新常態(tài)下施工企業(yè)財務(wù)精細化管理探討

廣東省長大公路工程有限公司 王娟

新常態(tài)下，市場競爭已經(jīng)從主要依靠數(shù)量擴張和價格競爭逐步轉(zhuǎn)向以質(zhì)量型、差異化為主的競爭，如何提高企業(yè)價值創(chuàng)造能力、資源利用效率和管理效能，已經(jīng)成為各企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。對施工企業(yè)來講，鞏固前期經(jīng)營成果，加強企業(yè)精細化管理，才能以不變應(yīng)萬變。精細化管理需要企業(yè)各部門變常規(guī)的溝通合作為提升式的互動，互相利用工作成果，作為財務(wù)來說，精細化管理可以從以下幾個方面入手：

一、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，提高數(shù)據(jù)的真實可靠性，為業(yè)務(wù)部門管理提供數(shù)據(jù)支持

(一)基礎(chǔ)設(shè)置為內(nèi)部管理服務(wù)

新常態(tài)下，各部門要提升管理，就必須利用好財務(wù)數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)的對比才能說明管理的成效，就必須加強和財務(wù)部門的溝通，利用財務(wù)工具為管理提供需要的數(shù)據(jù)形式，讓賬務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)置為內(nèi)部管理服務(wù)。目前，財務(wù)的核算還是為了對外報送，財務(wù)數(shù)據(jù)對各部門來說是很神秘的，高深莫測的，精細化管理就需要賬務(wù)為管理服務(wù)，大家都要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理和服務(wù)意識。業(yè)務(wù)部門要積極溝通，避免部門間重復(fù)勞動，互相利用勞動成果。

財務(wù)告別了手工時代，從電算化開始解放財務(wù)人員到進入信息化時代，賬務(wù)設(shè)置及處理的功能已經(jīng)很強大，在新常態(tài)下，財務(wù)管理的貨幣記錄功能將不斷被弱化。財務(wù)在掌握公司運行狀況、生產(chǎn)及資本成本、外界經(jīng)濟形勢方面具有其它部門不具備的優(yōu)勢。為了更好的發(fā)揮財務(wù)管理的職能，其方向應(yīng)該積極向經(jīng)營指導(dǎo)的方向轉(zhuǎn)變。我們進行的管理費用按部門核算就是一個很好的實踐案例，業(yè)務(wù)部門的費用一目了然，便于預(yù)算管理。

(二)統(tǒng)一賬務(wù)處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠

1、使用財務(wù)集中管理信息化系統(tǒng)

施工企業(yè)線條長，有施工項目部、分公司、總公司、集團公司，使用了財務(wù)集中管理信息化系統(tǒng)，所有管轄的賬套數(shù)據(jù)都能查詢，還能實現(xiàn)對一對多的查詢，數(shù)據(jù)查詢功能很強大，需要充分使用，發(fā)揮其功能。

2、內(nèi)部列賬、調(diào)賬小技巧，避免借貸方虛增

施工企業(yè)項目部和分公司之間有很多內(nèi)部往來的東西，舉例如下：

(1)如資金流分析方面，是經(jīng)常混亂的地方。如甲項目部代收乙項目部工程款，甲收取時資金流分析做“銷售商品收入”，甲匯還給乙時，乙覺得是自己的工程款，也做“銷售商品收入”，這樣整個公司匯總下來就虛增了“銷售商品收入”，所以對同一項業(yè)務(wù)，整個公司對外的現(xiàn)金流就只有一次，大家不能重復(fù)使用。

(2)2015 年某項目前期籌備費用在公司本部核算，發(fā)生辦公費5 萬元，后來該項目賬套建好后，成本列過去，公司本部列走時借記內(nèi)部往來，貸記工程施工/辦公費；項目部列入時做借記工程施工/辦公費，貸記內(nèi)部往來。乍一看，賬務(wù)處理完全沒問題，但作為線條長的施工企業(yè)，本部在查詢整個公司辦公費的發(fā)生時，借方累計就會重復(fù)，虛增（因為不能減貸方數(shù)據(jù)，貸方數(shù)據(jù)有工程施工和工程結(jié)算對沖的情況）。所以，在本部列賬時，應(yīng)該用紅字，借記內(nèi)部往來（正數(shù)），借記工程施工/辦公費（負數(shù)），這樣雙方的數(shù)據(jù)的累計發(fā)生都是自己的數(shù)據(jù)。

(3)2015年列2014年的費用情況又有不同，因為報表的取數(shù)規(guī)則設(shè)置的是本年發(fā)生取科目借方（或貸方）本年累計，開工累計取的是借方（或貸方）余額，為了不虛增數(shù)據(jù)，我們可采取做法是列走方借記內(nèi)部往來，貸記工程施工/辦公費。

可能有人會說這樣違反“有借必有貸”的原則，我覺得這不違反，借貸原則的精髓是平衡，借記負數(shù)實質(zhì)上就是貸記，不違背平衡又有利管理。

二、嚴格執(zhí)行合同管理，加強過程管理，預(yù)防公司利潤流失和職業(yè)犯罪，防范資金風(fēng)險

新常態(tài)下管理要提升，就得嚴格分工合作，加強內(nèi)部監(jiān)督和牽制。目前，財務(wù)只管事后核算，把業(yè)務(wù)推給業(yè)務(wù)部門，對不符合規(guī)定的事項，也只認定業(yè)務(wù)部門的簽名，認為這樣就能推脫責(zé)任，結(jié)果碰到因業(yè)務(wù)部門引起的審計和稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)同樣推脫不了干系還得積極應(yīng)對。所以財務(wù)部門在新常態(tài)下，要利用企業(yè)發(fā)展放緩的契機來提升自己參與管理的能力，挑起應(yīng)該承擔(dān)的監(jiān)督作用。對不符規(guī)定和制度的東西，對業(yè)務(wù)部門自己都不嚴格遵守的東西，財務(wù)要勇于拒絕，才能確保公司利益。

