中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度研究

摘要:作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)開始面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，要實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，我們必須要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這是我國(guó)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。本文結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出了建議。

我國(guó)許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距。由于中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏，經(jīng)營(yíng)管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，即便有些企業(yè)已建立起內(nèi)部控制制度，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題，這必然增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)人員一人身兼數(shù)職，崗位設(shè)置缺乏牽制性

中小企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)十分單一，人員較少，往往并不是所有的人員都是十分的對(duì)口，也并不是所有的崗位都由一個(gè)專職的人員，它們當(dāng)中的人員往往是一身兼數(shù)職。因此，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員也常常是身兼數(shù)職。比如他們還必須負(fù)責(zé)采購(gòu)，負(fù)責(zé)有關(guān)物品的保管等各個(gè)方面。

(二)會(huì)計(jì)信息失真

由于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不規(guī)范以及會(huì)計(jì)工作的相對(duì)混亂，這就導(dǎo)致了我們的會(huì)計(jì)核算以及信息的不真實(shí)。比如我們?cè)S多的中小企業(yè)都存在著兩個(gè)賬本，納稅時(shí)是一個(gè)賬本，另外其他方面又是一個(gè)賬本。還比如，我們的會(huì)計(jì)人員在編制銀行的存款余額調(diào)節(jié)表的時(shí)候，往往都沒(méi)有建立保管、使用等登記制度，還存在資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)的情況。

(三)員工存在舞弊和違紀(jì)的現(xiàn)象

中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員大多數(shù)都是家族人員，他們的素質(zhì)不一定十分高。因此，他們會(huì)常常利用企業(yè)內(nèi)部控制的管理漏洞進(jìn)行受賄，或者接受我們合作商的回扣等；同時(shí)，我們的企業(yè)員工還會(huì)存在與其他企業(yè)進(jìn)行勾結(jié)，然后多開有關(guān)發(fā)票，對(duì)資金進(jìn)行虛構(gòu)，然后套取企業(yè)的資金，最后納入自己的腰包。除此之外，我們的員工還會(huì)將我們的應(yīng)收賬款作為壞賬進(jìn)行處理，后面收到壞賬后還會(huì)存在不報(bào)告，私自納入自己的腰包。

(四)執(zhí)行力不強(qiáng)，制度形同虛設(shè)

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)在現(xiàn)有的中小企業(yè)中體現(xiàn)的較為明顯。比如我們的中小企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的設(shè)置并沒(méi)有按照有關(guān)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)范執(zhí)行，賬務(wù)的建立也不規(guī)范。同時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候還常有違規(guī)的現(xiàn)象。除此之外，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)十分低下，很多中小企業(yè)都是家族企業(yè)他們的財(cái)務(wù)管理人員基本上都是由本家族的人員擔(dān)任。但是這些人員并不是都懂會(huì)計(jì)，有些連最基本的會(huì)計(jì)都不會(huì)。另外，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，中小企業(yè)事先擬定的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度往往得不到真正的落實(shí)，有些還存在領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)進(jìn)行干預(yù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度

要提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)筆者認(rèn)為我們的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要多熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和有關(guān)會(huì)計(jì)的條例，這主要是由于我們的企業(yè)不僅要組織企業(yè)的發(fā)展，還要時(shí)刻關(guān)注和組織企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。我們的財(cái)務(wù)管理部門作為我們中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行者和相關(guān)工作的承擔(dān)者，也要不斷的學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。同時(shí)，我們的企業(yè)人員也應(yīng)該配合好企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員做好會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作。除此之外，我們的中小企業(yè)要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這個(gè)內(nèi)部控制制度一定要適合企業(yè)的發(fā)展需要，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的核心。

內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度必須對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。企業(yè)的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點(diǎn)：明確管理職責(zé)，相互制約；健全資產(chǎn)和記錄的保管制度；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離；獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)；防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為等。一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不少的。

(二)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力

人是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，要提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須要以人為本，提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。只有提高了會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力才能夠保證我們的會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行有力有效。比如我們可以通過(guò)舉辦專家講座或者邀請(qǐng)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)工作人員來(lái)提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我們也可以積極的鼓勵(lì)我們中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通過(guò)自身培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，中小企業(yè)在資金上給予相關(guān)支持。

(三)加大中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度

中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是我們中小企業(yè)內(nèi)部自己建立的。他主要與中小企業(yè)、社會(huì)控制、政府控制三者有著相互配合的管理。它的目的也是為了提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。因此，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們應(yīng)該建立一個(gè)完善的監(jiān)督管理體系。這個(gè)監(jiān)督管理體系的建立必須要符合我們中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)依據(jù)，同時(shí)還能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展和做出應(yīng)有的作用具有監(jiān)督推動(dòng)作用。要將這個(gè)監(jiān)管落實(shí)到實(shí)處我們還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和考核，及時(shí)的對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行掌握和落實(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在新的形勢(shì)下重視中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)以及強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督，將會(huì)能夠較好的約束中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，保證我們會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)崗位的設(shè)置合理，真正的做到相關(guān)不能融合的職務(wù)堅(jiān)決分離、互相監(jiān)督和制約。這樣不但消除了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的隱患，還有效地保護(hù)了中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪給予了必要的打擊，形成了完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，我們保證我們企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)是我們企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為我們企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面。因此，我們必須要建立健全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)有序進(jìn)行，著力推動(dòng)我們企業(yè)的管理水平的提高。