企業(yè)內(nèi)部審計信息化淺析

楊 勇

（中國神華神朔鐵路分公司，陜西 榆林 719316）

審計信息化是指在審計監(jiān)督和管理工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建審計信息平臺，開發(fā)利用審計信息資源，促進審計信息交流和共享，切實履行審計職能，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計作用，保障審計工作科學發(fā)展的過程，審計信息化包括審計監(jiān)督信息化和審計管理信息化兩個方面的內(nèi)容，審計監(jiān)督信息化泛指綜合應用審計信息系統(tǒng)開展審計監(jiān)督工作，實現(xiàn)審計從事后審計到事前、事中審計的過渡，實現(xiàn)實時預警、遠程審計與現(xiàn)場審計的結(jié)合，以進一步縮短現(xiàn)場審計時間，降低審計成本，提高審計工作效率和質(zhì)量。審計管理信息化泛指應用審計信息系統(tǒng)開展審計管理工作，實現(xiàn)審計管理工作的信息化、便捷化，提升審計管理工作效率和水平。

1 審計信息化的必要性

伴隨著會計信息技術(shù)化的成熟，以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸開始興起。這時的企業(yè)信息系統(tǒng)已不僅僅是一個孤立的系統(tǒng)，而是集財務、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財務信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此，內(nèi)部審計師在開展內(nèi)部審計時必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計工作時對企業(yè)信息技術(shù)進行全面考慮。劉家義審計長在2012年全國審計工作座談會上指出：“要清醒認識到加快審計信息化建設是適應現(xiàn)代信息科技高速發(fā)展的必然選擇，不發(fā)展信息化就會被時代所拋棄；深刻理解加快審計信息化建設是推動完善國家治理的內(nèi)在要求，不發(fā)展審計信息化就難以肩負起法律賦予的光榮使命；充分認識到加快審計信息化建設是提升審計監(jiān)督能力的重要途徑，不發(fā)展信息化審計事業(yè)就沒有出路?！?/p>

2 審計信息化的可行性

2.1 企業(yè)風險意識不斷提高，信息全面集成共享成為可能

隨著企業(yè)風險管理的逐步加強和內(nèi)部控制的逐步推進，企業(yè)各級領(lǐng)導和相關(guān)部門風險意識和流程意識明顯增強，迫切需要建立起包括審計在內(nèi)的專業(yè)監(jiān)控體系，這就客觀地需要充分利用信息化技術(shù)手段，建立分布式的審計信息資源環(huán)境，獲得多元化的審計信息，實現(xiàn)經(jīng)營和管理數(shù)據(jù)的多維度分析，使得審計人員能夠及時、準確地實現(xiàn)資源共享與交換。一方面各業(yè)務部門向?qū)徲嫴块T開發(fā)數(shù)據(jù)接口，提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；另一方面，審計部門以業(yè)務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)按照審計邏輯和模型對業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，并將結(jié)果及時反饋有關(guān)部門。

2.2 ERP等資源管理系統(tǒng)的應用，為全口徑采集審計數(shù)據(jù)奠定了基礎(chǔ)

現(xiàn)代企業(yè)ERP等資源管理系統(tǒng)的推廣完善和深化應用，拓展了審計覆蓋面，為全口徑采集審計數(shù)據(jù)信息提供了可能，企業(yè)信息系統(tǒng)的應用規(guī)范，使企業(yè)層面的數(shù)據(jù)和信息達到了高度的統(tǒng)一，更為審計信息化的實現(xiàn)打下了良好的基礎(chǔ)。

2.3 審計人員信息技術(shù)水平的不斷提高，為審計信息化的實現(xiàn)提供了保障

隨著對審計信息化重視程度的不斷提高，企業(yè)審計部門不斷加大對審計信息化人才的引進和培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計人員參加信息化培訓班的學習，通過培訓，審計人員的信息化思維能力和綜合素質(zhì)有了較大提高，計算機審計和信息化管理人才體系初步形成，審計隊伍的信息化知識和技能結(jié)構(gòu)有了很大改善，為審計信息系統(tǒng)的開發(fā)及應用提供了有力保障。

