國有企業(yè)混合所有制改革借鑒研究

劉新　孟瑜

摘 要：通過對國有企業(yè)混合所有制改革的分析，指出存在的問題和改革的難點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上系統(tǒng)地提出完善和解決問題的舉措，希望對國有企業(yè)的混合所有制改革有所幫助和裨益。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；混合所有制；改革；問題舉措

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）04-0015-03

隨著科學(xué)技術(shù)的日新月異和國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，也成為了世界矚目的焦點(diǎn)，企業(yè)呈現(xiàn)出一派欣欣向榮的景象，國有企業(yè)由于長期受國家計(jì)劃體制的管理，養(yǎng)成了“依賴性”、“等、靠、要”的習(xí)慣。改革開放以后，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)之間競爭激烈，國有企業(yè)由于人數(shù)眾多、包袱較重發(fā)展陷入了困境，特別是在產(chǎn)權(quán)劃分、人員的分流、資產(chǎn)的分割等方面改革進(jìn)展緩慢。

面對中國改革步入深水區(qū)，國有企業(yè)經(jīng)過改制，成為了擁有自主經(jīng)營權(quán)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營實(shí)體，走向了市場。然而有的因經(jīng)營體制等方面原因而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)困難，給國家和企業(yè)造成了損失。針對國有企業(yè)所有制改革面臨頭緒多、分布廣、跨度大、工作量大、環(huán)境復(fù)雜的情況，如何使得國有企業(yè)混合所有制改革取得進(jìn)展，促進(jìn)國有企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展，是擺在我們面前的一個(gè)嚴(yán)峻課題，并且對于國有企業(yè)的發(fā)展和真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度具有重大參考和指導(dǎo)意義。

一、混和所有制的涵義

（一）混合所有制的概念

混合所有制是指在社會所有制的結(jié)構(gòu)方面多種所有制共同存在，也就是指兩種不同的經(jīng)濟(jì)形態(tài)即公有制和非公有制共同存在和一齊發(fā)展。中國混合所有制的形態(tài)是公有制占主體，其他多種所有制成分共同進(jìn)步和發(fā)展的局面，通俗的講就是一種社會的混合所有制，可以是國營、集體、個(gè)體等多種經(jīng)濟(jì)成分并存。

（二）混合所有制在中國的發(fā)展

近三十年內(nèi)，中國的經(jīng)濟(jì)成分以國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)為主，二者占國民經(jīng)濟(jì)的比重超過九成，基本沒有私營和個(gè)體經(jīng)濟(jì)。隨著改革開放的不斷深入，中國經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)也發(fā)生了天翻地覆的變化，私營和個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展，成為了市場的主角，由此混合所有制經(jīng)濟(jì)開始產(chǎn)生并有了很大的進(jìn)步，給中國企業(yè)增添了活力。

二、中國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

（一）國有企業(yè)改革的進(jìn)程

中國的國有企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代享受著國家特殊的照顧政策，發(fā)展順風(fēng)順?biāo)?。但事過境遷，現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場競爭激烈，賣方市場早已成為“昨日黃花”，代之買方市場已經(jīng)成為主流，民營企業(yè)、股份制企業(yè)的大量涌現(xiàn)，由于他們機(jī)制靈活、束縛少，負(fù)擔(dān)比國有企業(yè)輕，因而顯示出來強(qiáng)勁的競爭勢頭，對大部分國有企業(yè)造成了較大沖擊，從而導(dǎo)致國有企業(yè)利潤大幅下降甚至出現(xiàn)虧損，經(jīng)營步履艱難。經(jīng)過兼并、重組和改革，現(xiàn)在國有企業(yè)已經(jīng)逐步走向了正規(guī)，下滑勢頭得到了很大抑制，但是遇到了困境仍未完全得以緩解和消除。

（二）國有企業(yè)的現(xiàn)狀及存在問題

國有企業(yè)由于牽涉面廣、利益攸關(guān)方博弈激烈、內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，存在著很多問題亟需整改，主要存在以下不足：

1.公司治理結(jié)構(gòu)不健全

中國證券市場建立遲，市場發(fā)育程度不完善，先天不足，僅用十年時(shí)間就走完了發(fā)達(dá)國家一百多年所走的道路，上市公司治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)誤甚至造假，存在很多問題。中國的不少國有企業(yè)都已經(jīng)上市，但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩濃厚，上市公司的股東大會、董事會不能夠?qū)竟芾韺佑姓嬲闹坪夂图s束，公司經(jīng)營者游離于監(jiān)督之外，為上市公司操縱利潤提供了極大方便，缺少了互相制衡和監(jiān)督。

2.少部分國有上市公司受政府干預(yù)

