碳稅征收公平原則探討

高炳巡, 丁國(guó)民

(福州大學(xué) 法學(xué)院，福建 福州 350000)

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碳稅征收公平原則探討

高炳巡, 丁國(guó)民

(福州大學(xué) 法學(xué)院，福建 福州 350000)

隨著世界各國(guó)對(duì)全球氣候變暖問(wèn)題研究的進(jìn)一步深入，把碳稅征收作為減少二氧化碳排放、緩解氣候變暖的有效措施已經(jīng)成為共識(shí)。但是碳稅是否開(kāi)征仍存在著很大的爭(zhēng)議。在全球范圍內(nèi)，碳稅征收與否的一個(gè)主要爭(zhēng)論在于碳稅征收的公平性問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)碳稅征收公平原則的國(guó)別比較及實(shí)踐阻礙分析，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，提出關(guān)于我國(guó)碳稅征收公平原則實(shí)現(xiàn)路徑的建議。

碳稅征收；公平原則；實(shí)現(xiàn)路徑

全球氣候危機(jī)給各國(guó)造成了重大損失，嚴(yán)重威脅人類(lèi)的生存及發(fā)展。世界各國(guó)將氣候危機(jī)提上日程，并對(duì)氣候危機(jī)的原因和解決方法進(jìn)行研究，積極進(jìn)行國(guó)際協(xié)調(diào)，以期達(dá)成共識(shí)。我國(guó)在資源趨緊張、環(huán)境污染、生態(tài)惡化的壓力下大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，減少碳排放，以阻止氣候進(jìn)一步惡化。隨著理論研究和實(shí)踐探索的深入，發(fā)現(xiàn)碳稅是一項(xiàng)富有可操作性的有效減排措施。但是碳稅在征收過(guò)程中很可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)際公平、實(shí)質(zhì)公平和社會(huì)公平的偏離，因此碳稅征收必須符合公平原則。[1]

一、碳稅征收公平原則的概念界定

碳稅起源于全球氣候變暖問(wèn)題，西方對(duì)碳稅的理論研究與實(shí)踐研究均早于國(guó)內(nèi)，國(guó)外對(duì)碳稅的理論研究最早是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Arthur Cecil Pigou，他認(rèn)為要使環(huán)境負(fù)外部性?xún)?nèi)在化，就應(yīng)由國(guó)家通過(guò)稅收或者財(cái)政補(bǔ)貼的方式進(jìn)行干預(yù)，從而消除邊際私人成本和邊際社會(huì)成本相離的情況。在立法實(shí)踐方面，荷蘭是世界上最早征收碳稅的國(guó)家，1990年荷蘭碳稅以環(huán)境稅的下屬稅種開(kāi)始進(jìn)行征收。兩年后，荷蘭對(duì)碳稅和能源稅進(jìn)行合并形成了能源碳稅，此稅種幾乎覆蓋全部能源種類(lèi)，同時(shí)規(guī)定相應(yīng)的減免優(yōu)惠政策。[2]

按照生態(tài)倫理學(xué)的理論，公平的核心是平等與合理，即眾生平等，社會(huì)主體享有同樣的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)。不平等、不合理、不正義則是導(dǎo)致當(dāng)今生態(tài)危機(jī)的根源之一。當(dāng)代的生態(tài)危機(jī)，包括全球氣候問(wèn)題，主要源于發(fā)達(dá)國(guó)家前期對(duì)全球資源的消耗和掠奪，在這過(guò)程中，西方發(fā)達(dá)國(guó)家完成了資本的原始積累，造成了人類(lèi)財(cái)富的不平等和社會(huì)發(fā)展的不平衡。碳稅公平原則可以通過(guò)共同但有區(qū)別責(zé)任的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)平等的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)，同時(shí)促進(jìn)代際公平，避免環(huán)境赤字。

