稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革研究

□王 政

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位日益重要，稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)期的影響，使人們更加關(guān)注稅收政策的研究和稅務(wù)處理的技巧，以期能從中獲取一定的稅收利益，社會(huì)對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才的需求在不斷增長。如何在已有本科教育的基礎(chǔ)之上，突出“稅務(wù)實(shí)踐教育”的理念，注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力，培養(yǎng)和造就一大批高素質(zhì)的應(yīng)用型、復(fù)合型、外向型的高級(jí)涉稅管理人才的稅收專業(yè)人才，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來的對(duì)稅務(wù)人才的強(qiáng)勁需求，是需要認(rèn)真對(duì)待的一個(gè)重要問題。因此必須在課程建設(shè)和教學(xué)模式上有別于以往專業(yè)，大力推進(jìn)實(shí)踐教學(xué)改革。要從新專業(yè)課程建設(shè)和教學(xué)模式入手，研究如何改革人才培養(yǎng)模式，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，突出專業(yè)特色，拓寬市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收專業(yè)人才的就業(yè)渠道和服務(wù)領(lǐng)域。

一、稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革的必要性

在法制建設(shè)日益完善的今天，如何依法納稅是每個(gè)企業(yè)都面臨的實(shí)際問題，與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要精通稅法，才能做到既依法納稅，又能在稅法允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃等最大限度地維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。我國的稅法體系非常復(fù)雜，要做到著名軍事家孫子所說的“知己知彼，百戰(zhàn)不殆“，就必須要經(jīng)過專門系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練。

從征管方面來看，日益復(fù)雜的稅務(wù)管理，要求稅務(wù)人員必須具備足夠的現(xiàn)代管理知識(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國正在走向世界，大量外資進(jìn)入中國，越來越多的國內(nèi)企業(yè)也正走出國門，中國在許多方面都逐步要求與國際接軌，這就要求政府轉(zhuǎn)變固有管理模式，與世界接軌。在稅收征管方面，我國現(xiàn)有稅務(wù)人員的素質(zhì)、思想觀念等與國際先進(jìn)水平相比，還有較大差距。經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是跨國投資給中國政府帶來了大量復(fù)雜的國際稅收問題，如果不提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，那么在處理這些復(fù)雜涉稅問題時(shí)就很難做到既很好地維護(hù)國家利益，同時(shí)又兼顧納稅人利益。目前大型跨國公司管理水平和科技水平都較高，跨國交易牽涉面廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就要求培養(yǎng)具有國際視野，精通業(yè)務(wù)和語言的高端復(fù)合型稅務(wù)人才來充實(shí)各級(jí)稅務(wù)崗位。另外，隨著稅收司法體系的建立和完善，將來會(huì)出現(xiàn)更多涉稅崗位:稅務(wù)檢察官、稅務(wù)法官、稅務(wù)律師等，而這些專業(yè)人才在當(dāng)前我國的稅收司法體系中仍屬稀缺資源。加上服務(wù)外包出現(xiàn)的稅務(wù)中介代理機(jī)構(gòu)，稅收理論與政策的研究，都要求高等院校責(zé)無旁貸地培養(yǎng)和輸送高素質(zhì)的稅收專業(yè)人才。為了滿足社會(huì)強(qiáng)勁的專業(yè)人才需求，很多高校都開設(shè)了稅收本科專業(yè)，稅收本科專業(yè)的出現(xiàn)主要解決三方面的需求:一是為政府培養(yǎng)復(fù)合型的稅務(wù)管理高端人才，二是為社會(huì)培養(yǎng)稅務(wù)中介人才，如注冊(cè)稅務(wù)師等，三是為企業(yè)培養(yǎng)處理涉稅事項(xiàng)的財(cái)經(jīng)專門人才，同時(shí)也為從事稅收理論和政策研究提供人才儲(chǔ)備。由于稅收專業(yè)應(yīng)用性要求突出，這就要求稅收專業(yè)在教學(xué)體系中強(qiáng)調(diào)和突出實(shí)踐教學(xué)。

