加強監(jiān)獄企業(yè)預算管理的應對措施探討

鐘彩娥

摘要：按省（廣東省，編者注）集團公司要求，從2010年開始，下屬各監(jiān)獄子公司試行財務預算管理，這一做法對提高監(jiān)獄企業(yè)的管理水平、增強資金使用效率和提高監(jiān)獄企業(yè)經濟效益有著十分重要的作用，但在實際執(zhí)行過程中還存在許多問題。本文作者針對現階段監(jiān)獄企業(yè)預算管理存在的問題進行分析，并提出應對措施，以供讀者探討。

關鍵詞：監(jiān)獄企業(yè) 預算管理 應對措施

一、監(jiān)獄企業(yè)預算管理存在的問題

（一）對企業(yè)預算管理的認識理解和重視不夠

監(jiān)獄體制改革后，從2010年開始試點實施預算管理，至目前已實施了四年時間。據反映，存在預算管理認識上不理解、思想上不重視的情況，認為預算是一種數字游戲，許多預算指標就同以前的計劃任務一樣，不能真實反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標，不具有實際的指導意義，從而在預算執(zhí)行的過程中消極應付，導致全面預算的執(zhí)行不力，甚至成為擺設。

（二）對預算編制主體的認識存在誤區(qū)

因為全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發(fā)展，以至于很多人認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為財務部門控制資金支出的計劃和措施，忽視了全面預算是集業(yè)務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算為一體的綜合性預算體系，預算內容涉及業(yè)務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現為財務預算，但預算的基礎是各種業(yè)務、投資、資金、人力資源以及管理，這些內容并非賬務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門、各業(yè)務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預算。

（三）預算編制流于形式，編制方法不科學

預算編制是企業(yè)實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預算，對預算目標的實現有著至關重要的作用，從而直接影響到預算管理的效果。由于我省監(jiān)獄實施預算管理的時間不長，對使用編制預算的方法了解不全面，以至于企業(yè)預算編制方法過于模式化，只采用了簡單的增量或減量預算編制方法，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預算的編制不科學、不準確，未能真正起到提高效率的作用。

（四）預算執(zhí)行的力度不夠，預算調整隨意性較大

監(jiān)獄企業(yè)本身具有特殊性，必須緊緊依托監(jiān)獄，為監(jiān)獄的中心工作服務。所以在預算執(zhí)行過程中，往往會有年初不能預計的情況出現，如物價上漲、罪犯伙食費不足、遭遇突發(fā)情況、財政專項資金不能及時撥付而由企業(yè)墊付等情況，有時僅憑省監(jiān)獄局的一紙文件或通知就要調整預算，從而使預算方案和指標不能堅持執(zhí)行，預算調整隨意性大，導致預算管理虎頭蛇尾，另監(jiān)獄企業(yè)多以來料加工為主，技術含量低、自有設備陳舊落后，抵御市場風險能力不足，受外圍市場因素影響較大，也將導致預算不準確。

（五）預算目標考核不力

目前，我省多數監(jiān)獄企業(yè)在全面預算管理中存在重編制、輕執(zhí)行的現象，在對預算執(zhí)行進行跟蹤調查和預算控制時，認為只是財務部門的事，這說明企業(yè)對預算的執(zhí)行并未給予足夠的重視。在分析預算執(zhí)行情況時，僅在編制企業(yè)財務分析報告時將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經營狀況有機地聯系在一起。同時，由于缺乏相應的預算考評制度，造成預算不能成為企業(yè)的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。

二、加強監(jiān)獄企業(yè)預算管理的若干應對措施

（一）加大宣傳力度，提高企業(yè)各部門對企業(yè)預算管理重要性的認識

監(jiān)獄實施財政經費部門預算改革以來，對提高經費使用效率性、科學性起到了十分重要的作用，也使部門預算得到監(jiān)獄領導及各部門工作人員的認識和重視。但預算管理對于監(jiān)獄企業(yè)的來說是一個“新東西”，監(jiān)獄領導和各部門工作人員未必有正確認識，所以要加大對企業(yè)預算管理的法規(guī)制度的學習宣傳，提高全體員工特別是單位、部門領導對于完善企業(yè)預算管理制度，實施全面預算管理的認識，使他們樹立正確、科學的全面預算管理理念。同時加大對預算編制崗位人員的業(yè)務知識的培訓力度，使他們充分掌握預算編制的方法與技巧，編制出符合企業(yè)實際的預算。

