規(guī)范國庫集中支付報賬管理初探

●陳世明 黃秀亮

國庫集中支付報賬管理是國庫執(zhí)行機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“支付中心”）的主要工作。預算單位支付行為正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生，需要委托支付中心以財政零余額賬戶用款額度進行償付的結(jié)賬事項，支付中心把這種行為統(tǒng)稱為報賬管理。報賬管理工作主要包括兩方面的內(nèi)容：一是對需要辦理支出事項的原始憑證進行審核；二是對《財政直接支付申請書》（以下簡稱《申請書》）的審核。新形勢下，縣一級國庫集中支付主要是通過財政直接支付的方式得以實現(xiàn)，尤其是在授權(quán)支付額度控制較少的情況下，預算單位的絕大多數(shù)支出事項均是通過這種方式辦理支付。據(jù)了解，全國縣一級國庫集中支付模式不夠統(tǒng)一，千差萬別，也無成功經(jīng)驗可供借鑒。有的地方對報賬管理不大重視，報賬管理工作一直呈低效能運行態(tài)勢，其質(zhì)量堪憂，個別事項還有潛在的財務(wù)風險。因此，國家應(yīng)采取相應(yīng)的措施對此加以規(guī)范和解決，確保國庫集中支付工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、報賬管理存在的主要問題

（一）報銷政策執(zhí)行較亂，報賬審核無章可循

“八項規(guī)定”出臺后，各地財政及相關(guān)部門增強了政治敏銳性，出臺了涉及報賬管理的津貼補貼、獎勵政策和費用報銷政策，但個別政策“接地氣”的內(nèi)容較少，往往照抄上級文件內(nèi)容，出現(xiàn)了審核無章可循的局面。

1、費用報賬管理政策不明朗。如在工作中，差旅費報銷管理的難度最大：一是縣內(nèi)標準中伙食補助費由2011年的15 元/天提高到現(xiàn)在的50 元/天，公雜費由0 元/天提高到30 元/天，沒有明確路徑和里程；差旅費文件規(guī)定城郊出差不得報銷任何補助費，卻沒有明確不可報銷范圍。二是在報賬手續(xù)上要求提供《派差單》，引起很多單位尤其是出差任務(wù)多的單位的反感，因而并未得到實施，這給支付中心審核帶來難度。三是套用上級文件的內(nèi)容多，結(jié)合本縣的情況少，造成很多政策不落地，無法實施。如電話費報賬管理，98年的文件規(guī)定副科80 元/月、正科280 元/月、副縣410 元/月、正縣480 元/月，科員以下無電話費報銷補助，而今有的單位科員以下仍在報銷電話費，有的單位不分職務(wù)高低據(jù)實報銷，等等，執(zhí)行較亂。

2、地方補貼、獎勵政策不夠統(tǒng)一。公務(wù)員津補貼規(guī)范后，單位原自定的津補貼項目基本取消。然而，一些單位領(lǐng)導為了穩(wěn)定人心，寧愿違反相關(guān)財經(jīng)紀律，套取、擠占各種機關(guān)事業(yè)經(jīng)費，甚至采用亂收費的做法來發(fā)放地方、本單位規(guī)定的獎勵、補貼。“八項規(guī)定”出臺后，地方對“不準亂發(fā)津貼補貼”理解不一，沒有一個明確界定，出現(xiàn)了如作為縣、區(qū)一級，執(zhí)行省、市有關(guān)獎勵、補貼文件，是否屬于亂發(fā)等問題。這些往往阻礙了報賬工作的正常進行。

（二）支付結(jié)賬手續(xù)混亂，報賬管理五花八門

1、未按規(guī)定辦理支付結(jié)賬事宜，手續(xù)不夠嚴謹。主要表現(xiàn)在：一是會議費、公務(wù)接待費報賬時未做到“三單合一”；二是車輛維修費、保險費、加油（氣）費未實行政府采購，多為分散購置；三是工程、貨物、服務(wù)結(jié)算手續(xù)各異，支付款項所附要件雜且濫，說服力不強；四是支付應(yīng)付未付款項時，沒有一個規(guī)范的操作方法，有的憑原票據(jù)復印件即可付款，有的憑另開收據(jù)付款，有的憑“賬簿”記錄付款。

2、《財政直接支付申請書》審核把關(guān)不嚴。在實際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)票和《申請書》信息不對稱，有的預算科目錯誤，內(nèi)容不清楚，未按規(guī)定填寫；有的沒有按用款計劃中列明的類、款、項級科目填寫；有的不填寫要素，空欄較多；有的金額錯誤，大小寫金額不相符等。二是《申請書》所載金額單筆業(yè)務(wù)有幾角、幾元、幾十元、幾百元的情況，有悖于財政直接支付范圍之規(guī)定。三是審核不認真，《財政支付憑證》（以下簡稱“支付令”）退票較多等。