二、稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)存在的問題

(一)實(shí)踐教學(xué)觀念上存在誤區(qū)。受傳統(tǒng)“財(cái)稅不分家”觀念的影響，一般人包括一些專業(yè)人士認(rèn)為稅收專業(yè)只是為政府財(cái)稅系統(tǒng)培養(yǎng)人才，從國內(nèi)高校同類專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)來看，基本上是據(jù)此來培養(yǎng)稅收人才。相應(yīng)地實(shí)踐教學(xué)也是從“征”稅角度來考慮，即按照稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅模式的需要來開設(shè)諸如稅務(wù)管理、納稅檢查等實(shí)踐課程，普遍缺乏如稅務(wù)代理等“納”稅類實(shí)踐課程。而從發(fā)展前景來看，稅收專業(yè)今后將更接近于為企業(yè)培養(yǎng)專門人才，即更傾向于“納”稅方，顯然目前國內(nèi)稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)在適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要方面還存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

(二)課程設(shè)置存在不合理的地方。稅收是實(shí)踐性極強(qiáng)的專業(yè)，專業(yè)特點(diǎn)決定了需要從征納雙方不同的角度開設(shè)不同的實(shí)踐課程，但國內(nèi)高校在這方面還存在著很多不合理。受總課時(shí)限制，實(shí)踐課程開設(shè)與教學(xué)都受到制約。在培養(yǎng)方式上，受到傳統(tǒng)思想影響，重專業(yè)理論知識(shí)的傳授，輕專業(yè)技能的培養(yǎng)，同時(shí)也缺乏一些適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的新型實(shí)踐課程，如稅收信息網(wǎng)絡(luò)課程等。

(三)師資隊(duì)伍的實(shí)踐教學(xué)和科研水平還有待提高。目前在國內(nèi)高校包括稅收專業(yè)在內(nèi)的應(yīng)用型學(xué)科教師隊(duì)伍中普遍存在著一個(gè)問題，那就是比較重視基礎(chǔ)理論研究，這方面的科研成果較多，研究水平相對(duì)較高，但不太重視實(shí)踐教學(xué)的科研，這方面的科研成果相對(duì)較少，同時(shí)大部分教師出身科班，缺乏實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)踐教學(xué)水平還需要進(jìn)一步提高。

(四)實(shí)習(xí)基地和實(shí)驗(yàn)室建設(shè)方面相對(duì)欠缺。稅收實(shí)踐課程實(shí)用性、操作性較強(qiáng)，目前國內(nèi)高校稅收專業(yè)的實(shí)習(xí)基地相對(duì)比較缺乏。一般學(xué)校針對(duì)稅收專業(yè)的實(shí)驗(yàn)室建設(shè)也相對(duì)滯后，缺乏稅收實(shí)踐教學(xué)需要的相關(guān)軟件的采購，也缺乏對(duì)稅收專業(yè)教師進(jìn)行相關(guān)的實(shí)驗(yàn)室教學(xué)培訓(xùn)。

(五)相關(guān)教材建設(shè)滯后。目前國內(nèi)高校稅收專業(yè)的實(shí)踐課程教材不適合本科學(xué)生的特點(diǎn)，特別是一些教材過時(shí)而不能滿足教學(xué)的需要。國內(nèi)稅法和稅收政策變動(dòng)頻繁，最能體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代特色，但是相應(yīng)的教材建設(shè)就顯得非常落后，有些教材還是幾年甚至是十幾年之前的版本，沒有得到及時(shí)的更新。

三、稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革的整體思路

(一)實(shí)施創(chuàng)新的稅收專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式。高校應(yīng)充分利用教育平臺(tái)，大膽探索應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的改革。通過專業(yè)試點(diǎn)、嵌入實(shí)踐教學(xué)課程模塊，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)，探索人才培養(yǎng)的模式和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立基于應(yīng)用型教學(xué)基礎(chǔ)之上的多元教育模式。

(二)打造實(shí)踐教學(xué)特色鮮明的課程體系。根據(jù)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，全面啟動(dòng)新教學(xué)計(jì)劃修訂工作，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的課程設(shè)置理念，對(duì)現(xiàn)有的培養(yǎng)方案，課程體系進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以應(yīng)用為目標(biāo)導(dǎo)向，打造特色鮮明的專業(yè)知識(shí)教育平臺(tái)。增強(qiáng)課程的適應(yīng)性和實(shí)用性，建立一整套適應(yīng)我國社會(huì)發(fā)展需要的專業(yè)課程體系。

(三)實(shí)施實(shí)踐教學(xué)理念和教學(xué)模式更新計(jì)劃。稅收專業(yè)教師應(yīng)該更新實(shí)踐教學(xué)的理念和模式，開闊視野，更多地借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的實(shí)踐教學(xué)理念和方法，注重將最前沿的理論和成果融入專業(yè)課程中，形成適合本專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)理念方法。