現(xiàn)代西方稅收理論適用經(jīng)濟(jì)學(xué)邊際效用分析的工具，提出碳稅公平原則的衡量標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)納稅人所納稅額與納稅損失的效用應(yīng)該相等，即納稅人之間的邊際均等犧牲。這一理論實(shí)際包含碳稅公平原則的兩方面內(nèi)容，一方面，碳稅征收的橫向公平，即碳稅承擔(dān)能力相同者同等納稅；另一方面，碳稅征收的縱向公平，即碳稅承擔(dān)能力不同者負(fù)擔(dān)不同的碳稅。

從法理角度分析，碳稅公平原則是法的公平價(jià)值在碳稅領(lǐng)域的具體化。公平正義理論的集大成者羅爾斯曾這樣闡述公平正義核的心思想：“社會(huì)的全部物質(zhì)包括自我尊重的基礎(chǔ)均應(yīng)平等的分配，除非不平等分配有利于處于不利地位的人”。[3]按照法學(xué)理論，碳稅公平可以從以下幾個(gè)層面理解，第一，碳稅征收應(yīng)確保每個(gè)人、每個(gè)國(guó)家或者地區(qū)享有平等的權(quán)利去獲得與他人、他國(guó)一樣的發(fā)展自由。第二，碳稅征收公平原則應(yīng)當(dāng)最大限度的符合處于不利境況者的利益。

結(jié)合各科理論紛爭(zhēng)，碳稅公平原則可以界定為：在對(duì)二氧化碳排放征稅過(guò)程中應(yīng)遵循公平原則，確保稅收負(fù)擔(dān)和稅收利益分配在國(guó)民之間和國(guó)家之間的合理、正義，以實(shí)現(xiàn)人與人、國(guó)與國(guó)的公平發(fā)展。

二、碳稅征收公平原則的國(guó)外法律實(shí)踐

碳稅最早在荷蘭征收，隨后丹麥、加拿大、澳大利亞、日本等國(guó)家和部分地區(qū)也開(kāi)始征收碳稅。接下來(lái)，文章主要從差別碳稅稅率、稅收減免和碳稅所得使用及財(cái)政補(bǔ)貼三個(gè)方面比較分析碳稅公平原則在國(guó)外的法律實(shí)踐。

(一)實(shí)行差別稅率，確保碳稅征收公平

根據(jù)碳稅效率原則，實(shí)行固定稅率有利于以最小的成本獲取最大的稅收收入，同時(shí)確保減排的效果。但是國(guó)外法律實(shí)踐中為確保稅收公平原則，常常采用差別稅率和稅率遞增的方式實(shí)現(xiàn)公平。其中以荷蘭和加拿大為代表。荷蘭通過(guò)不同稅收條款將商業(yè)和家庭部門(mén)分開(kāi)，實(shí)施不同的稅率，同時(shí)還設(shè)置碳稅起征點(diǎn)，從而避免對(duì)低收入群體進(jìn)行征稅。同時(shí)，荷蘭在實(shí)施商業(yè)和家庭差別稅率下，對(duì)于不同消費(fèi)水平的個(gè)體執(zhí)行不同的稅率。例如對(duì)天然氣碳稅進(jìn)行七類(lèi)消費(fèi)水平的劃分，對(duì)電力碳稅進(jìn)行了六類(lèi)消費(fèi)水平的劃分。加拿大的主要特色在于在2008年的《碳稅法案》中確立了稅目拓展原則，主要通過(guò)拓展碳稅的稅目，從而對(duì)不同的稅目實(shí)施有差別的碳稅稅率，以此來(lái)確保公平原則。考慮到碳稅征收對(duì)國(guó)民收入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，為了盡可能減少碳稅實(shí)施帶來(lái)的不利影響，各國(guó)通常采取初期低稅率，后期隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和接受度逐漸提高稅率的方式來(lái)征收碳稅。[4]