（三）財務(wù)風險依然存在，報賬管理質(zhì)量不高

國庫集中支付中心對預算單位報賬手續(xù)要求不嚴，“不作為”“亂作為”的現(xiàn)象時有發(fā)生，“瞎子牽瞎子”、糊涂行事大有人在，導致潛在風險成為必然。

一是“白條”進入報賬環(huán)節(jié)，屢禁不止，一直有單位以“領(lǐng)條”、“收據(jù)”替代應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票報賬。

二是支付中心放松審核監(jiān)督尺度，對預算單位報來的憑證資料只是核對數(shù)字而已，在報賬環(huán)節(jié)只圖有憑證，而對憑證的合法性、合規(guī)性、合理性未進行考究；個別單位只求在支付中心“拿到錢”，對手續(xù)的嚴謹性從未“研究”過；更有甚者，將報銷憑證拿到支付中心來“擂”，強行要“過”，而支付中心人員出于面子就讓其通過了。

三是潛在風險較高。一方面，有的單位違反國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，以虛列支出、吃空餉等手段套取資金，或以停薪留職人員的名義套現(xiàn)；有的單位違規(guī)采購；有的單位違規(guī)超額劃轉(zhuǎn)住房公積金、工會經(jīng)費等，為職工和單位用錢提供方便。另一方面，有的單位報賬員違背會計職業(yè)道德規(guī)范，按照單位負責人的意圖在會計憑證中進行“技術(shù)處理”，對支付中心不提供真實公允的會計資料，財務(wù)風險時有發(fā)生。比如，在現(xiàn)行單位無任何福利、補助的情況下，預算單位虛構(gòu)出差事實為職工搞補助。

二、存在問題的原因

（一）執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)不高是報賬管理失范的直接原因

據(jù)了解，有的支付中心人員素質(zhì)較低，在工作中出現(xiàn)了三種情形：一是由于人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟活動真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而導致報賬管理不規(guī)范。二是由于人員政治素質(zhì)差，思想覺悟低，面對不正之風不敢堅持原則，甚至與違法亂紀行為的制造者串通一氣，為了個人利益而損害國家和社會公眾利益。三是一些根本不具備從業(yè)資格、靠人情關(guān)系混進支付中心隊伍的人員，法律、準則、制度懂得不多，只憑長官意志辦事。作為一名財政人員，其政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)同等重要。有的中心人員既不重視業(yè)務(wù)學習，也不注重自身修養(yǎng)，觀念陳舊，審核監(jiān)督僅限于日常收支業(yè)務(wù)方面，對預算單位較重大經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督缺乏監(jiān)督能力，造成報賬管理乏力，甚至帶來經(jīng)濟損失。

（二）制度缺失是報賬管理失范的關(guān)鍵原因

最近，各地均出臺了有關(guān)報賬管理的文件規(guī)范，尤其是在支出報銷政策方面。然而，面對預算單位多元化的資金來源，規(guī)范管理仍有“空缺”。如電話費報賬管理，個別地方還在報銷電話費，并且執(zhí)行較亂；有的地方津貼、補貼、獎勵和費用報銷政策不大“接地氣”，操作困難，而變通執(zhí)行又會產(chǎn)生風險。因此，如果嚴格按照有關(guān)財務(wù)制度監(jiān)督單位開支，則有可能影響各單位行政任務(wù)的完成和各項事業(yè)的發(fā)展。此外，有些制度從理論上可行，但實際操作中因時間、空間發(fā)生了變化，實施起來很困難。

（三）集中支付機制運行不暢是報賬管理失范的主要原因

集中支付機制與報賬管理是支出事項中的有機組合體，既相互區(qū)別又相互聯(lián)系，因此在實際工作中，集中支付機制運行不暢給規(guī)范報賬管理帶來了很多麻煩：

其一，國庫集中支付運行十多年來，縣一級沒有一種固有模式可供借鑒，就四川省達州市來說，八個縣、市、區(qū)，操作模式各不相同，縣與縣之間無交叉考核規(guī)范執(zhí)業(yè)行為機制。這些直接影響了報賬管理內(nèi)容的確定，導致報賬管理在低層次水平上徘徊。