(四)實(shí)施實(shí)踐創(chuàng)新能力課程建設(shè)計(jì)劃。為培養(yǎng)和提高學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，應(yīng)改革現(xiàn)有的實(shí)踐教學(xué)體系，包括課程設(shè)置和課程內(nèi)容，在教學(xué)中應(yīng)嵌入相關(guān)課程，通過優(yōu)化體系、創(chuàng)新機(jī)制，提高實(shí)踐教學(xué)效果。并嘗試探索校企、校政合作或者聯(lián)合辦學(xué)的培養(yǎng)機(jī)制，更加貼近社會(huì)需求。通過建設(shè)實(shí)習(xí)基地，來提升學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力。

(五)實(shí)施質(zhì)量保障與服務(wù)支撐體系建設(shè)計(jì)劃。為保證實(shí)踐教學(xué)課程的教學(xué)質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)化教師、院系、學(xué)校三級(jí)質(zhì)量保障，完善教學(xué)評(píng)估體系，探索實(shí)踐教學(xué)的評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化實(shí)踐課程在教學(xué)體系中的重要作用。建立健全教師、學(xué)生、家長、用人單位多方參與的評(píng)估體系，形成符合高校實(shí)際情況的應(yīng)用型人才培養(yǎng)質(zhì)量評(píng)估體系。

四、稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革的具體實(shí)施建議

(一)推進(jìn)實(shí)踐教學(xué)制度化改革。高校應(yīng)從人才培養(yǎng)方案、實(shí)踐教學(xué)課程設(shè)置、教材建設(shè)、教學(xué)改革立項(xiàng)、課堂教學(xué)、實(shí)習(xí)基地建設(shè)、雙語教學(xué)等多方面著手，改革應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范本科生實(shí)踐教學(xué)工作。繼續(xù)探索應(yīng)用型本科生培養(yǎng)模式改革，從課堂教學(xué)、科研活動(dòng)、課外實(shí)習(xí)、綜合考試、學(xué)位論文等多個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格要求，真正提高本科生培養(yǎng)質(zhì)量。培養(yǎng)既有扎實(shí)稅收理論基礎(chǔ)，又有稅務(wù)實(shí)踐應(yīng)用能力的高層次專門人才。做好實(shí)踐教學(xué)制度建設(shè)和文件收集、整理等工作，將相關(guān)教學(xué)文件進(jìn)行收集、歸類、整理，進(jìn)行規(guī)范化管理。

(二)重視師資隊(duì)伍建設(shè)，提升教師實(shí)踐教學(xué)水平。名校不是因?yàn)榻ㄖ雒?，而是因?yàn)槊麕煶雒?，高校除了要積極積極引進(jìn)高水平稅務(wù)人才外，更加現(xiàn)實(shí)的做法是提升現(xiàn)有師資隊(duì)伍的整體水平?？梢越ㄗh專業(yè)教師確定自己的科研方向。根據(jù)應(yīng)用型學(xué)科方向定位，將每個(gè)教師的研究方向納入到科研團(tuán)隊(duì)的研究框架之中。對(duì)一些前沿性的課題，每人確定方向后要按統(tǒng)一要求進(jìn)行深入研究，并將之作為開設(shè)課程、申請(qǐng)縱向課題、申請(qǐng)科研資助的基礎(chǔ)。鼓勵(lì)教師參加各種學(xué)術(shù)會(huì)議，加入各種學(xué)術(shù)組織，參加命題會(huì)、答辯會(huì)、論證會(huì)等。教師之間應(yīng)該多溝通和交流實(shí)踐教學(xué)的體會(huì)和心得，互相學(xué)習(xí)提高，更好地分享教學(xué)資源。可以通過聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)官員和較高理論水平的研究人員擔(dān)任學(xué)生導(dǎo)師或者兼職教授，開設(shè)專題講座或者實(shí)踐課程，來開拓師生視野。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)國際交流，堅(jiān)持“送出去”和“請(qǐng)進(jìn)來”，一方面鼓勵(lì)教師和學(xué)生走出去拓展視野，接受國外先進(jìn)理念，另一方面積極引進(jìn)高端國際人才，提升專業(yè)整體水平。