(二)實(shí)施稅收減免，確保碳稅征收公平

稅收減免是各國(guó)為了確保稅收公平經(jīng)常使用的調(diào)節(jié)手段，在碳稅領(lǐng)域上亦不例外，其中以荷蘭和加拿大頗具特色。荷蘭主要通過(guò)減免所得稅和稅收循環(huán)機(jī)制實(shí)行稅收減免。荷蘭法律規(guī)定：將不同收入人群劃分成為若干個(gè)等級(jí)，在不同等級(jí)中規(guī)定一個(gè)能源平均消費(fèi)值，低于該能源平均消費(fèi)者將通過(guò)所得稅減免，確保納稅者不因碳稅征收而降低原有的生活水平。同時(shí)荷蘭實(shí)施稅收循環(huán)機(jī)制，針對(duì)家庭部分和工業(yè)部分劃分不同階層，規(guī)定不同的所得稅稅率減免，同時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)整減免稅率和免稅許可額度。加拿大方面則規(guī)定已繳納碳稅的同一納稅人，在消費(fèi)某種能源時(shí)，政府通過(guò)退稅或者免稅的方式來(lái)減小其稅負(fù)，例如2012年加拿大對(duì)小規(guī)模企業(yè)所得稅實(shí)施零稅率。在日本，政府一方面通過(guò)給予符合不同環(huán)境排放標(biāo)準(zhǔn)的汽車(chē)不同稅收減免額度的方式，擴(kuò)大低碳排放車(chē)輛的銷(xiāo)售。另一方面，日本北方地區(qū)較南方地區(qū)來(lái)說(shuō)，天氣更為寒冷，消耗能源較多，稅負(fù)擔(dān)較南方重，所以從減小區(qū)域稅負(fù)的立場(chǎng)出發(fā)，日本降低了家庭主要燃料煤油的稅率，同時(shí)采用上游課稅，緩解地域稅務(wù)不公現(xiàn)象。[5]

(三)通過(guò)規(guī)定碳稅所得使用及財(cái)政補(bǔ)貼確保碳稅征收公平

碳稅征收的主要目的在于應(yīng)對(duì)全球氣候危機(jī)，減少碳排放，保護(hù)環(huán)境。因此碳稅收入的所得應(yīng)該用于符合上述征稅目的的項(xiàng)目。從國(guó)外的法律實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)國(guó)家都會(huì)將全部或部分碳稅收入用于上述目的的項(xiàng)目，從而維護(hù)公平原則的實(shí)現(xiàn)。丹麥曾經(jīng)規(guī)定將增加的碳稅收入用于社會(huì)保障和增加能效，同時(shí)建立稅收循環(huán)機(jī)制，以此來(lái)投資節(jié)能項(xiàng)目和建立中小企業(yè)環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)基金。加拿大方面則通過(guò)使用部分資金及運(yùn)用財(cái)政支持資金支付“應(yīng)對(duì)氣候行動(dòng)紅利”和“應(yīng)對(duì)氣候行動(dòng)補(bǔ)貼”的方式實(shí)現(xiàn)碳稅征收公平。其中紅利全民惠及，而補(bǔ)貼則只資助低收入群體。澳大利亞方面在規(guī)定碳稅所得使用方面最為徹底，澳大利亞2011年通過(guò)《清潔能源法案》，該法案規(guī)定碳稅征收的全部所得只能用于援助家庭，促進(jìn)就業(yè)和保護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并符合清潔能源政策和利于應(yīng)對(duì)氣候變化的投資。值得一提的是，澳大利亞并不向家庭征收碳稅，但是考慮到企業(yè)會(huì)將稅收成本轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，根據(jù)預(yù)測(cè)，碳稅征收將提升7個(gè)百分點(diǎn)左右的消費(fèi)指數(shù)，所以政府在碳稅征收后，對(duì)家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，使得家庭獲得的補(bǔ)貼高于7個(gè)百分點(diǎn)。

