我國高職院校內(nèi)部控制之我見

濰坊市技師學(xué)院 季樹旺

濰坊市奎文區(qū)臥龍學(xué)校 徐文艷

十八屆三中、四中全會的召開，標(biāo)志著我國包括教育改革在內(nèi)的第二輪全面改革的號角已吹響。各高職院校積極推動校企合作，引入社會資本，實施后勤保障社會化，有條件讓渡運營權(quán)，改進辦學(xué)模式，逐漸形成了辦學(xué)主體多元化、資金來源豐富化、經(jīng)費支出復(fù)雜化的高職教育局面，這對加強高職院校內(nèi)部控制工作提出了更高要求。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部控制存在的問題及成因分析

由于非盈利性質(zhì)和以教學(xué)為主管理為輔的傳統(tǒng)觀念影響，我國高職院校在內(nèi)部控制工作方面，存在經(jīng)費支出控制不夠嚴格施、固定資產(chǎn)及材料控制相對薄弱、財務(wù)管理相對疏松、不相容職務(wù)沒有互相分離、預(yù)算與實際脫節(jié)等問題。

造成上述問題的原因主要是內(nèi)控觀念淡薄，內(nèi)控制度不完善，信息輸送不連貫，外部監(jiān)督不注重內(nèi)控制度健全性和有效性，沒有樹立起風(fēng)險意識和內(nèi)部控制的主觀意愿，績效考評沒有與薪金增長、職務(wù)和職稱晉升掛鉤，對業(yè)務(wù)流程、組織管理沒有進行系統(tǒng)梳理，管理存有空白，缺乏清晰的授權(quán)控制和決策機制，隨意執(zhí)行等原因造成的。

二、高職院校內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義、法理依據(jù)及目標(biāo)

高職院校內(nèi)部控制工作的薄弱，降低了潛在風(fēng)險的防范能力，不能保證教育資金、資產(chǎn)的安全和有效使用，不能適應(yīng)當(dāng)前進一步深化教育改革工作的要求，加強內(nèi)部控制管理對高職院校具有重要意義。自2014年1月1日起執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的發(fā)布實施，使得高職院校加強內(nèi)部控制工作有了法理依據(jù)。

三、高職院校內(nèi)部控制的基本方法

高職院校內(nèi)部控制方法主要包括：

(1)授權(quán)制度控制。各部門在授權(quán)范圍各司其職，分工負責(zé)；進行業(yè)務(wù)處理，必須經(jīng)有權(quán)部門授權(quán)和批準(zhǔn)。

(2)職務(wù)分工控制。不相容職務(wù)必須分工負責(zé)，相互牽制；一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能由一個部門或人員全過程負責(zé)；近親及三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系執(zhí)行回避制度。

(3)全面預(yù)算控制。加強預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、程序和方法作出明確規(guī)定，依據(jù)要合理，程序要適當(dāng)，方法要科學(xué)；監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

(4)會計核算系統(tǒng)控制。會計核算是一系列信息的生成系統(tǒng)，必須確保會計信息的真實準(zhǔn)確完整。建立嚴格的會計流程審核制度；建立重要空白憑證領(lǐng)用制度。

(5)財產(chǎn)安全控制。采取得力措施對各種財產(chǎn)進行安全控制，現(xiàn)金、銀行存款等流通性極強的資產(chǎn)序時核算，日清月結(jié)；財產(chǎn)物資采用永續(xù)盤存制核算，隨時反映收發(fā)存情況；建立盤點制度，保證帳實相符；建立保管責(zé)任制，明確保管人員的責(zé)任。

(6)人力資源控制。教職工應(yīng)具有與工作崗位相適應(yīng)的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量；建立業(yè)務(wù)考核機制，持證上崗。

(7)書面文件控制。將所有事項編制成書面文件，讓教職工清晰了解學(xué)院要求。包括學(xué)院發(fā)展規(guī)劃、年度計劃和財務(wù)預(yù)算；規(guī)章制度匯總；業(yè)務(wù)處理流程；崗位責(zé)任制；業(yè)務(wù)手冊和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。

四、高職院校內(nèi)部控制的建立與有效運行

高職院校應(yīng)當(dāng)對貨幣資金、學(xué)雜費收入、經(jīng)費支出、物資采購、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟合同以及工程項目進行重點內(nèi)部控制。

(一)貨幣資金的內(nèi)控

具體內(nèi)容包括錢帳分離；定期和不定期的對現(xiàn)金進行盤點；編制銀行存款調(diào)節(jié)表并逐筆核對；銀行票證、財務(wù)專用章、法人印章分開保管等。

(二)收入的內(nèi)控

設(shè)專人收款，按批準(zhǔn)的項目和標(biāo)準(zhǔn)收費；開票與核算等不相容崗位分離；由財會部門統(tǒng)一收費并核算，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)；嚴禁設(shè)立賬外賬；嚴格執(zhí)行“收支兩條線”；建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。

(三)支出的內(nèi)控

明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離；完善支出管理流程；執(zhí)行國庫集中支付制度。

(四)采購的內(nèi)控

執(zhí)行政府采購；健全采購預(yù)算與計劃、采購活動、驗收與合同、質(zhì)疑投訴答復(fù)和監(jiān)督檢查等內(nèi)部管理制度；建立采購業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限；采購計劃制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、采購活動組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。

(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)控

建立固定資產(chǎn)采購預(yù)算制度；建立盤點制度，盈虧要查明原因，追究相關(guān)人員責(zé)任；確定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，明確固定資產(chǎn)支出范圍和最低定額；固定資產(chǎn)處置要有申請報批程序。

(六)經(jīng)濟合同的內(nèi)控

建立相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂經(jīng)濟合同；嚴禁違反規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同；加強經(jīng)濟合同訂立控制，訂立前，充分了解合同對方的主體資格、信用情況等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當(dāng)事人具備履約能力；加強經(jīng)濟合同履行控制。

(七)工程項目的內(nèi)控

概預(yù)算控制管理；招投標(biāo)控制管理；合同控制管理；工程結(jié)算控制管理；竣工決算控制管理。

五、內(nèi)部控制制度的測試和評價

有效的監(jiān)督、測試和評價是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保障，測試和評價包括對內(nèi)控制度設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效、是否一貫得到遵守三方面。內(nèi)控評價應(yīng)與內(nèi)控設(shè)計與實施應(yīng)當(dāng)保持適當(dāng)?shù)莫毩⑿?，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計缺陷，分析原因并提出改進方案。

做好高職院校的內(nèi)部控制工作，必須有領(lǐng)導(dǎo)班子主導(dǎo)和支持才會取得效果，內(nèi)控也有可能因受制于成本效益、執(zhí)行失誤、相關(guān)人員勾結(jié)等原因而失效。