比如工行、農(nóng)行等商業(yè)銀行、中石油、中石化等能源巨頭，他們原來都是國有企業(yè)，為了使其能夠順利上市，國家剝離了他們原來的呆賬、壞賬等不良資產(chǎn)。現(xiàn)在身份變?yōu)樯鲜衅髽I(yè)，他們既要按照上市企業(yè)的規(guī)則從事運(yùn)營，也離不開國家政策的支持。憑借在國民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位和相對壟斷的環(huán)境，這些企業(yè)都取得了很大發(fā)展，業(yè)績優(yōu)異。他們是股市中不可或缺的重要力量和“生力軍”，但同時(shí)也造成了這些企業(yè)在經(jīng)營上要“瞻前顧后”，要看政府部門的指令行事，缺乏獨(dú)立性，盡管政府一直在強(qiáng)調(diào)政企分開，不干涉企業(yè)事務(wù)，但是國企在很多時(shí)候還要聽命于各級政府的一些不符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的號令。

3.決策不科學(xué)和缺乏監(jiān)督

中國國有企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)發(fā)展演變的歷程，很多雖然經(jīng)過了改制，但國有一股獨(dú)大，大股東“挾股權(quán)優(yōu)勢”操縱、做空董事會，監(jiān)督經(jīng)理層，中小股東等方面只能成為企業(yè)中的“弱勢群體”，憑借公開的會計(jì)信息“一知半解”的行使、履行其所謂的權(quán)力。從某種意義上說，，大股東操控的董事會造成了“一言堂”、大股東獨(dú)斷專行，利用不正當(dāng)手段損害外部相關(guān)者的利益成為隨手之舉。很多經(jīng)營和投資決策都由大股東拍板決定，沒有經(jīng)過論證，缺乏科學(xué)性。此外，現(xiàn)在很多國有企業(yè)的管理制度上了墻、裝訂成冊，但并不執(zhí)行，形同虛設(shè)，“人治”色彩濃厚，董事長的話就是規(guī)定，就是制度，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和制約舉措。

4.資產(chǎn)權(quán)屬不清及價(jià)值不符

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革進(jìn)入深水區(qū)，知識越來越值錢，土地資源、專利商標(biāo)等無形資產(chǎn)在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越凸顯，逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)資源的重要組成部分。國有企業(yè)由于過去實(shí)現(xiàn)國家大包大攬的計(jì)劃集中體制，企業(yè)對無形資產(chǎn)的管理沒有引起重視，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等非貨幣性的無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行注冊、申報(bào)、授權(quán)等，使得現(xiàn)在國有企業(yè)對這些無形資產(chǎn)理不清，產(chǎn)權(quán)界定也有困難。有的存在使用別人商標(biāo)或者商標(biāo)無償提供給別人使用，部分專利沒有及時(shí)進(jìn)行申報(bào)等問題。由于過去實(shí)行計(jì)劃體制，材料統(tǒng)購統(tǒng)銷，存貨的采購、驗(yàn)收入庫及出庫沒有一套完整規(guī)范的管理制度及體系。部分單位存貨明細(xì)賬記賬不及時(shí)，存貨采購沒有計(jì)劃，存貨保有量嚴(yán)重超過企業(yè)的使用量。所有這些存貨管理的混亂，給企業(yè)的資產(chǎn)管理造成了損失。有些資產(chǎn)由于添置時(shí)間久遠(yuǎn)、設(shè)備技術(shù)老化，有些房產(chǎn)年久失修，這些資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)沒有任何意義，資產(chǎn)價(jià)值大幅縮水。

三、國有企業(yè)混合制改革的具體建議

“工欲善其事，必先利其器”。中國國有企業(yè)混合制改革所涉及的方面較多，問題也不少。我們應(yīng)抓住其中的主要因素進(jìn)行分析，對癥下藥，齊抓共管。歸納起來，主要應(yīng)該抓好以下幾個(gè)方面：

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。而其中最重要的是要明確股東會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會的各層次職責(zé)，形成“互相協(xié)調(diào)、相互制約”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。如果達(dá)不到上述目標(biāo)，則難以按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理，企業(yè)的混合所有制改革就會成為“空中樓閣”，而內(nèi)部控制就是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。通過審核評定企業(yè)經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否實(shí)事求是、是否具有科學(xué)性、先進(jìn)性、內(nèi)部控制制度是否貼在墻上為擺設(shè)，有沒有真正發(fā)揮監(jiān)督作用，有沒有做假賬，其他經(jīng)濟(jì)資料會計(jì)資料是否真實(shí)、可靠，是否存在浪費(fèi)、不合理的方面等等，同時(shí)通過審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法性，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性，保證市場經(jīng)濟(jì)有秩序的運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)范會計(jì)政策，讓操縱利潤、修飾成本、抬高收入等不規(guī)范操作沒有使用的空間，對利用資產(chǎn)評估消除潛虧、利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤、利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤、利用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤、利用時(shí)間差（跨年度）調(diào)節(jié)利潤等不法行為制定更加完善和規(guī)范的制度，使國有企業(yè)通過改革公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理和規(guī)范。