其二，支付信息公開成為“口號”。一直以來，縣部門預算不夠細化，在辦理直接支付事項時，往往以支出金額或用款計劃數(shù)來確定預算數(shù)，用款計劃與實際支出不相匹配的矛盾長時間存在。為了適應(yīng)用款計劃數(shù)，有的單位在《申請書》上變換資金性質(zhì)和預算科目，將支出金額進行人為地“分割”，出現(xiàn)了幾角、幾十、幾百元額的直接支付“支付令”，這些不僅導致信息失真，而且給報賬管理工作帶來麻煩。

其三，眾所周知，支付中心所履行的報賬管理工作是在預算單位提供報賬資料的基礎(chǔ)上進行的，是一種事后監(jiān)督。一方面，支付系統(tǒng)處于審核末端，一般是前端的預算單位有預算、用款計劃和支出事項，通過相關(guān)“關(guān)口”審核后，信息才能傳輸?shù)街Ц吨行?，遇到負責的中心人員就“過問”一下，不負責的中心人員就隨便讓其通過了；另一方面，中心審核工作與預算單位的財務(wù)管理、會計核算脫節(jié)，因而對憑證的審核有其局限性，有的只能審憑證的“表面”，使報賬管理應(yīng)有的作用得不到發(fā)揮。

（四）監(jiān)督“氣候”不正是報賬管理失范的根本原因

一方面，受過去監(jiān)督“氣候”和傳統(tǒng)報銷習慣的影響，面對不合“口味”的新規(guī)定，中心人員心存阻力，貫徹落實差，導致支出新定額、標準、范圍短期內(nèi)難以形成規(guī)矩；新規(guī)定出臺后，手續(xù)繁鎖，有悖于精簡高效辦事的原則，致使有規(guī)范也難以落實。另一方面，在支付審核乏力的“氣候”影響下，職工職業(yè)修養(yǎng)水準不高，當好好人、和事姥的較多，淡化了中心人員的職業(yè)責任。同時，受和諧化、人性化標準的影響，審核監(jiān)督的原則尺度降低，導致支付中心審核監(jiān)管難以發(fā)揮“防火墻”作用，報賬管理低效在所難免。

三、規(guī)范報賬管理工作的措施和辦法

財政部門應(yīng)當積極探索國庫集中支付管理模式，力求在省以下的市、地、州范圍內(nèi)規(guī)范統(tǒng)一報賬管理流程，避免各搞一套的做法。在統(tǒng)一管理模式下，為有效改進和加強國庫集中支付審核管理，提高報賬管理工作質(zhì)量，筆者提出以下建議。

（一）強化責任，筑造高質(zhì)量報賬管理隊伍

報賬管理工作主要由支付中心來完成，報賬管理質(zhì)量的好壞很大程度上取決于支付中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力。因此，應(yīng)在以下幾方面作出努力：一是從事國庫集中支付的工作人員必須是取得會計從業(yè)資格和會計員以上職稱的在編人員或長期聘用人員，不具備者不得從事國庫集中支付工作，同時要有過硬的業(yè)務(wù)技能和較強的職業(yè)判斷能力，合理應(yīng)對和處理來自各個方面的報賬管理事項。二是應(yīng)當明確集中支付下支付中心的經(jīng)濟行為責任，并制定相應(yīng)的法律規(guī)范，細化其操作程序，減少審核操作的靈活性和主觀性。如在執(zhí)行《預算法》、《會計法》的基礎(chǔ)上，完善違反財經(jīng)法規(guī)處罰辦法，加重對不負責的執(zhí)業(yè)人員的懲罰力度。三是營造支付中心良好的工作環(huán)境，各地要把報賬管理工作作為理順財經(jīng)秩序、正風肅紀的“重頭戲”來抓，不斷強化對中心工作職責的宣傳，肅清來自各個方面的“噪音”；紀檢、監(jiān)察部門要對中心實行依法監(jiān)督，提高其報賬管理水平，凈化其工作環(huán)境，督促支付中心秉公辦事，廉潔從政。

（二）求真務(wù)實，促進審核工作健康推進

報賬管理憑證審核工作是保障報賬憑證質(zhì)量的基礎(chǔ)，是做好中心工作的關(guān)鍵。因此，要爭取財政及相關(guān)部門的積極配合，卓有成效地做好新時期的報賬審核工作。

1、建章立制，構(gòu)建報賬憑證的審核機制。為切實解決報賬審核工作無章可循的問題，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，因地制宜地制定一些審核報賬管理規(guī)范。