三、 碳稅征收公平原則的實(shí)踐偏離

理想中的碳稅公平原則應(yīng)該是國(guó)內(nèi)公平與國(guó)際公平并重、實(shí)質(zhì)公平重于形式公平、社會(huì)公平重于經(jīng)濟(jì)公平。但是在外國(guó)的法律實(shí)踐中，碳稅公平原則存在或多或少的偏離，這些偏離影響碳稅公平原則的實(shí)施效果，不利于全面發(fā)揮碳稅征收的意義。實(shí)踐中碳稅征收公平原則主要存在以下幾種偏離。

(一)國(guó)際公平的偏離

由于二氧化碳的排放具有跨國(guó)界的負(fù)外部性，碳稅作為應(yīng)對(duì)全球氣候危機(jī)的調(diào)節(jié)為手段，碳稅征收公平原則也具有國(guó)際性特征，其公平原則不僅僅包括國(guó)內(nèi)公平，更包括國(guó)際公平。如果只有少數(shù)國(guó)家開(kāi)征碳稅，就會(huì)產(chǎn)生污染的跨境轉(zhuǎn)移，就全球?qū)用娑?，除非踐行國(guó)際公平原則，否則碳稅很難發(fā)揮效用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家無(wú)視其在應(yīng)對(duì)目前氣候危機(jī)中承擔(dān)的主要責(zé)任，而一味要求全球各國(guó)家承擔(dān)強(qiáng)制性的減排義務(wù)，這種做法嚴(yán)重偏離了公平原則，導(dǎo)致目前只有部分發(fā)達(dá)國(guó)家征收碳稅。更有甚者，2014年澳大利亞在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的情況下，為推動(dòng)工業(yè)發(fā)展以振興經(jīng)濟(jì)，廢止了自2012年起實(shí)行的碳稅法案。澳大利亞的這一做法給國(guó)際社會(huì)就碳稅征收國(guó)際公平的努力帶來(lái)了沉重一擊。[6]

(二) 實(shí)質(zhì)公平的偏離

碳稅征收公平所追求的不僅僅是形式公平，更是實(shí)質(zhì)公平。馬克思在《哥達(dá)綱領(lǐng)批判》就曾指出：“用同一尺度去衡量和要求先天稟賦各異、后天負(fù)擔(dān)不同的勞動(dòng)者，勢(shì)必造成各種不平等的弊病。要避免所有這些弊病，權(quán)利就不應(yīng)當(dāng)是平等的，而應(yīng)當(dāng)是不平等的?！瘪R克思的見(jiàn)解對(duì)于我們更好的理解實(shí)質(zhì)公平具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義，對(duì)于實(shí)質(zhì)公平我們應(yīng)該踐行共同而有區(qū)別的責(zé)任的國(guó)際環(huán)境原則，通過(guò)允許發(fā)展中國(guó)家享受碳稅征收形式上的不公平，來(lái)促使發(fā)達(dá)國(guó)家承擔(dān)工業(yè)化進(jìn)程中對(duì)全球氣候危機(jī)的主要責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)公平。但是現(xiàn)實(shí)中實(shí)質(zhì)公平卻出現(xiàn)嚴(yán)重偏離，在碳稅征收上發(fā)達(dá)國(guó)家仍然憑借其經(jīng)濟(jì)實(shí)力上的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，對(duì)劣勢(shì)的發(fā)展中國(guó)家，強(qiáng)調(diào)形式意義形式公平，實(shí)則極不公平的共同責(zé)任。美國(guó)于2009年通過(guò)《邊界調(diào)節(jié)稅法案》，對(duì)進(jìn)口的排放密集型產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，實(shí)質(zhì)是“以環(huán)境保護(hù)，追求形式公平為名，行貿(mào)易保護(hù)，實(shí)質(zhì)不公平之實(shí)?！?/p>

