基于加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究

上海南匯建工集團(tuán)新港建筑有限公司 李學(xué)明

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中最主要的工作是完善項目風(fēng)險的管理,需要嚴(yán)格經(jīng)過風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評價以及風(fēng)險的應(yīng)對來完成項目風(fēng)險的管理,借此保證工程項目資產(chǎn)跟信息的完整性、真實性以及安全性。一個行之有效的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險管理制度可以不斷強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力以及防范能力，與此同時有效的降低建筑施工企業(yè)風(fēng)險，提高財務(wù)信息以及其他管理信息的質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，對企業(yè)的員工起到一定的規(guī)范作用，總體提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)，將工作人員的積極性以及工作熱情最大程度的激發(fā)出來，為企業(yè)創(chuàng)造更大的社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的幾點問題

(一)內(nèi)控環(huán)境不完善，治理結(jié)構(gòu)以及治理制度不符合規(guī)定

建筑施工企業(yè)在具備所有權(quán)的同時還具備管理權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，但是沒有辦法明確的分清監(jiān)督權(quán)以及經(jīng)營管理權(quán)，這樣一來就造成治理結(jié)構(gòu)不符合規(guī)定，難以發(fā)揮治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該有的效用，直接對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮造成直接的影響。目前大部分建筑企業(yè)對內(nèi)部控制制度的實施重視不夠，也沒有設(shè)置相應(yīng)的崗位職位來支持內(nèi)部控制制度的實施，導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的權(quán)威性以及系統(tǒng)性。建筑企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)性不夠，信息流通不暢，很多重要的信息難以及時的傳達(dá)，影響內(nèi)部控制的順利實施。一部分建筑企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時候，沒有按照企業(yè)的實際情況進(jìn)行，也沒有深入的分析施工過程各個流程環(huán)節(jié)，造成內(nèi)部控制制度的制定只停留在表面上，沒有貫徹落實，其管理控制的作用也受到了一定的限制。

(二)風(fēng)險評價和控制機(jī)制不健全

隨著社會的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的規(guī)模開始不斷的擴(kuò)大，工程施工的技術(shù)日益的嫻熟，但是面臨著很多的風(fēng)險。但是大部分企業(yè)管理者的潛在風(fēng)險識別意識以及評估意識比較淡薄，缺乏對內(nèi)部控制以及風(fēng)險應(yīng)對的正確認(rèn)識，于是就沒有辦法對工程項目風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及市場風(fēng)險實現(xiàn)及時的識別以及應(yīng)對，也無法準(zhǔn)確的找到產(chǎn)生風(fēng)險的原因，風(fēng)險管理制度也不規(guī)范，嚴(yán)重缺乏有效性以及針對性。大部分企業(yè)因為管理制度的缺陷以及管理層有意識的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理層沒辦法做好風(fēng)險管理預(yù)測工作，只關(guān)注做好事后監(jiān)督控制，不重視事前監(jiān)督控制。除此之外，一部分企業(yè)缺乏完善的項目風(fēng)險評價機(jī)制，同時還缺乏對財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險的評價機(jī)制，沒有及時正確的監(jiān)督、調(diào)整以及修正風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險規(guī)避能力較弱。

(三)項目成本控制活動不規(guī)范

目前大部分建筑企業(yè)的項目成本控制活動不規(guī)范，主要是表現(xiàn)為建筑施工企業(yè)項目成本控制對象較為局限，也就是說大部分建筑施工企業(yè)的項目成本控制對象為產(chǎn)品的直接成本，而沒有對項目質(zhì)量以及施工效益進(jìn)行有效的控制。在進(jìn)行項目下達(dá)的時候沒有明確的說明具體的責(zé)任，導(dǎo)致考核的難度非常的大，管理制度沒有將項目成本跟管理人員的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系在一起。在具體施工過程中，企業(yè)的成本管理只注重事后監(jiān)督控制，沒有做到很好的事前預(yù)防，直接造成項目施工過程中浪費了大量的人工、材料、機(jī)械等，為建筑施工企業(yè)造成大量的損失。

(四)內(nèi)部監(jiān)督管理薄弱

一部分建筑施工企業(yè)是雖然設(shè)置了獨立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計部門,但是這類型的內(nèi)部審計部門的主要工作是處理會計賬目等日常業(yè)務(wù)，不具備檢查功能、監(jiān)督功能以及評價功能。企業(yè)的項目部門完全不重視內(nèi)部審計工作，對上級提出的內(nèi)部審計意見沒有認(rèn)真的對待。內(nèi)部審計制度沒有辦法將其最大的價值發(fā)揮出來。

二、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

(一)改善內(nèi)控環(huán)境,提高內(nèi)控制度執(zhí)行力

建筑施工企業(yè)需要根據(jù)實際情況完善現(xiàn)代管理制度的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，一般需要設(shè)置風(fēng)險管理委員會、審計委員會、人力資源委員會等。建與此同時還要不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的議事規(guī)則，不斷完善健全治理主體的權(quán)利運行制度，進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限。

在上述基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全企業(yè)員工績效考核制度，將工作人員的工作積極性最大程度的激發(fā)出來。將企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部控制制度最大程度的貫徹落實，落實到任何一個工作人員的身上，與此同時將工作人員的績效考核跟內(nèi)部控制工作直接掛鉤，有利于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。使基層工作人員更深層次的認(rèn)識企業(yè)的穩(wěn)定、發(fā)展以及完善跟完善內(nèi)部控制的直接關(guān)系。促使工作人員做好自己份內(nèi)的工作，履行自己的責(zé)任以及義務(wù)，共同努力促使企業(yè)實現(xiàn)快速的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