（1）制定科學、合理的財務(wù)開支標準。完善財會法規(guī)、制度是保證報賬管理工作有法可依的前提條件。財會法規(guī)既是約束經(jīng)濟行為的準繩，也是支付中心人員據(jù)以進行審核監(jiān)督的基礎(chǔ)。財政及相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合工作實際制定除國家正常津貼補貼規(guī)定等以外的適合本地特點的津貼補貼發(fā)放標準、范圍及費用報銷標準，制度要全面且符合實際，針對性、操作性強，為支付報銷憑證的審核提供依據(jù)。此外，各級領(lǐng)導要把認識統(tǒng)一到支出報銷政策口徑上，把涉及到報賬管理的權(quán)利鎖進制度“籠子”，切忌出現(xiàn)亂開政策口子的現(xiàn)象，消除各種不利于報賬管理的潛在因素。

（2）規(guī)定嚴謹?shù)膱筚~手續(xù)。根據(jù)預算單位的工作特點，財務(wù)報賬手續(xù)應(yīng)該有合法的原始發(fā)票、證明發(fā)票所載內(nèi)容和金額屬實的各項資料。一是針對不同的支出事項，要求不同的報賬手續(xù)。目前，縣一級支付中心所接觸的支出有五種類型，即職工工資、離退休費、津補貼、獎金等工資支出，工程、貨物、服務(wù)等購買支出，上繳上級財政、部門支出等上繳款項，應(yīng)繳財政款的入庫支出，對同級預算單位、下級財政和單位的補助等轉(zhuǎn)移支付。因而，相關(guān)部門應(yīng)明確支出事項發(fā)生后可以進行報賬的原始憑證等資料。二是嚴格要求預算單位的財務(wù)報賬手續(xù)，并結(jié)合本轄區(qū)預算單位的業(yè)務(wù)特點和現(xiàn)行報銷管理政策出臺一些具體操作意見，特別是針對“八項規(guī)定”后出現(xiàn)的新情況、新問題應(yīng)制定強硬的報賬手續(xù)規(guī)定，并作為支付審核報賬的有效依據(jù)。三是明確支付中心支付流程、內(nèi)部稽核機制，制定嚴密的操作規(guī)程、規(guī)范，落實各項費用報銷、津補貼發(fā)放等政策措施。

（3）建立動態(tài)的監(jiān)控預警與處理機制。根據(jù)預算單位報賬管理工作需要，支付中心要建立動態(tài)的監(jiān)控預警與處理機制，充分發(fā)揮其糾偏作用、規(guī)范作用、威懾作用，針對個別單位工作的特殊性制定監(jiān)督個例。在實際工作中，主要對以下幾方面的報賬管理實施預警：一是對支付要素的規(guī)范性、要素間的邏輯性進行預警；二是對資金達到一定起點、違規(guī)特點不明顯的支付事項進行預警；三是對報賬手續(xù)違規(guī)的支付事項進行預警。此外，支付中心對這些在動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，需采取電話了解、審閱資料、實地核查等方式進行核實，并按照有關(guān)制度規(guī)定及時處理。

2、立足本職，把住報賬憑證審核質(zhì)量關(guān)。

（1）原始憑證的審核。原始憑證審核是支付中心報賬管理的第一關(guān)口，對報賬管理質(zhì)量的好壞起著極為重要的作用，因此要認真履職，依據(jù)報賬管理的具體規(guī)定進行審核，對不符合規(guī)定的憑證要及時通知預算單位予以更正和完善。

①憑證真實性審核。預算單位申請支出時應(yīng)向供應(yīng)商或勞務(wù)提供者索取合規(guī)票據(jù)。包括稅務(wù)部門印制的發(fā)票和財政部門印制（或監(jiān)制）的票據(jù)，其他的票證只能作為原始單據(jù)的附件，不能作為報銷憑據(jù)（工資以及人員支出的相關(guān)費用除外）。發(fā)票要有經(jīng)辦人和“財務(wù)關(guān)系人”簽字等。

②憑證合規(guī)性審核。主要審核所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否適合會計制度的規(guī)定；開支要符合標準；憑證所填寫的文字和金額字跡要清楚、規(guī)范，大小寫金額須一致；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)要用雙面復寫紙?zhí)讓懀ū旧砭哂袕蛯懝δ艿某猓?；發(fā)票上要蓋有單位的合法印章，印章與收款單位一致等。發(fā)票復印件或傳真件不能作為原始憑證入賬。

③憑證完整性審核。票據(jù)開具的內(nèi)容要完整明細，切忌籠統(tǒng)，不得開具如辦公用品、維修費等名目票據(jù)。如果票據(jù)內(nèi)容項目過多，應(yīng)當附清單，清單上印章、金額應(yīng)與發(fā)票的印章、金額一致，大小寫填寫相同，不得涂改，涂改視同無效。