(三)社會(huì)公平的偏離

碳稅征收是對(duì)社會(huì)收入的重新分配，必然會(huì)對(duì)不同階級(jí)帶來(lái)的利益影響，片面追求碳稅征收經(jīng)濟(jì)公平并不能解決社會(huì)財(cái)富和收入分配過(guò)大的問(wèn)題，反而影響社會(huì)的公平。雖然碳稅征收國(guó)家從差別碳稅稅率、稅收減免和碳稅所得使用及財(cái)政補(bǔ)貼等方式力求實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平與經(jīng)濟(jì)公平并舉，但是由于影響碳稅征收社會(huì)公平的因素具有多部門(mén)、復(fù)雜性的特征，在碳稅征收方案中，并無(wú)法消除全部偏差，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。如丹麥的碳稅減免政策中，丹麥對(duì)工業(yè)部門(mén)給予很大的稅收減免和財(cái)政補(bǔ)貼，導(dǎo)致實(shí)際作為碳排大戶(hù)的工業(yè)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高，這對(duì)于家庭部門(mén)是不公平的。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)樊勇曾經(jīng)分析碳稅征收對(duì)居民消費(fèi)的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)，結(jié)果顯示在直接效應(yīng)方面，根據(jù)支出增加數(shù)額占原有可支配收入的百分比。困難戶(hù)高達(dá)0．47%，最高收入戶(hù)僅為0．04%，兩者相差達(dá)11．75倍之多。而間接效應(yīng)方面，困難戶(hù)最高，為0．628 8%，最高收入戶(hù)最低，為0．494 1%，相差較小。[7]征收碳稅方案設(shè)計(jì)的不完善可能導(dǎo)致其對(duì)不同利益集團(tuán)影響不同，利益失衡導(dǎo)致社會(huì)公平偏離。

四、碳稅征收公平原則的實(shí)現(xiàn)路徑

通過(guò)碳稅征稅公平原則的國(guó)別比較及實(shí)踐分析，發(fā)現(xiàn)各國(guó)在碳稅公平原則實(shí)踐方面積極采取有效措施，取得了一定的效果。但是西方發(fā)達(dá)國(guó)家利己主義和資本主義思想濃重，導(dǎo)致了碳稅征收出現(xiàn)了國(guó)際公平、實(shí)質(zhì)公平和社會(huì)公平的偏離。以下將通過(guò)借鑒國(guó)外碳稅征收公平原則法律實(shí)踐的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情回答碳稅公平原則在我國(guó)的實(shí)現(xiàn)路徑。

(一)碳稅征收公平原則在稅負(fù)分擔(dān)的實(shí)現(xiàn)

判斷是否符合公平原則，首先取決于公平原則這一衡量標(biāo)準(zhǔn)的確定，就碳稅征收公平原則而言，關(guān)鍵在于如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)分配公平這一問(wèn)題，以確?！跋嗤闆r相同對(duì)待、不同情況不同對(duì)待”的基本公平原則在碳稅領(lǐng)域的落實(shí)。具體措施如下：第一，在稅率確定上，稅率要最大程度反映納稅人排放二氧化碳的邊際成本，以使得稅率高于降低二氧化碳排放的成本；同時(shí)應(yīng)考慮差別因素的影響，根據(jù)燃料含碳量的不同及各不同部門(mén)的實(shí)際情況實(shí)施差別稅率；稅率水平應(yīng)該循序漸進(jìn)，逐步提高，同時(shí)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及碳稅實(shí)施效果來(lái)實(shí)現(xiàn)碳稅的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。第二，在征稅對(duì)象上，碳稅是針對(duì)二氧化碳排放而征收的稅種，但導(dǎo)致全球氣候問(wèn)題的溫室氣體還包括臭氧、甲烷等，從應(yīng)對(duì)全球氣候問(wèn)題及碳稅征收公平的角度出發(fā)，從長(zhǎng)期來(lái)看，應(yīng)該對(duì)這些主要溫室氣體都進(jìn)行征稅；但是從短期來(lái)看，應(yīng)該先從占溫室氣體50%以上的二氧化碳征稅。同時(shí)，在將二氧化碳排放行為作為征稅對(duì)象時(shí)，要區(qū)分各燃料含碳量的不同，以此確定差別稅率；第三，在納稅主體上，應(yīng)該區(qū)分工業(yè)部門(mén)和家庭部門(mén)，目前不宜將家庭部門(mén)作為征稅主體，理由主要有：碳排放主要來(lái)源于工業(yè)部門(mén)，對(duì)工業(yè)部門(mén)征稅可行性更高，碳稅通常通過(guò)價(jià)格機(jī)制轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，對(duì)家庭部門(mén)暫不征稅，以避免重復(fù)征稅。