(一)嚴禁無合同支付及超合同暫定金額支付

除了零星的采購，所有大額的支付都必須先簽訂經(jīng)濟合同。沒有合同就沒有法律依據(jù)，支付多少也難控制，所以項目前期做好項目策劃，盡可能考慮周全，避免正常業(yè)務(wù)無合同控制。合同一旦簽訂，就得嚴格按合同暫定金額控制，超合同暫定金額就要進行合同變更流程，避免合同流于形式，重大事項處于失控狀態(tài)，給有權(quán)利者提供權(quán)利尋租之機，也損害了公司的利益。

(二)嚴禁無結(jié)算支付及嚴格執(zhí)行合同各項扣款條款

很多項目都是前期無合同，中期趕工期來不及結(jié)算就支付，后期完工了供應(yīng)商錢拿完了不理你了，我們就被動了。及時結(jié)算，也是過程管理的一部分，也是嚴格執(zhí)行合同條款的必然。很多合同為規(guī)避風(fēng)險，都有履約保證金、質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金等條款，我們必須及時扣除這些保護我們的款項以防風(fēng)險，比如履約保證金，如果供應(yīng)商中途發(fā)生變故，主動違約，我們就可啟用。比如質(zhì)量保證金，就是對乙方履行質(zhì)量義務(wù)的一種監(jiān)督。及時結(jié)算，及時扣款，才能控制支付，不然錢拿多了，結(jié)算沒那么多，款項要還回可就沒那么容易了，而且這個是很嚴重的工作失誤，性質(zhì)比較惡劣的。

(三)嚴格憑發(fā)票支付

中國是以票控稅的，沒有發(fā)票，對于我方是不能作為成本費用入賬的。如果錢支付了，票對方不開，我們就得去稅局繳納稅款，更麻煩的，特別是商品采購，我們想交，但從稅法的角度上來說我們不是納稅義務(wù)人，可能無法完成納稅行為，無法取得發(fā)票。更有甚者，工程完工，供應(yīng)商貨款已經(jīng)支取完，故意注銷公司，我們要想彌補就悔之晚矣，就會導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)重大的審計風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。

所以財務(wù)必須做好過程管理，可以提請公司改善管理模式，把業(yè)務(wù)結(jié)算權(quán)利和支付權(quán)利分開，互相監(jiān)督和牽制，真正發(fā)揮內(nèi)控的作用，確保公司利用不受損害。

三、做好項目后續(xù)管理，清理債權(quán)債務(wù)，分析項目盈虧，做好資料的存檔，建立成本數(shù)據(jù)庫

前幾年轟轟烈烈大搞基礎(chǔ)建設(shè)，施工企業(yè)任務(wù)飽滿，完工項目的后續(xù)管理無人跟蹤，有人跟蹤也是兼職的無暇顧及，存在很多未完善的問題。新常態(tài)下，我們一方面要對完工項目做全盤清算，總結(jié)過程管理的經(jīng)驗和完善過程管理的問題，分析項目的盈利能力，建立成本數(shù)據(jù)庫。另一方面，項目完工還有大量的變更未批復(fù)，無人跟蹤，還有大量的到期質(zhì)保金無人追收，債權(quán)沒有回收回來，利潤都只是一個空數(shù)據(jù)，對企業(yè)是沒貢獻的。目前的質(zhì)保金都是合同金額的5%，一個項目的凈利潤能有5%已經(jīng)是很理想的情況，所以我們要鞏固生產(chǎn)經(jīng)營的成果，讓經(jīng)營成果變成現(xiàn)金，項目完工后的債權(quán)追收就顯得比生產(chǎn)過程更重要。

表1

四、做好預(yù)算管理，讓預(yù)算有業(yè)務(wù)支撐，變財務(wù)預(yù)算為企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門參與的全面預(yù)算，提高預(yù)算的指導(dǎo)力和公信度

管理要精細化，必然要提高預(yù)算干預(yù)的力度。以前，我們只是財務(wù)預(yù)算，根據(jù)歷史趨勢去預(yù)測各項指標，但現(xiàn)在我們得做全面預(yù)算，對與業(yè)務(wù)部門有關(guān)的指標進行分解，業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度計劃和安排作出預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行通報，讓各項費用按預(yù)算可控。

五、量化及細化考核指標?？己朔謱κ┕ろ椖坎俊Σ块T、對人員的考核

無論哪種考核，都得量化，不能像過去一樣是敘述式的，評價式的，個人喜好占主導(dǎo)地位。我們經(jīng)歷了很長時間的這種敘述式考核，大家都覺得這種考核是很形式化的，但就是為了拉開差距而不得已為之，缺少公平公正性。讓我們來做個對比吧。（如表1）

去偽存真，考核量化后操作性才強，才能充分體現(xiàn)公平共正性，才能有起到考核的激勵和鞭策作用。

新常態(tài)下企業(yè)競爭更大，企業(yè)發(fā)展增長速度放緩，企業(yè)精細化管理已經(jīng)勢在必行。各部門都摩拳擦掌，準備沉淀，提升。作為財務(wù)部門，要提升自己的貢獻度，第一要專業(yè)精進，提高數(shù)據(jù)的可靠性；第二要跟業(yè)務(wù)部門合作，利用自己的優(yōu)勢甘做墊腳石；第三要有擔(dān)當(dāng)，在內(nèi)控中主動充當(dāng)財務(wù)警察，大膽站出來，不再被動接受和默許業(yè)務(wù)部門的違規(guī)操作，對一切風(fēng)險和違規(guī)說NO。