④原始憑證有效性審核。各類票據(jù)都有其時效性，在其規(guī)定的有效期限內(nèi)使用的票據(jù)為合規(guī)票據(jù)，對取得的逾期應(yīng)由財政或稅務(wù)部門收回的、通過非法途徑取得的票據(jù)和白條均不得作為合規(guī)票據(jù)予以報銷。

在具體操作中，支付中心按照崗位分工明確責任，對受理的會計資料進行嚴格審核的同時，按中心內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定的審批程序執(zhí)行憑證審簽工作。對不符合要求的資料要大膽剔除或完善相應(yīng)手續(xù)。

①各項經(jīng)常性支出和專項支出審簽時應(yīng)遵循的基本原則：

第一，遵守國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，凡不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出不予審簽。凡超出標準的費用，不得審簽報賬。

第二，嚴格按預算辦理支出，凡屬年度預算安排的支出，堅持按預算、按序時進度辦理支出，不得辦理無預算支出。

第三，保證專款專用，按照項目支出分類管理的要求，對年初部門預算項目支出實行項目化核算。嚴格按批準的項目和用途使用專項資金，不得擅自改變項目內(nèi)容或擴大使用范圍。

②“一支筆”審簽的履行。一是經(jīng)費支出審批、審核工作由各預算單位負責完成，要確定專人負責審核發(fā)票；二是單位負責人是收支憑證復核、終審的總關(guān)口，對報銷憑證的真實性、合法性、合規(guī)性負責；三是審核預算單位的審批人和報賬員的簽名筆跡是否與送存支付中心備案的一致。

③借助網(wǎng)絡(luò)、軟件對發(fā)票進行查驗。支付中心在受理預算單位原始憑證時，對難以辨別真?zhèn)蔚膽{證在必要時可借助于網(wǎng)絡(luò)、軟件等專用工具進行查驗。

第一，通過電話核實發(fā)票的真?zhèn)?。撥打“區(qū)號+12366”，根據(jù)提示語按鍵，然后提供“發(fā)票號碼”、“開具時間”等信息，即可獲得查驗結(jié)果。

第二，通過“中稅答疑系統(tǒng)——稅法送萬家專版”軟件（可到當?shù)囟悇?wù)部門復制），注冊用戶名后，進入“驗發(fā)票”功能模塊，將有關(guān)信息登錄到系統(tǒng)上，即可獲得查驗結(jié)果。

④隨著預算單位經(jīng)濟成分日趨多元化，審核人員要不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保審核監(jiān)督取得良好效果。

（2）求真務(wù)實，做好《財政直接支付申請書》審核工作。預算單位提供的財政直接支付信息，是支付中心辦理支付的重要依據(jù)。因而按要求規(guī)范《財政直接支付申請書》填寫和審核是做好直接支付的基礎(chǔ)，其重要性不言而喻。

①從《申請書》填制入手，糾正預算單位不按規(guī)定填寫的行為。

第一，收款人名稱、開戶銀行、賬號的填寫應(yīng)當準確、完整、合規(guī)。

第二，《申請書》的“項目及用途”欄中所填列的內(nèi)容應(yīng)與“預算科目”、“項目名稱”欄的內(nèi)容基本一致，并按以下要求細化，不應(yīng)只簡單地填寫為“費用”、“辦案支出”、“公務(wù)支出”等粗略的描述內(nèi)容。

一是購買商品支出，應(yīng)簡要說明商品類別，如計算機、辦公桌、水電、燃料等。

二是購買服務(wù)支出，應(yīng)簡要說明服務(wù)種類，如修理、保險等。

三是日常公務(wù)支出，應(yīng)具體明確到當年政府收支分類科目書中經(jīng)濟類“款”級科目，如差旅費、會議費等；同一支付業(yè)務(wù)涉及兩個或兩個以上“款”級科目的，以金額較大的科目為主進行描述，如描述為“支付差旅費、打印費等”。

第三，《申請書》必須按“業(yè)務(wù)事項”提交，即一份《申請書》只能支付一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)款項，不得將若干筆支付填寫于同一份《申請書》中，以避免因某一申請事項違規(guī)造成整個申請書被退回，致使其他填列正確的支付事項被延誤；收款單位為同一單位（或個人）的多筆應(yīng)收款項，付款單位應(yīng)分別填寫《申請書》進行“業(yè)務(wù)事項”提交。

第四，原則上1000 元以上的支出事項辦理財政直接支付，1000 元以下的辦理財政授權(quán)支付。在實際工作中要科學、精準預測好部門預算、用款計劃和實際支出，下決心規(guī)避1000 元以下的財政直接支付行為。