（二）建立完整的預算管理制度，構建科學合理的多層級預算管理組織體系

為保證全面預算管理工作的順利實施，必須在省集團公司統(tǒng)一下發(fā)《監(jiān)獄企業(yè)預算管理制度》基礎上，廣泛調研、聽取意見，結合各單位實際，制訂落實全面預算管理制度的相關細則，作為指導企業(yè)全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規(guī)定全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執(zhí)行與控制、預算的調整、預算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使全面預算管理工作有章可循。

（三）要進一步健全企業(yè)預算的編制方法，確保預算編制的科學性、準確性和可操作性

預算編制是全面預算管理的起點，預算編制水平的好壞直接影響管理的效果，所以在編制預算時應重點抓好“兩個結合”和“三個堅持”。所謂“兩個結合”是指把預算的編制同監(jiān)獄企業(yè)制定年度經營目標和年度工作重點緊密結合起來；要同一系列的經營決策緊密結合起來。所謂“三個堅持”是指：一要堅持效益優(yōu)先、總量平衡、服從上級下達的經營目標要求的原則；二要堅持積極穩(wěn)健、以收定支、收支彈掛、控制財務風險的原則；三要堅持權責對等、切實可行、圍繞經營戰(zhàn)略實施的原則。預算編制時要采用自上而下、自下而上的編制方法，具體為：由監(jiān)獄黨委、總經理辦公會提出企業(yè)總目標和各部門分解目標；企業(yè)各部門及基層各生產單位制定本單位所負責業(yè)務的預算方案，呈報企業(yè)財務部門，企業(yè)財務部再根據各單位的預算方案，制定企業(yè)總的預算草案，呈報預算委員會；最后，由預算委員會審查各分部門預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個企業(yè)的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經監(jiān)獄黨委員審批后，成為正式預算，逐級下達到各部門執(zhí)行。

（四）建立嚴格而完整的預算執(zhí)行與控制體系

企業(yè)年度預算編制完成后，將企業(yè)重點財務預算指標進行層層分解，細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任，切實加強對投資、物資采購等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算調整的審批程序和權限，并應對財務預算的具體執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異原因，以采取相應的解決措施。

首先，各單位和部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態(tài)，保證企業(yè)近期目標和戰(zhàn)略目標的實現。預算管理應當建立這樣一種統(tǒng)一認識：預算對事不對人，企業(yè)的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，可以進行充分地討價還價，但是預算定額標準一經制定，那么，它就成了鐵的制度，任何人和單位都必須嚴格遵照執(zhí)行，不能因為個別領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多的建立起有關預算管理的監(jiān)控體系，特別是應建立完善的預算執(zhí)行監(jiān)控體系，及早發(fā)現預算執(zhí)行過程中的偏差，并采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產生時，進行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預算循環(huán)管理與應用工作。企業(yè)的預算應以年度預算為主，企業(yè)在每一年度結束時，應該對上個預算循環(huán)進行認真的分析和總結，并建立起企業(yè)的預算經驗數據庫，從而在下個年度預算制定與執(zhí)行過程中，力求避免出現上個預算循環(huán)中的問題，從而使企業(yè)的預算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（五）建立預算管理評價體系，優(yōu)化企業(yè)激勵制度

考評與獎懲是預算管理工作順利進行的保障，監(jiān)獄企業(yè)應結合本單位的經營戰(zhàn)略目標等情況，建立健全績效考核體系，形成責、權、利相結合機制，設置科學合理的考評指標，全面衡量企業(yè)的生產經營狀況。嚴格預算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)預算管理工作，由預算管理委員會定期召開各項預算執(zhí)行分析考核會議，將預算管理與激勵機制相結合，對完成指標的給予獎勵，沒有完成指標的給予懲罰。針對預算執(zhí)行偏差，各預算執(zhí)行部門應實事求是、認真分析其原因，向各級預算管理委員會提出解決方法或建議，保證企業(yè)預算目標得以實現，促進企業(yè)不斷前進和發(fā)展。

參考文獻：

劉奕麟，陽秋林.淺談JPC公司全面預算管理存在的問題及完善措施[J].財務與會計，2014（5）.

（作者單位：廣東省高明監(jiān)獄）