(二)稅收公平原則在稅益分享中的實(shí)現(xiàn)

在稅前資源配置及財(cái)富分配非正義的情況下，碳稅公平原則不僅僅要求稅負(fù)負(fù)擔(dān)公平，還包括對(duì)碳稅收入的再分配公平，即碳稅收益分配公平。碳稅收益分配公平通過(guò)稅收優(yōu)惠及碳稅歸屬和使用來(lái)實(shí)現(xiàn)。第一，稅收優(yōu)惠可以通過(guò)對(duì)完成減排目標(biāo)的企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)居民個(gè)人生活消耗能源的碳排行為暫不收費(fèi)，對(duì)低收入群體給予特殊優(yōu)惠的形式實(shí)現(xiàn)公平原則。其次，鑒于碳稅尚未在全球范圍內(nèi)征收，為了保護(hù)本國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，減少碳稅在我國(guó)實(shí)施的阻力，應(yīng)當(dāng)對(duì)特殊行業(yè)給予特殊稅收優(yōu)惠或?qū)嵤┩硕悪C(jī)制。第二，考慮碳稅歸屬及使用。為調(diào)動(dòng)各地方的積極性，可考慮將碳稅設(shè)計(jì)成中央地方共享稅；對(duì)于稅收收入，應(yīng)建立規(guī)范的使用制度，以確保稅收收入專(zhuān)項(xiàng)用于節(jié)能減排事業(yè)；稅收收入使用上通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式來(lái)平衡差距，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)公平。

(三)稅收公平原則在不同區(qū)域間的實(shí)現(xiàn)

碳稅公平原則在不同區(qū)域間的實(shí)現(xiàn)主要包括兩個(gè)一方面，一方面是國(guó)際層面上，即國(guó)家間的實(shí)現(xiàn)；另一方面是國(guó)內(nèi)層面，及國(guó)內(nèi)不同區(qū)域的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于碳稅公平原則在不同區(qū)域中的實(shí)現(xiàn)，要堅(jiān)持“共同但有區(qū)別的責(zé)任”，其要義是全球所有國(guó)家和國(guó)內(nèi)所有地區(qū)都負(fù)有減少碳排的共同義務(wù)和責(zé)任，但是減少碳排責(zé)任和義務(wù)的大小是有區(qū)別的，即發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)承擔(dān)主要責(zé)任，發(fā)展中國(guó)家和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)承擔(dān)次要責(zé)任。[8]第一，共同承擔(dān)責(zé)任。發(fā)達(dá)區(qū)域和發(fā)展中區(qū)域面臨二氧化碳排放造成全球氣候異常的共同威脅，面對(duì)威脅，各個(gè)區(qū)域應(yīng)當(dāng)積極實(shí)施碳稅征收等其他有效減排手段，共同行動(dòng)，同時(shí)應(yīng)該建立共同的應(yīng)對(duì)機(jī)制，以承擔(dān)共同的責(zé)任。第二，有區(qū)別的承擔(dān)責(zé)任。全球氣候危機(jī)主要?dú)w結(jié)于發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)達(dá)地區(qū)在發(fā)展過(guò)程中的碳排，目前發(fā)展區(qū)域的碳排提高是為了消除貧困，實(shí)現(xiàn)發(fā)展，而非忽視自身責(zé)任而進(jìn)行的不應(yīng)有排放。所以，在責(zé)任的具體承擔(dān)中，發(fā)達(dá)區(qū)域的具體任務(wù)是立足本區(qū)域的減排任務(wù)，大力實(shí)施碳稅征收，以發(fā)揮碳稅減少碳排放，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，同時(shí)利用碳稅收入援助發(fā)展區(qū)域，實(shí)現(xiàn)區(qū)域公平。而在發(fā)展中區(qū)域，在發(fā)展不充分的情況下征收碳稅會(huì)抑制，使得發(fā)展更不平衡，因此發(fā)展中區(qū)域責(zé)任承擔(dān)主要積極轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，在消除貧困和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)積極履行環(huán)境責(zé)任，適時(shí)征收碳稅。