②以《申請書》審核為重點，努力實現(xiàn)零差錯目標。網(wǎng)上申報審核系統(tǒng)是財政直接支付的支撐平臺，預算單位將《申請書》信息完整地錄入到支撐平臺系統(tǒng)（有的地方借助于黨政網(wǎng)系統(tǒng)）中，并保障網(wǎng)上申報審核系統(tǒng)良好運轉(zhuǎn)。支付中心的經(jīng)辦審核，稽核崗位應(yīng)根據(jù)財政部門下達的部門預算、經(jīng)批準的用款計劃以及支出憑證，按照“政府財政管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“大平臺”）流程設(shè)計，對照計算機，依據(jù)財務(wù)會計制度和支出管理規(guī)定，對錄入的“財政直接支付”信息和憑證校對核實，逐一審核，符合規(guī)定后，按系統(tǒng)流程設(shè)置的初審、復審、終審等用戶角色，進行點擊確認通過，再出具“支付令”。

（3）防范風險，資金支付審核須到崗到位。支付中心要克服“事后監(jiān)督”帶來的種種弊端，想辦法由被動變主動，充分發(fā)揮其主觀能動性，依法依規(guī)進行強力監(jiān)督。一是規(guī)范資金支付審核管理。從內(nèi)容上著重就資金支付是否有預算和額度、支付用途是否符合財務(wù)會計制度等進行重點審核；從形式上著重就資金支付是否準確填報資金支付申請書、資金支付申請書印鑒是否齊全、相關(guān)文件材料是否齊備等進行重點審核，同時要實施憑證審核印記制度，杜絕單位套取現(xiàn)金，確保財政資金支付安全。二是進一步完善支付中心崗位間內(nèi)部監(jiān)督制約機制。加強財政資金安全管理制度建設(shè)，尤其是加強財政資金管理關(guān)鍵崗位和風險點內(nèi)部控制建設(shè)，加強財務(wù)印鑒、票據(jù)監(jiān)管，從資金指標管理到資金撥付的申請、審核、撥款和財務(wù)處理等環(huán)節(jié)都嚴格按照資金撥付程序辦理，確保資金安全。

（三）認真履職，做好新時期報賬管理工作

“八項規(guī)定”出臺后，涉及報賬管理的內(nèi)容很多，下面僅就財政直接支付方式下，除預算單位的“工資福利支出”和部分“對個人家庭的補助”歸集的支出項目外，對費用報賬的要求和需要提供的報賬要件要求進行說明，僅供參考。

1、日常經(jīng)費支出的報賬管理要求。

（1）會議費報銷。各單位召開各種會議應(yīng)事先編制《會議費預算表》，經(jīng)單位負責人審核后，按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報批。報銷會議費支出應(yīng)附會議通知文件、參加人員簽到單（一類會議除外）、會議費預算審批表、會議費結(jié)算清單和會議費發(fā)票。

（2）培訓費報銷。培訓費申報程序同會議費。報銷培訓費，應(yīng)當提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構(gòu)出具的原始明細單據(jù)、發(fā)票（含電子結(jié)算單）等憑證。

（3）差旅費報銷。工作人員出差結(jié)束后應(yīng)當及時辦理差旅費報銷手續(xù)。差旅費報銷時應(yīng)當提供：①出差審批單，外出學習、培訓等報銷必須附主辦單位通知文件并經(jīng)單位負責人審批；國內(nèi)外考察費要求附考察通知，國外考察還需提供出國經(jīng)費審核表。②填制《機關(guān)工作人員差旅費報銷單》，并附機票、車（船）票、住宿費發(fā)票等憑證，不得將不屬于差旅費“目”的支出憑證列入其中。

（4）公務(wù)接待費。經(jīng)辦人員應(yīng)事先按照《公務(wù)接待審批單》的內(nèi)容和要求填寫，嚴格執(zhí)行“先審批、后接待”的管理程序。報銷接待費支出時應(yīng)附正式發(fā)票、《派出單位公函》（含“公務(wù)接待審批單”）、接待費用結(jié)算清單。

（5）辦公用品支出。此類支出屬于固定資產(chǎn)范圍的要辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，屬于政府采購的物品必須實行政府采購；一般辦公用品支出，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容開具的發(fā)票。實物購入后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。支出報銷時要附發(fā)票及貨物明細單。類似的印刷費、物業(yè)管理費、電腦耗材費、勞務(wù)費等支出也應(yīng)附開支明細。

（6）車輛費用報賬管理。機動車維修應(yīng)事先編制審批單，由本單位駕駛?cè)藛T提出維修申請（臨時應(yīng)急維修除外），按照預算單位機動車維修規(guī)定辦理審批手續(xù)。報銷車輛維修費支出應(yīng)附修理廠家的正式發(fā)票和機動車維修審批單，以及修理廠家的維修明細結(jié)算清單。