（二）政企分開完善市場體系

可考慮在政策允許的范圍內(nèi)，出讓部分企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，讓經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，吸引外資、民資，多角度、多渠道地解決國有企業(yè)建設(shè)和發(fā)展資金的嚴(yán)重不足問題?？蓞^(qū)別不同情況，采取國外有實(shí)力的資本直接投資、合資和合作經(jīng)營、合作開發(fā)、外資獨(dú)營等多種方法。按市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律統(tǒng)籌規(guī)劃高起點(diǎn)建設(shè)國有企業(yè)混合所有制改革。李克強(qiáng)總理在十二屆全國人大一次會議勝利閉幕后與記者見面會上談到改革的理想方案及轉(zhuǎn)變政府職能目標(biāo)問題時(shí)說：“轉(zhuǎn)變職能則是厘清和理順政府與市場、與社會之間的關(guān)系。說白了，就是市場能辦的，多放給市場。社會可以做好的，就交給社會。政府管住、管好它應(yīng)該管的事。不是說政府有錯(cuò)位的問題嗎？那就把錯(cuò)裝在政府身上的手換成市場的手?！痹谕七M(jìn)國有企業(yè)混合所有制改革時(shí)要圍繞市場轉(zhuǎn)，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同歷史階段、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)、進(jìn)行深化國有企業(yè)混合所有制改革。各級政府要加強(qiáng)對國有企業(yè)混合所有制改革的引導(dǎo)和指導(dǎo)，按照市場化運(yùn)作的機(jī)制，確保國有企業(yè)和國家利益不受損失，確保此項(xiàng)工作有序開展，為國有企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，真正使得政企分開，讓企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的海洋中自主經(jīng)營。

（三）提升決策的科學(xué)性和加強(qiáng)監(jiān)督

規(guī)范國有企業(yè)決策程序，讓操縱利潤、修飾成本、抬高收入等不規(guī)范操作沒有使用的空間，使得國有企業(yè)在各種決策的制定方面做到更加完善和規(guī)范，使企業(yè)在選擇決策時(shí)，更加有的放矢。在國有企業(yè)決策的過程中，應(yīng)要求企業(yè)加大決策內(nèi)容和信息披露的廣度和深度，區(qū)分重要的信息和不重要的信息，注重質(zhì)量而不是數(shù)量，在數(shù)據(jù)的實(shí)用性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性、完整性和及時(shí)性方面下功夫，提升和豐富決策分析的手段。運(yùn)用最新的數(shù)理分析方法、吸收借鑒國外經(jīng)驗(yàn)和好的做法，使決策分析走在企業(yè)管理和發(fā)展的前面，及時(shí)出新，為國有企業(yè)管理和決策者提供翔實(shí)的決策和投資依據(jù)。對決策的執(zhí)行加強(qiáng)監(jiān)督，監(jiān)督就是通過持續(xù)的監(jiān)控行為、獨(dú)立的評估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)一個(gè)評估系統(tǒng)，對一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的過程。持續(xù)的監(jiān)控行為包括日常管理和監(jiān)管行為。獨(dú)立評估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險(xiǎn)評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，通過監(jiān)督，使得企業(yè)的決策及其執(zhí)行真正做到科學(xué)和規(guī)范，發(fā)揮其在國有企業(yè)發(fā)展中的作用。

（四）理清資產(chǎn)權(quán)屬和家底

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識越來越值錢，人力資源、智力資源等軟資源在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越凸顯，逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)資源的重要組成部分、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等非貨幣性的無形資產(chǎn)作為投資評價(jià)和核算的內(nèi)容?，F(xiàn)在國外著名的“可口可樂”飲料、“耐克”運(yùn)動品牌，國內(nèi)“茅臺”白酒、“格力”空調(diào)品牌，其商標(biāo)的評估價(jià)就高達(dá)數(shù)億美元，怎樣建立切實(shí)反映無形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的評價(jià)、決策、核算指標(biāo)體系，國外早已經(jīng)開始實(shí)施，而我們國有企業(yè)在這方面還沒有完全予以明確，這也是不少國有企業(yè)在混合所有制改革方面需要面對的一個(gè)重要問題，也是導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)流失被輿論廣為關(guān)注的方面。在混合所有制改革中要摸清國有企業(yè)家底和國有資產(chǎn)的真實(shí)狀況，做到家底清，權(quán)屬關(guān)系明，特別是對過去外借資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)方面做到認(rèn)真清理和把關(guān)，確保國有資產(chǎn)在混合所有制改革中不流失。

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[責(zé)任編輯 吳高君]