(四)稅收公平原則在不同代際間的實(shí)現(xiàn)

全球氣候危機(jī)威脅人類(lèi)生活的穩(wěn)定性、安全性及可持續(xù)性，這種威脅不僅僅表現(xiàn)為當(dāng)代，更是威脅著未來(lái)。代際公平指的是每一代人都平等享有良好氣候環(huán)境的權(quán)利，后代人的地位應(yīng)高于或至少等于當(dāng)代人。鑒于目前有限的科技水平無(wú)法預(yù)測(cè)未來(lái)的環(huán)境影響和威脅，我們急需履行減排義務(wù)，未雨綢繆。因此碳稅收入必須加大環(huán)境保護(hù)方面的支出。具體措施如下：第一，使用碳稅收入支持新生一代的環(huán)保教育，提供環(huán)保教育補(bǔ)助；第二，使用碳稅收入建立未來(lái)環(huán)境保險(xiǎn)基金，專(zhuān)門(mén)用于資助應(yīng)對(duì)未來(lái)氣候的新技術(shù)開(kāi)發(fā)、新能源利用、植樹(shù)造林等功在當(dāng)代，利在千秋的項(xiàng)目；第三，在碳稅方案上，不僅僅考慮成本和效率的均衡，還需要考慮均衡不同代際之間的資源分配和環(huán)境共享。

[1]趙君.碳稅征收公平原則的實(shí)現(xiàn)[J].人民論壇，2014(17).

[2]邢麗.碳稅國(guó)際協(xié)調(diào)的理論綜述[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2010(44).

[3](美)羅爾斯.正義論[M].何懷宏,譯.北京：中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社,1998.

[4]毛濤, 朱勇.碳稅立法研究[M].北京：中國(guó)政法大學(xué)出版社,2013.

[5] 樊勇,張宏偉.碳稅對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入分配的累退效應(yīng)與碳補(bǔ)貼方案設(shè)計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2013(7).

[6] 張景華.碳稅的社會(huì)福利效應(yīng)分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理,2010(8).

[7] 袁娟娟.論擔(dān)保國(guó)的責(zé)任和義務(wù)：2011年國(guó)際海洋法法庭“擔(dān)保國(guó)責(zé)任與義務(wù)”咨詢(xún)案述評(píng)[J].社會(huì)科學(xué)家，2012(11).

[8] 吳衛(wèi)星.從哥本哈根會(huì)議透視全球氣候變化法律規(guī)制中的幾個(gè)問(wèn)題[J].南京大學(xué)學(xué)報(bào),2010(5).

(責(zé)任編輯：李瀟雨)

The Study of the Fair Principle on a Carbon Tax Levy

GAO Bing-xun ,DING Guo-min

(Law College of Fuzhou University, Fuzhou 350000,China)

As countries all over the world do further research on global warming, the carbon tax as a reduce carbon dioxide emissions, effective measures to mitigate climate warming has become a common view. But there is a big controversy on wher a carbon tax levy. Globally, a carbon tax or not a is the carbon tax fairness problem. This article, through to a carbon tax fair principle of country and region of comparison and analysis of practice, is holding in combination with China's national conditions, putting forward about the fairness of tax collection of our country to realize the path.

a carbon tax levy; fair principle; realize the path

2015-06-26

高炳巡，男，福州大學(xué)法學(xué)院碩士研究生；丁國(guó)民，男，福州大學(xué)法學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。

F740.4

A

1008-2603(2015)05-0019-05