要建立車輛油耗記錄，若通過政府采購中心統(tǒng)一采購，原則上不得報銷同城非定點加油（氣）站油費或加氣費，報賬時憑正規(guī)發(fā)票、加油（氣）清單報銷。

各單位要建立車輛統(tǒng)一保險制度，報賬時憑正規(guī)發(fā)票報銷。

車輛維修費、加油費及保險費的結(jié)算方式原則上包括財政直接支付和實行公務(wù)卡刷卡結(jié)算。

（7）修繕項目的管理。所有修繕項目（包括零星修繕費）須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)編制預算，按照規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進度款的支付，必須憑合法正式的發(fā)票。修繕項目竣工后，應(yīng)編報竣工財務(wù)決算，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審批，憑正規(guī)發(fā)票進行結(jié)算支付。

（8）支付外聘人員的咨詢費、勞務(wù)費、法律顧問費等，應(yīng)到當?shù)囟悇?wù)部門開具發(fā)票作為支付憑證；支付專家評審費、講課費等應(yīng)制表兌現(xiàn)，表中列示出外聘人員的單位、職務(wù)（稱）、工作時間、費用金額、領(lǐng)款人簽字，并簡要說明付款事由。

（9）上繳住房公積金、社會保險費，計提工會經(jīng)費等須附計繳方案。

2、項目資金支付的報賬管理要求。

（1）項目工程款支付申撥程序及報賬管理。

①工程項目資金支付無論工程預付款、進度款還是結(jié)算款，財政部門應(yīng)負責下發(fā)工程項目資金文件、資金到賬通知書給項目主管部門；項目主管部門應(yīng)負責啟動項目建設(shè)，通知施工單位按工程施工進度申請撥款；施工單位應(yīng)填制《工程建設(shè)撥款申請審批表》,加蓋施工單位公章，經(jīng)施工和監(jiān)理人員簽字,并附繳稅發(fā)票等證明材料報項目主管部門。

②項目主管部門按規(guī)定要求做好報賬管理工作。

第一，支付報銷應(yīng)提供的有效要件。第一次申請付款時，需報送項目合同書、招投標中標文件原件和復印件、《工程建設(shè)撥款申請審批表》；第二次及以后申請付款時只需附《工程建設(shè)撥款申請審批表》。支付竣工結(jié)算款時，施工單位還應(yīng)提交《竣工結(jié)算表》、《工程審計報告》，項目主管、單位相關(guān)責任人審核、簽署意見。

第二，發(fā)票及工程款收據(jù)。一是工程量大、跨期長的建賬施工單位應(yīng)出具多聯(lián)次復寫收據(jù)。項目主管部門在“收據(jù)”上應(yīng)批注清楚“工程預付款”和具體金額，并落款“署名”。二是工程量小、跨期短的施工單位（或個人）應(yīng)隨工程進度開具建安發(fā)票，小額項目施工單位為個人的，還應(yīng)出示本人身份證復印件。三是工程竣工時，施工單位根據(jù)已通過審核審批的《工程建設(shè)撥款申請審批表》及《審計結(jié)算書》開具建安發(fā)票，發(fā)票金額為本次完成工程總造價金額扣減已開票金額，開具的發(fā)票必須蓋有施工單位的公章或財務(wù)專用章。

第三，若收款單位和賬號與項目合同書不符，需由項目主管部門和合同施工單位共同出具授權(quán)委托書原件送財政支付中心；所有報賬資料經(jīng)財務(wù)初審、分管領(lǐng)導審核和主管領(lǐng)導審批簽字加蓋公章后，由財務(wù)人員填制《申請書》，并錄入“大平臺”送支付中心。

③支付中心審核無誤后，按財政直接支付程序?qū)⒐こ炭钪苯又Ц督o項目合同書規(guī)定的施工單位或個人，同時將《工程建設(shè)撥款申請審批表》、《申請書》的回單聯(lián)和發(fā)票、證明材料等資料原件加蓋“轉(zhuǎn)訖”后退回給項目主管單位進行賬務(wù)處理。

（2）政府性投資項目資金支付報賬要求。除按項目工程款支付報賬管理要求外，還須按照《政府性投資項目管理辦法》和基本建設(shè)管理的相關(guān)規(guī)定審核，必須有立項批復、財政投資評審中心的評審報告等文件。由中標單位提供相應(yīng)正式合同和建設(shè)項目所在地稅務(wù)局出具的稅務(wù)發(fā)票。