建筑施工企業(yè)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點的確定是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險很重要的環(huán)節(jié)，也就是說需要在實際經(jīng)營活動中，掌握相應(yīng)的現(xiàn)象，及時的分辨風(fēng)險的類型。根據(jù)實際情況來不斷完善風(fēng)險評估系統(tǒng)以及風(fēng)險控制系統(tǒng)，保證信息的快速傳遞，快速實現(xiàn)信息的共享。分析建筑施工企業(yè)的實際特征，在進(jìn)行項目執(zhí)行的時候需要嚴(yán)格的檢查建設(shè)單位的信譽(yù)問題，與此同時還要調(diào)查企業(yè)的手續(xù)是否齊全、資質(zhì)是否符合標(biāo)準(zhǔn)以及資金是否充足，不僅如此還要從自身施工條件出發(fā)。要做好工程分包管理工作，不可以開展違法的工程分包活動。如果是分包單位負(fù)責(zé)施工的工程就需要嚴(yán)格按照合同約定的規(guī)定進(jìn)行。對工程合同的管理以及簽訂工作需要格外的重視，與此同時還要嚴(yán)格的執(zhí)行合同評審制度，全程監(jiān)督合同的招標(biāo)、合同的起草、合同的審批等，最大程度的降低合同管理形成的風(fēng)險。在實際施工過程中需要組織做好相應(yīng)的管理工作，不斷提升施工質(zhì)量以及保證施工的順利進(jìn)行，對實施過程中產(chǎn)生的風(fēng)險要進(jìn)行及時的分辨以及識別，并且根據(jù)實際情況采取有效的解決措施，將低風(fēng)險帶來的影響，為企業(yè)社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益的安全性提供保障。

(三)強(qiáng)化工期成本、質(zhì)量成本的控制力度

建筑施工企業(yè)應(yīng)該考慮自身的實際情況，從傳統(tǒng)的成本管理辦法中脫離出來，強(qiáng)化控制工期成本以及質(zhì)量成本，同時還要做好項目工期以及項目兩者之間的成本管理，處理好兩者的關(guān)系。那就要求建筑施工企業(yè)充分的分析建筑施工企業(yè)的整個流程環(huán)節(jié)。在實際工作中需要找到最佳點，最大程度的降低工期成本。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)實際制定施工進(jìn)度計劃，排列各項工作的先后順序，如果出現(xiàn)拖延工期的事情就需要對實際原因進(jìn)行分析，并且找到最優(yōu)的解決辦法，跟建設(shè)單位進(jìn)行有效的溝通，盡快的解決拖延工期發(fā)生的成本損耗。與此同時還要完善全面質(zhì)量管理體系，有效的協(xié)調(diào)成本控制以及質(zhì)量控制兩者的關(guān)系，進(jìn)一步明確質(zhì)量成本控制的流程環(huán)節(jié)，將質(zhì)量成本控制工作最大程度的貫徹落實，同時將具體的責(zé)任落實到各個工作人員的身上，保證質(zhì)量成本目標(biāo)的快速實現(xiàn)。

(四)不斷健全企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)制度

建筑施工企業(yè)需要嚴(yán)格的按照實際需要設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，同時還要把項目風(fēng)險的管理列為審計工作的重點工作之一。每一個工程項目都需要進(jìn)行有效的跟蹤審計。如果發(fā)現(xiàn)有問題就需要及時的制定解決策略。同時還要不斷增強(qiáng)外部機(jī)構(gòu)對建筑施工企業(yè)的監(jiān)督力度，以及接受外部審計部各監(jiān)督管理部門的檢查以及監(jiān)督。建筑施工企業(yè)需要嚴(yán)格健全自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度。

(五)進(jìn)一步健全信息系統(tǒng)建設(shè)

在時代快速發(fā)展的今天，建筑施工企業(yè)需要不斷加快現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，建設(shè)相應(yīng)的信息應(yīng)用平臺，完善信息溝通的渠道、會計核算信息系統(tǒng)以及內(nèi)部報告，同時還要嚴(yán)格的管理施工項目，實現(xiàn)辦公的自動化。通過網(wǎng)絡(luò)，各個部門可以進(jìn)行隨時的信息收集、信息整理以及信息傳遞。

總之，內(nèi)部控制制度的設(shè)置是建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的重要部分，發(fā)揮著很重要的現(xiàn)實意義。在目前的內(nèi)部控制活動中還是存在很多的問題，例如：內(nèi)控環(huán)境不完善，治理結(jié)構(gòu)以及治理制度不符合規(guī)定、風(fēng)險評價和控制機(jī)制不健全、項目成本控制活動不規(guī)范以及缺乏有效的信息溝通，所以我們需要改善內(nèi)控環(huán)境,提高內(nèi)控制度執(zhí)行力、增強(qiáng)風(fēng)險防范意識、強(qiáng)化工期成本、質(zhì)量成本的控制力度、不斷健全企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)制度以及進(jìn)一步健全信息系統(tǒng)建設(shè)。促使各個部門之間的進(jìn)一步聯(lián)系，加深部門之間的交流，實現(xiàn)資源的共享?？傮w提升內(nèi)部控制的效率。

[1]柴良革,賈引獅.加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2010,06(04):514-515

[2]李紅霞,趙愛月.建筑施工企業(yè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2011,07(33):741-742

[3]趙香梅.公路施工企業(yè)項目成本管理存在的問題及對策[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì),2010,06(07):120-123

[4]吳婧,陳隆圩.建筑施工企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計[J].財會通訊,2010,09(17):112-113