(三)改革現(xiàn)有課程設(shè)置，注重教材的新穎實(shí)用。目前很多高校的課程設(shè)置并不合理，以某高校為例:從四年八個(gè)學(xué)期的課程分布來看，由于就業(yè)等各方面的影響，大學(xué)四年級(jí)基本上沒有太多的專業(yè)課，主要是寫論文、實(shí)習(xí)、找工作等，一年級(jí)主要是基礎(chǔ)課，二年級(jí)專業(yè)基礎(chǔ)課，主要的專業(yè)課集中在三年級(jí)，很多有先后學(xué)習(xí)順序的課程不得不安排在同一個(gè)學(xué)期，這樣給學(xué)生的學(xué)習(xí)壓力較大。應(yīng)將課程安排盡量前移，使專業(yè)課能比較均勻地分布在二、三年級(jí)，也使課程學(xué)習(xí)能夠做到循序漸進(jìn)，而不是齊頭并進(jìn)，這樣才符合教學(xué)規(guī)律，也能減輕學(xué)生的學(xué)習(xí)壓力。為了與政策制度保持同步，教師最好每年更換最新的教材和教學(xué)參考書，經(jīng)常閱讀如《中國稅務(wù)報(bào)》《稅務(wù)研究》等報(bào)刊雜志，定期上網(wǎng)查閱最新資料，以便在課堂上對(duì)教材作出補(bǔ)充和更新，有利于實(shí)踐教學(xué)工作的進(jìn)行。

(四)加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)。由于稅收專業(yè)實(shí)踐性強(qiáng)，所以多門課程涉及到模擬操作或者實(shí)習(xí)，如《納稅檢查》、《稅務(wù)管理》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《納稅評(píng)估》、《稅收籌劃》等。這就對(duì)場(chǎng)地和師資提出了較高要求?？梢岳脤W(xué)?，F(xiàn)有的實(shí)驗(yàn)室資源，采購相關(guān)的稅務(wù)模擬實(shí)習(xí)的軟件提供給學(xué)生使用，教師不僅需要深厚的理論功底，還需要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，包括電腦操作、軟件使用等，應(yīng)該加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室教師培訓(xùn)，給學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)較好的模擬實(shí)習(xí)環(huán)境，這樣有助于加強(qiáng)學(xué)生畢業(yè)后在社會(huì)或者企業(yè)工作的適應(yīng)能力。

(五)建立稅收專業(yè)實(shí)習(xí)基地。實(shí)習(xí)對(duì)提升稅收專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐能力非常重要，因此要重視實(shí)習(xí)基地的建設(shè)。目前建設(shè)實(shí)習(xí)基地有三種途徑:一是和稅務(wù)機(jī)關(guān)合作;二是和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作;三是和企事業(yè)單位合作。通過安排學(xué)生實(shí)習(xí)，一方面可以理論聯(lián)系實(shí)踐，另一方面也可以解決單位季節(jié)性缺人的問題，可謂一舉兩得。比如稅務(wù)師事務(wù)所，在每年1～5月份的所得稅匯算清繳，業(yè)務(wù)非常繁忙，自有員工人手比較緊張，可以推薦稅收專業(yè)學(xué)生進(jìn)行短期實(shí)習(xí)，讓學(xué)生對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票、申報(bào)納稅、建賬、制作涉外文書等有感性認(rèn)識(shí)。在實(shí)習(xí)時(shí)間安排方面，學(xué)?？梢园才挪煌昙?jí)的學(xué)生做不同的實(shí)習(xí)工作。安排大一、大二的學(xué)生假期社會(huì)實(shí)踐。假期要求學(xué)生到財(cái)稅部門進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐，其目的是使學(xué)生進(jìn)入專業(yè)學(xué)習(xí)之前，能夠初步了解、接觸財(cái)政與稅務(wù)部門的情況，為專業(yè)課的學(xué)習(xí)打下感性的基礎(chǔ)。大三上學(xué)期進(jìn)行了體驗(yàn)性實(shí)習(xí)，如去企業(yè)或者稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目的是使學(xué)生了解企業(yè)涉稅部門的工作內(nèi)容和流程。大四進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)，學(xué)生選擇稅局或者企業(yè)、事務(wù)所皆可。另外，還需要擴(kuò)大對(duì)外交流，利用各種途徑和機(jī)會(huì)宣傳稅務(wù)專業(yè)。

在稅收專業(yè)建設(shè)過程中，只要師生同心同德，共同努力，堅(jiān)持和不斷摸索改進(jìn)不足，就能使稅收專業(yè)不斷進(jìn)步，越辦越好。培養(yǎng)的學(xué)生能夠滿足社會(huì)需求，成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中的骨干力量。