（3）其他項目資金支付報賬要求。

①還貸付息支出，預算單位需提供借貸款合同、借款到賬憑證、結(jié)息通知單、內(nèi)部簽批手續(xù)等相關(guān)憑證復印件（或電子文件）、金融機構(gòu)還貸利息結(jié)算通知單等。

②對預算單位補助支出，包括科技研發(fā)資金、對企事業(yè)單位補貼、產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金等，預算單位需提供相關(guān)分配計劃文件以及相應(yīng)財政局主管業(yè)務(wù)股的審核意見（或電子文件）和對方的收款憑證等。

③經(jīng)建、城建項目補償資金，包括土地補償費、房屋拆遷補償費等，除參照項目工程款支付申撥程序及報賬管理要求外，付款單位應(yīng)向支付中心提供專項資金支付審批文件、款項結(jié)算清冊（含兌現(xiàn)名冊）或收款憑據(jù)。

（4）實行縣級財政報賬制管理的項目資金，按當?shù)刎斦块T規(guī)定辦理。

3、納入政府采購款項的報賬管理要求。納入政府采購預算的工程、貨物、服務(wù)等采購支出，預算單位需提供相應(yīng)的財政局或本級公共資源交易中心出具的政府采購合同確認函、批文及發(fā)票。

4、其他相關(guān)報賬管理要求。

（1）負債資金償還的報賬管理。針對預算單位缺資金，在資金結(jié)算中無法按照發(fā)票所載明的金額據(jù)實付款而出現(xiàn)了欠賬的現(xiàn)象，即預算單位在日常支付過程中出現(xiàn)的應(yīng)付及暫存款項，需要再次付款的行為，應(yīng)按以下要求進行報賬管理：

①預算單位確實無力憑發(fā)票金額據(jù)實付款的，單位（或財務(wù)）負責人應(yīng)在票據(jù)上批注清楚具體金額，并落款“署名”，其下差數(shù)應(yīng)按規(guī)定進行賬務(wù)處理。

②下次進行負債償還時，預算單位根據(jù)財務(wù)賬簿記錄，打（復）印需要支付往來資金的《賬頁》，單位財務(wù)人員應(yīng)在《賬頁》上批注“打（復）印屬實”并加蓋“單位公章”或“財務(wù)章”。同時，收款單位應(yīng)出示收款收據(jù)，根據(jù)收款單位（或個人）是否為納稅人分別進行處理：第一，收款單位為納稅人，本著“稅不重收、票不重開”的原則，由收款單位出具不同于正規(guī)發(fā)票的《收據(jù)》；第二，收款單位不是納稅人的，多指鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、縣級行政事業(yè)單位，只能出示臨時《收據(jù)》，不得再出具在“財政票據(jù)管理中心”領(lǐng)購的各種收據(jù)。付款單位的“財務(wù)關(guān)系人”按正常付款程序在《收據(jù)》上進行審簽。

③支付中心憑付款單位簽署的《賬頁》和《收據(jù)》審核付款。

（2）針對供應(yīng)商（收款單位）需要變更收款人的支出事項，應(yīng)本著明晰雙方責任、化解財務(wù)風險的原則，由付款單位出具《付款委托書》后，支付中心方可辦理支付手續(xù)。單位在購買貨物或勞務(wù)的實際操作中，應(yīng)確認發(fā)票上的公章名稱是否為本次貨物的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者，并確認其是否為實際的收款人。然而，收款單位或個人往往因無法提供對公賬戶等，需要把款項委托轉(zhuǎn)到某指定收款人名下，當實際收款人發(fā)生變更時，應(yīng)由供應(yīng)商或勞務(wù)提供者出具《付款委托書》將款委托支付給指定收款人（收款人為個人的還應(yīng)出示身份證復印件）。

（3）“先付款，后開票”的直接支付事項。電費、水費、住房公積金、醫(yī)?；鸬瓤铐椀氖湛顔挝?，收到款后才能開具正式發(fā)票。預算單位在支付中心辦理支付時，應(yīng)出具《發(fā)票欠單》（支付中心統(tǒng)一制單），方可辦理支付。若當期能取得發(fā)票，由單位報賬員將發(fā)票和《發(fā)票欠單》一并交支付中心對應(yīng)支付審核臺，做《發(fā)票欠單》注銷，同時在發(fā)票加蓋“轉(zhuǎn)訖”章返單位記賬；若當期不能取得發(fā)票，甚至跨月的發(fā)票，《發(fā)票欠單》隨支付憑證一起記賬，后期取得的發(fā)票做沖賬處理，發(fā)票不再傳中心蓋章?！?/p>