3 神華集團審計信息化整體規(guī)劃及神華神朔鐵路分公司信息化建設工作的現(xiàn)狀

3.1 神華集團審計信息化整體規(guī)劃

集團公司內(nèi)控審計部針對“管理在上、業(yè)務在下”的管理模式，結(jié)合各類監(jiān)管要求、國內(nèi)外先進經(jīng)驗和神華集團長遠發(fā)展戰(zhàn)略、信息化建設框架以及內(nèi)控審計工作的現(xiàn)狀，通過演進的方式分階段建設內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)，并以此為平臺，通過內(nèi)控審計管理流程的標準化和系統(tǒng)固化及與業(yè)務財務數(shù)據(jù)集成，促進內(nèi)控審計工作效率和效果的提升，并逐步實現(xiàn)從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后審計相結(jié)合，實現(xiàn)審計方式從“現(xiàn)場查找審計線索”到“帶著審計疑點到現(xiàn)場開展審計”再到“持續(xù)審計”的優(yōu)化完善。

分階段充分利用神華集團已有各個系統(tǒng)的信息資源，通過逐步建立審計數(shù)據(jù)集市和監(jiān)控指標體系，實現(xiàn)總部層面“集中在線風險監(jiān)控預警”，審計中心及各子分公司內(nèi)控審計機構(gòu)進行“現(xiàn)場重點審計”的審計管理方式，促進審計方式、方法的進一步完善，提升內(nèi)控審計工作方式的時效性和風險防范能力；并通過各類審計工作的實施，關(guān)鍵風險的全面預警，審計發(fā)展的分析提煉，最終加強內(nèi)控審計機構(gòu)的咨詢職能。

神華集團內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)建設的主要演進階段如圖1所示：

圖1 神華集團審計信息化建設主要演進階段

3.2 神朔鐵路分公司信息化建設工作現(xiàn)狀

神朔鐵路分公司信息化建設從2003年開始，陸續(xù)建成了鐵路運輸管理系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)等業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)了主要業(yè)務管理流程的信息化，保證了各項數(shù)據(jù)的及時性和準確性，減輕了作業(yè)強度，提高了工作效率，在提升運力方面發(fā)揮了重要作用。從2011年開始信息化建設進入加速發(fā)展的快車道，通過實施《數(shù)據(jù)自動備份與快速恢復系統(tǒng)》《全線集中制票系統(tǒng)》《行車固定設備生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)》等項目，和在集團公司的統(tǒng)一指揮下實施了ERP項目，使神朔鐵路的信息系統(tǒng)已初具規(guī)模，系統(tǒng)的功能已覆蓋到從生產(chǎn)到管理的多個領(lǐng)域。目前，具備運輸生產(chǎn)和收入管理，人、財、物一體化管理，安全生產(chǎn)監(jiān)控管理，辦公自動化及檔案管理，行車固定設備管理的幾大功能，公司信息化建設工作取得了階段性成果。

神朔鐵路分公司在審計信息系統(tǒng)的建設應用方面主要是跟隨集團公司審計信息化系統(tǒng)建設的步伐，轉(zhuǎn)變觀念，積極探索，為神華審計信息化系統(tǒng)在神朔鐵路分公司的全面應用提供了應有的保障。目前神朔鐵路分公司在財務收支審計方面，為方便快捷地查找到相關(guān)聯(lián)紙質(zhì)憑證和及時了解公司的財務狀況，在ERP系統(tǒng)里面申請開設了審計賬戶 （賬戶只具有查詢功能），提高了審計的效率，雖然離審計信息化的目標還差得很遠，但是對集團審計信息化系統(tǒng)在本公司的應用非常期待。審計信息化的應用對現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)不完整現(xiàn)狀是個巨大的挑戰(zhàn)，需要我們在一線的內(nèi)部審計人員不斷地加強學習，不僅要掌握審計、財務、法律、內(nèi)部控制等知識，還需要掌握計算機、信息化建設應用方面的知識。公司也應注重引進信息化面方面的人才和從多渠道對現(xiàn)有審計人員進行培訓，加快審計人員的知識更新，以適應信息化審計的要求。

作為一名內(nèi)部審計人員，要充分認識到掌握信息化審計知識的重要性，熟悉信息化審計是審計發(fā)展的未來趨勢，在信息時代，審計人員還想憑借傳統(tǒng)的審計方法工作，將難以適應審計發(fā)展的要求。作為現(xiàn)有的審計人員，要不斷學習新的理論知識，把握新的審計方法和技巧，這一點必須要審計人員和審計機構(gòu)共同努力達到，上下級審計機構(gòu)每隔一段時間，就應組織審計人員相互學習和經(jīng)驗交流，或邀請審計方面的專家講課，提高審計人員的理論知識素養(yǎng)，通過不斷的學習，適應審計工作的發(fā)展，適應信息化審計工作的需要。

［1］ 李國忠.神華集團內(nèi)部審計信息化研究［J］.中國煤炭，2014（z1）.

［2］ 中國石化集團公司審計局北京分局課題組.信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的應用探索［J］.中國內(nèi)部審計，2014（5）.