算的銜接不當(dāng)，從而引起預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)時間的不當(dāng)以及預(yù)算編制的時間不當(dāng)，都會引起預(yù)算結(jié)果的不準(zhǔn)確。同樣，在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)之前進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行，也同樣會引起預(yù)算結(jié)果的不準(zhǔn)確。如果預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)算目標(biāo)不了解或認(rèn)識不足，從而引起預(yù)算執(zhí)行的效力下降[2]。此外，預(yù)算編制過程中，因?yàn)閷κ袌霏h(huán)境等外部經(jīng)濟(jì)因素的考慮不周全，以及預(yù)算目標(biāo)的不且實(shí)際，都會影響企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行。且預(yù)算本身的特性，決定了預(yù)算的財務(wù)目標(biāo)為單一目標(biāo)，由于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)缺乏合理的考核指標(biāo)，只能在短時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，不具備長時間的目標(biāo)支持。

(三)考核與激勵措施不健全

當(dāng)前，大多企業(yè)內(nèi)部在設(shè)置考核指標(biāo)時，重視財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核，卻沒有注意到非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核，也就引起了考核和獎懲措施的不到位，也影響了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。且在具體的操作過程中，預(yù)算考核并未得到具體責(zé)任的落實(shí)，因此也增加了部門的費(fèi)用，且費(fèi)用控制意識并不明顯，從而造成總體支出超過預(yù)算的限額，也影響了預(yù)算考核未獎勤罰懶作用，極大的挫傷了員工的積極性。此外，相當(dāng)一部分公司在設(shè)置薪酬激勵時，并沒有考慮到企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，也引起了預(yù)算目標(biāo)與考核的不匹配。且在實(shí)際操作過程中，過于強(qiáng)調(diào)客觀因素對效績的影響，而忽視主觀方面的原因?？己朔接袝r候以主觀來調(diào)整考核指標(biāo)，影響了考核指標(biāo)的剛性，也挫傷了被考核方的利益，預(yù)算的約束和激勵機(jī)制難以發(fā)生效用。

四、完善我國企業(yè)預(yù)算管理的對策

(一)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理的實(shí)施影響方面很多，如企業(yè)的日常管理、資金營運(yùn)、以及貨物的采購等多個方面，其工作流程涉及到的部門也很多，如果企業(yè)的全面預(yù)算管理缺少企業(yè)部門的上下合作與推動，以及缺乏管理層領(lǐng)導(dǎo)的直接參與與支持，在全面預(yù)算管理的實(shí)施方面就不能得到全面的落實(shí)和實(shí)施。因此，為了使預(yù)算這項(xiàng)復(fù)雜的工作得以順利展開，有必要動員企業(yè)內(nèi)部的管理者積極參與到其中來，并一手承擔(dān)起全面預(yù)算負(fù)責(zé)人的角色，為預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行提供持續(xù)的支持。此外，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施不單單是為了實(shí)現(xiàn)某一個預(yù)算目標(biāo)，而是在綜合考慮企業(yè)全面發(fā)展的層次上進(jìn)行全面預(yù)算管理，并構(gòu)建企業(yè)的的文化理念，即用數(shù)據(jù)來證明企業(yè)的文化理念。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)者不但要重視企業(yè)的預(yù)算管理，同時還要積極參與到其中來，才能更好的實(shí)施企業(yè)的全面預(yù)算管理。

(二)提高預(yù)算信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理的成功實(shí)施，要保證有信息的支持。且在信息的要求上要高于日常的財務(wù)會計信息，因此，企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算控制時，都要及時的掌握信息，并對信息進(jìn)行分析與評估，還要擴(kuò)大信息的范圍，從企業(yè)內(nèi)部走向市場環(huán)境當(dāng)中，通過整合和細(xì)化獲得的信息，從而增強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性和有效性，而后制定符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營情況適應(yīng)的預(yù)算管理，從而有效的發(fā)揮預(yù)算的效用。

五、結(jié)束語

總之，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算管理模式，具體問題具體分析，把握不同預(yù)算管理模式的不同重點(diǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。

[1]鄭軍.談全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行及分析[J].工業(yè)審計與會計,2012.2:33-34

[2]趙寧.中小企業(yè)的全面預(yù)算管理[J].浙江經(jīng)濟(jì),2010.8:33-34

[3]董健.企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施探析[J].時代金融,2010.7:45-46