銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理探究

趙鑫

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平?；诖它c(diǎn)，從分析銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系入手，對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性進(jìn)行分析，并提出內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施建議，期望對(duì)提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)銀行預(yù)期收益目標(biāo)有所幫助。

關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）27-010401

1 銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)治理的過(guò)程與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、提高組織運(yùn)作效率、增加組織價(jià)值。通過(guò)這一定義可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。銀行內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的審查與評(píng)價(jià)，更強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制提供合理性建議，有助于提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)

風(fēng)險(xiǎn)在銀行內(nèi)部具有傳遞性、感染性、不對(duì)稱性的特點(diǎn)，若一個(gè)部門(mén)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)傳遞到其他部門(mén)，甚至?xí)拐麄€(gè)銀行陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)。而內(nèi)部審計(jì)的職能之一就是發(fā)現(xiàn)、評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)，為銀行管理層提供決策依據(jù)。銀行內(nèi)部審計(jì)工作根植于銀行內(nèi)部，能夠在全面掌握不同部門(mén)運(yùn)行情況的基礎(chǔ)上，深入分析銀行的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，讓董事會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)政策。同時(shí)，銀行內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制程序是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查銀行財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建議。

2 銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性分析

2.1 內(nèi)部審計(jì)功能有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

銀行的內(nèi)部審計(jì)具有如下職能：監(jiān)督、咨詢、簽證等，這些職能除了可以有效防范各種局部風(fēng)險(xiǎn)之外，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，還能為管理決策提供預(yù)警信息，能有效防止金融系統(tǒng)的動(dòng)蕩。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能可以協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的常規(guī)、專項(xiàng)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促使銀行依法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)，還促進(jìn)組織采用相應(yīng)的措施規(guī)避并轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用有助于風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步強(qiáng)化。

2.2 內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包含風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)最為常用的方法有以下幾種：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)。隨著基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)逐步獲得重視，使得內(nèi)部審計(jì)具備了防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。銀行內(nèi)審部門(mén)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中獲得的相關(guān)信息的利用，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程及計(jì)劃，同時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，使內(nèi)審的事前和事中控制能力得到了進(jìn)一步提升。由此不難看出，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)中，包含了諸多風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容。

2.3 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)為風(fēng)險(xiǎn)管理提供技術(shù)支撐

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的銀行內(nèi)部審計(jì)具備防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員利用來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)管理獲取的綜合信息，重點(diǎn)分析董事會(huì)和管理層密切關(guān)注的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的制定，建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，如此一來(lái)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)控能力，前移風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口，構(gòu)建起全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法、專家識(shí)別法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析法、風(fēng)險(xiǎn)量估計(jì)法、敏感性分析法是重要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方法，而這些方法的應(yīng)用必須以分析性復(fù)核審計(jì)技術(shù)為核心，這為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理提供了可能性。

2.4 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠保證風(fēng)險(xiǎn)信息的可靠性

銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他管理部門(mén)，能夠獨(dú)立地開(kāi)展審計(jì)工作，不受任何部門(mén)的干擾。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性和披露信息的充分性進(jìn)行監(jiān)督，并且出具權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告，而在審計(jì)報(bào)告中可以揭示銀行存在的重大風(fēng)險(xiǎn)因素，使董事會(huì)直接了解到銀行經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的傳遞，能夠幫助銀行建立起快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)，促使預(yù)警信息有效傳達(dá)至管理當(dāng)局，及時(shí)化解存在的金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下，銀行審計(jì)報(bào)告可拓展為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警分析報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估分析報(bào)告、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)專題報(bào)告等。

3 銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施建議

3.1 建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系

為了進(jìn)一步提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，銀行應(yīng)當(dāng)建立起一套相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)體系，并遵循獨(dú)立性的原則，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)。首先，銀行可在董事會(huì)或是監(jiān)事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)本行內(nèi)審工作中相關(guān)政策的制定及審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。其次，設(shè)置獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)，該部門(mén)直接對(duì)董事會(huì)或是監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。為增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)的權(quán)威性，其部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接由董事會(huì)或是監(jiān)事會(huì)任命。最后，各分支行的內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)直接受總行的內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，總行可以通過(guò)派駐制的方式，派遣專人到各分支行的內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)當(dāng)中，其主要工作任務(wù)如下：督促各分支行依法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與防范、對(duì)各分支行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)。派駐到各分支行的內(nèi)審人員的薪酬及福利待遇由總行決定。這種逐級(jí)設(shè)立內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)的方式，使總行與各分支行間形成了上下相聯(lián)、縱橫貫通的局面，構(gòu)建起了一套完整且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。

3.2 改進(jìn)審計(jì)方式

大部分銀行在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中，均以事后檢查為重點(diǎn)，這種審計(jì)方式存在一定的局限性，為此應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的審計(jì)方法，并將審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合到一起，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，使審計(jì)重心前移，加大事前和事中審計(jì)力度。按照梯度管理的原則，利用審計(jì)成果，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)。在審計(jì)方法上，可以采用參與式審計(jì)，通過(guò)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及相關(guān)人員的溝通，選擇重大風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估工作，借助內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，基于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度，為銀行提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。此外，應(yīng)對(duì)信息技術(shù)加以利用，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)。如可在業(yè)務(wù)處理和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計(jì)接口，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，由此能夠使審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，及時(shí)獲得所需的審計(jì)資料。

3.3 創(chuàng)新審計(jì)工作思路

國(guó)內(nèi)很多銀行在內(nèi)部審計(jì)方面，都是以內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)為主，為了使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮，銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作思路進(jìn)行創(chuàng)新。通過(guò)科學(xué)評(píng)價(jià)模型的建立及運(yùn)用，并借助相應(yīng)的輔助工具，開(kāi)展定性與定量分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，確定銀行可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)測(cè)及防控，為銀行管理層提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，使管理層的決策有據(jù)可依。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)、違紀(jì)和風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)管理部門(mén)報(bào)告，借此來(lái)使銀行管理層能夠在第一時(shí)間內(nèi)了解并掌握基層各單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，為管理決策的制定提供依據(jù)。

3.4 健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

銀行應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理文化、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等方面人手，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。首先，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化。銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，圍繞最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)及創(chuàng)造價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，樹(shù)立起先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過(guò)探尋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行衡量，據(jù)此找出防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。其次，明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)權(quán)限?？蓪L(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于事前監(jiān)測(cè)、事中控制和事后處理的全過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)相關(guān)制度的建立健全及監(jiān)督檢查工作的開(kāi)展，發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職能作用。再次，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)。銀行應(yīng)當(dāng)借助現(xiàn)有的客戶資源和歷史數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展提供技術(shù)支撐。最后，優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。銀行應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，解決規(guī)章制度之間制約性不足的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)一”的要求，即一個(gè)業(yè)務(wù)、一套流程、一套制度，由此不僅能夠使內(nèi)控管理更加規(guī)范化，而且還能使員工對(duì)自己的工作流程及職責(zé)更加明確。